芻議企業會計電算化管理中的內部控制

劉智

摘要：在企業當中，會計電算化的結果對于企業的發展具有直接的影響，因此，加強企業會計電算化過程當中的內部控制就具有非常重要的意義。現階段必須要充分的認識到會計電算化過程當中出現的各種問題，并制定出具有一定針對性的策略對會計電算化進行必要的內部控制才能不斷的促進企業的發展，同時有效的避免各種風險。在文章當中筆者對現階段的企業在會計電算化內部控制方面所出現的問題進行了必要的分析與研究，并總結了對應的解決策略。

關鍵詞：會計電算化；內部控制；問題；策略

一、引言

自從20世紀90年代之后，我國的信息科技不斷發展，當前階段我國已經基本進入到“互聯網+”時代，在這樣的時代背景下，傳統的財務管理當中的內部控制也出現了一些新的變化，在傳統的企業會計電算化當中內部控制需要通過人工的方式實現，而現階段可以通過人工與計算機相結合的方式進行控制，因此，傳統的內部控制已經逐漸無法滿足現階段的企業發展需求，必須要對其進行必要的改革。

二、當前階段企業會計電算化內部控制中所存在的問題分析

（一）會計電算化的基礎管理工作不足

在現階段的會計電算化管理當中在基礎管理方面存在著較大的問題，具體來說主要存在以下幾個方面的問題：第一，會計電算化缺乏必要的管理與控制，例如，我國現階段對企業使用會計電算化進行了詳細的規定，即只有達到要求的企業才能使用會計電算化的結果，同時還需要經過政府部門的審批，但是現階段許多不達標的企業也會使用會計電算化。其次，許多外資企業所使用的會計電算化的軟件與我國現行的《計核算軟件基本功能規范》之間存在著一定的沖突，從而導致實際的使用過程當中存在著較多的問題。第二，會計電算化的操作存在著一定的安全風險，許多工作人員在實際的工作當中并沒有完全按照相關規定進行會計電算化的操作，從而埋下了一定的安全隱患。第三，職責不明確，企業采用會計電算化之后，必須要通過信息系統進行相關工作的開展，但是而對于系統的維護職責并沒有做出明確的規定，職責分工存在著較大的不明確性，最終導致許多問題的產生。

（二）會計電算化軟件控制不安全

現階段在會計電算化當中所使用的軟件在內部控制方面也存在著一定的不安全性，主要體現在以下幾個方面的內容當中：第一，軟件的安全性相對較低，現階段許多企業所使用的會計電算化軟件在安全性存在著一定的問題，而大部分的企業僅僅從成本角度出發，選擇價格相對較低的軟件，因此，企業的財務數據庫的安全性也就相對較低，很容易受到黑客攻擊或者非法入侵。第二，核算環境缺乏必要的交流，總賬、固定資產、工資等模塊間數據不能順利地相互傳遞。這樣可以幫助企業進行查詢和自助轉賬等，但是核算環節之間可能會缺乏一定的交流，“無縫連接”還不能實現。這就阻礙了計算機在信息數據處理上所表現出來的先進性。第三，目前階段會計電算化軟件在部分方面與內部控制之間存在著一定的不協調性，不僅有可能為企業的發展造成一定的安全風險，同時還有可能對企業的電算化人員的操作造成一定的誤導。

（三）會計電算化工作人員的素質存在著較大的不足

在最近幾年當中信息技術不斷發展，同時各種硬件設備的更新換代也不斷加速，在這樣的背景下，會計電算化系統以及軟件的更新換代速度也不斷加速，而現階段的大部分企業的財務工作人員都不具備較高的信息專業能力，因此，無法滿足電算化系統與軟件不斷更新的實際需求，尤其是在最近幾年當中，軟件更新換代的速度變得更加的頻繁，工作人員基本無法有效的滿足會計電算化的基本需求。

（四）會計電算化的內部審計缺乏監管

在會計電算化的內部控制當中，內部審計是一種極為重要的內容，在進行內部設計的過程當中，財務工作人員與相關部門的工作人員需要在電腦之前針對會計電算化的內容進行逐條的核對，并對會計電算化的內容進行必要的評價與研究，企業內部的會計電算化控制人員需要將其中所存在的一些問題進行必要的分析，并在此基礎之上提出更加完善的解決策略，但是在這個環節，大部分企業做的都不是太好，對于會計電算化的內部審計基本流于形式，并沒有起到真正的作用，從而嚴重影響了會計電算化的內部審計監管。

三、企業電算化內部控制策略分析

（一）建立會計電算化操作的內部控制制度

首先企業的會計電算化工作人員必須要嚴格根據相關內容的規定進行操作，不得進行違規操作，尤其是對于系統與軟件的密碼必須要進行妥善的保管，同時還必須要進行定期的更換。對于機房需要加強管理，嚴禁閑雜人等隨意進出機房。此外，還需要不斷完善計算機的管理制度，這也是完善會計電算化中內部控制的有效途徑，首先必須要對計算機等硬件設備加強管理與維護，以免發生各種意外，此外，在進行會計電算化的過程當中，需要及時的對各種相關資料的備份，避免在操作的過程當中，關鍵性的資料被刪除而無法恢復。對于軟件的維修與維護不能直接通過售后人員直接進行，而需要經過審批之后才能進行。

（二）選擇恰當的會計電算化軟件

當前階段會計電算化軟件對于會計電算內部控制的效果具有非常重要的影響，同時對計算的準確性以及安全性也具有直接的影響，因此會計電算化軟件的選擇就具有非常重要的意義，當前階段企業必須要重視會計軟件的選擇，在進行會計軟件的選擇過程當中必須要密切關注軟件的實用性以及長期性，同時還需要對軟件的安全性能進行必要的考察，不能單純從價格角度出發選擇價格相對較低的會計電算化軟件。另外，對于外資企業來說，由于大部分的業務都需要在國內完成，因此必須與我國的會計電算化標準接軌，選擇符合《會計核算軟件基本功能規范》的會計電算化軟件。

（三）完善崗位職能，加強監管

當前階段必須做好與會計電算化內部控制相關的基礎工作，首先必須要明確會計電算化的相關崗位與職能，建立完善的管理制度，通過這種方式企業內部的控制可以在很大程度上被完善，筆者認為現階段的企業在傳統的會計崗位之上還需要設置會計電算化崗位，會計電算化需要專業的會計人員完成，并與傳統的會計工作形成必要的配合與互補。此外，還需要明確會計電算化過程當中不同人員的具體權限，明確不同的工作人員的權限，不得越權進行相關工作的處理。最后還需要加強對于會計電算化的外部監管，通過監管的方式經常對會計資料進行審計和審查，并要遵守相關的法律法規。

（四）提高工作人員的素質

提高會計電算化工作人員的素質可以有效提升會計電算化內部控制的效果，當前階段企業需要從三個方面的內容做好工作人員素質的提升，首先需要建立有效地考核機制，對會計電算化工作人員進行公平公證的考核，從內部促進相關人員提升自己的工作素質。其次，還需要通過人才引進的方式大力引進專業的會計電算化專業人才。最好，需要定期為企業內的會計電算化工作人員提供培訓，提高其工作能力。

參考文獻：

[1]王匯婷.企業會計電算化管理中的內部控制存在的問題及對策[J].中國市場，2016（18）.

[2]馬永紅.芻議企業會計電算化的內部控制問題與應對策略[J].中國商貿，2014（31）.

（作者單位：漯河職業技術學院）endprint