企業(yè)財務報表分析中存在的主要問題及對策

唐敏

摘要：高效率的時代發(fā)展伴隨的就是社會主義市場經濟數(shù)據(jù)的不斷增長，多元化是社會主義市場經濟發(fā)展的必然趨勢，財務報表的分析結果就是衡量企業(yè)的償債、盈利、經營和發(fā)展能力等的最好體現(xiàn)。管理人員通過對報表分析結果的研究，結合企業(yè)價值的最大化，在企業(yè)的生產經營和投資決策等方面做出明確的指示。本論文的主要研究方向就是財務報表分析，而財務報表分析的基礎就是財務報表的數(shù)據(jù)內容，結合各項財務指標，重點對現(xiàn)行財務報表分析的幾種方法及其局限性深入的剖析研究，再針對這些局限性提出建議對策。

關鍵詞：財務報表 財務指標 局限性 對策

一、財務報表分析的內容和作用

財務報表分析是以企業(yè)會計報表中的各項會計數(shù)據(jù)為主要依據(jù)，結合其他相關的一些企業(yè)會計信息，運用專業(yè)科學的分析方法，對企業(yè)的經營狀況、財務狀況進行系統(tǒng)性的分析評價。企業(yè)盈利能力、償債能力、經營能力和發(fā)展能力這四個方面是對企業(yè)綜合評價的主要層次。綜合企業(yè)各方面間的聯(lián)系，可全方位的評價企業(yè)運行的整體狀況。以財務報表中的各個數(shù)據(jù)作為承載會計信息的載體，通過財務人員的專業(yè)分析將這些以數(shù)字形式存在于會計報表的信息解讀出來，體現(xiàn)的就是財務分析的作用。

二、財務報表分析中存在的問題

（一）財務報表分析方法存在的局限性

對企業(yè)歷史時期相關數(shù)據(jù)的比較是建立在最基礎的對比上進行分析的，要確保對比的數(shù)據(jù)指標在得到時的外部經濟環(huán)境基本一致，內容、計算方法完全一致，這樣才有可比性。然而實際情況中，并不能完全達到上述要求，這導致對比失去意義。

比率分析只能對財務數(shù)據(jù)進行比較，沒有聯(lián)系其它信息進行綜合分析，從而造成對實際情況的片面了解。首先，財務報表是用數(shù)據(jù)反映企業(yè)經營管理情況，數(shù)據(jù)自身在取得過程的局限性造成比率分析不夠全面，其次，數(shù)字在人為解讀前并不富含任何文字信息意義，會計數(shù)據(jù)所能承載的會計信息本身有限，沒有結合非數(shù)據(jù)信息對財務比率整體分析就造成了對報表理解出現(xiàn)不同程度的誤差，而沒有客觀了解企業(yè)實際情況。

趨勢分析法是對企業(yè)歷史數(shù)據(jù)的整體趨勢研究，這造成數(shù)據(jù)單一且不具時效性而導致偏差。

在實際經濟環(huán)境中影響財務指標的重要因素無法完全列舉出來，各因素的重要性大小也無法準確判斷，主觀性過強也易導致缺少客觀分析。

（二）財務報表分析中人為因素造成的局限性

某些企業(yè)為達某種目的，做出不真實的報表來誤導相關報表使用者，這些企業(yè)人為的修改財務比率，篡改各種真實的財務信息，提供虛假的財務報告；并且，財務報表分析是需要具有一定的專業(yè)能力和素養(yǎng)的財務人員才能勝任的工作，不同的財務人員最后分析出的結果并不一定相同。

（三）財務報表中財務指標的局限性

財務指標并不能將現(xiàn)代企業(yè)細分的各個項目完美的表達，不夠系統(tǒng)、完整，因此影響了會計信息的真實性和完整性。由于單一地分析報表數(shù)據(jù)階段，沒有充分融入多元多向發(fā)展的當前經濟社會，造成對一些報表信息分析的空白。

（四）財務報表的信息存在滯后性

我國的會計計量方式有歷史成本、現(xiàn)值、重置成本、公允價值、可變現(xiàn)凈值等，但我國廣泛應用的是以歷史成本計價，加上財務報表的固有缺陷，造成了信息的滯后，對現(xiàn)值與可變現(xiàn)凈值等的考慮程度不夠，在面對宏觀社會經濟環(huán)境下的通貨膨脹時，幾乎失去意義。

（五）財務報表數(shù)據(jù)的可靠性及準確性較差

在報表的形成過程中，信息提供者會根據(jù)信息使用者想要得到的信息偏好方向有目的的編制報表，信息提供者往往會多去關注和研究使用者們的信息偏好方向，在報表上呈現(xiàn)好的方面。其次，報表能反映的會計信息有限，能以數(shù)據(jù)表達的企業(yè)經營信息才會被反映在報表上，各種無法被數(shù)據(jù)表達的信息就被提供者們省略，信息使用者們所看到的報表的可靠性就大大降低。

三、完善現(xiàn)行財務報表分析體系的建議對策

（一）采取多樣化方法對財務報表立體分析

定性分析與定量分析相結合。定性是不可用數(shù)據(jù)表達的具體概念的性質定型，各類客觀概念如市場因素、國家宏觀調控經濟手段、國際經濟環(huán)境等只能借鑒其他企業(yè)處理方式或按照以前處理經驗，帶有主觀色彩的綜合分析，最終給出結論；定量是針對數(shù)量數(shù)據(jù)的結構以模型框架的形式進行量化，對各類能以數(shù)據(jù)表達的項目作為研究的具體對象，利用數(shù)學方式中的最優(yōu)化處理、建立框架模型模擬、合理的預測等方式數(shù)量化的測試，用數(shù)字給出結論。性質與數(shù)量的結合，能確保報表數(shù)據(jù)的深入分析，得出準確的分析結果。

（二）適時的對財務報表的分析指標進行改進

首先要保證財務數(shù)據(jù)的真實可靠，在此基礎上增加必要的非財務指標，財務指標和非財務指標相結合能有效的消除時間所帶來的影響促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。結合人員周轉情況指標和HR變化，對企業(yè)短期情況的時效性與非短期效益的穩(wěn)定性相結合，單一的數(shù)據(jù)信息和文字圖表信息互相聯(lián)系全方位立體的揭示企業(yè)整體，有效地解決單一的財務指標帶來的局限性。

（三）技術縮短財務信息披露的時間加強財務報告的利用率

在進行財務報表分析時，綜合考慮現(xiàn)行的成本以及可變現(xiàn)價值，緩解我國企業(yè)財務報表主要按照歷史成本相關原則進行編制的而出現(xiàn)財務信息滯后的問題，解決數(shù)據(jù)資料不能夠體現(xiàn)現(xiàn)行的成本的問題。其次，重視財務報表附注內容所披露的信息。附注能對報表的內容及相關項目起到補充解釋的作用，通過對附注內容的詳細解讀，得到更為充分的財務信息，修正已知的財務信息，還包含企業(yè)有關償債能力與營運能力的分析內容，有助于決策更為準確。

（四）進一步提高相關分析人員的綜合素質

財務報表分析人員對財務報表的分析結果起著重要作用。只有財務分析人員的綜合素質提高了才能提升企業(yè)財務報表分析的準確性，具備一定的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)的財務人員才能提高對財務報表的分析與判斷能力，得出比較可靠的分析結論。其次，定期適時的技能培訓，促使財務人員重視財務分析軟件的操作與應用。最后，企業(yè)要不斷加強對財務人員的職業(yè)道德教育，保證企業(yè)機密不被泄露，保護企業(yè)的利益。

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