鐵路施工企業會計管理的內部控制

孫鵬

摘要：內部控制，指的是一個單位或者是企業為了完成既定的經營目標，保證公司資產的安全，保證公司財務數據的真實性和可靠性，確保經營理念和經營方針能夠順利地貫徹執行，保證公司經營活動的科學性、合理性、效率性而采用科學的管理手段對公司內部的各種資源進行協調、制約、調整、規劃和評價的一種舉措。文章以鐵路施工企業內部對會計工作的控制和管理為切入點，就目前我國鐵路施工企業在會計內部管理上出現的問題進行探討，找出解決這些問題的措施，以此提高企業內部會計管理的科學性，保障企業經濟與資產的安全性。

關鍵詞：鐵路施工；會計信息；解決對策

隨著我國對以鐵路為代表的大型基礎設施的建設，鐵路有關管理部門和鐵路施工企業已經意識到加強對企業內部會計的管理日益重要。但是，就目前的發展來看，我國企業對內部會計的管理工作還存在著一些問題，這嚴重制約了我國鐵路施工企業的發展和長期的經營規劃，順利的解決這些存在與企業內部的問題，對我國鐵路的發展以及企業經濟效益的提高，有著十分重要的作用和意義。

一、會計行業固有的弊端

隨著社會經濟的發展以及對投資的資金量投入越來越多，使會計這個行業具有了一定的特殊性。特別是經濟活動具有復雜性，對投資者、受益者以及債權擁有者的合法權益的保障提出了更高的要求。因此，會計從業人員的職業道德和會計信息的準確性和真實性成為社會各個方面關注的焦點。但是還是有部分的會計從行業人員違背職業道德，造假會計信息，使投資者蒙受巨大的經濟損失，給社會經濟的健康發展帶來了不穩定的因素。

（一）虛假的會計信息很難被查出

在通常情況下，相關的工作人員在進行會計信息的檢查的過程中，已經形成了就賬論賬的思維模式和檢查模式，未能對會計工作人員提供的會計資料的來源和真實性進行審查。這就使有關的會計工作人員對會計信息造假存在著僥幸心理，鋌而走險地干著有損公司利益的違法勾當。

（二）會計信息造假回報豐厚

會計信息造假回報豐厚，這是會計從業人員造假動機的根本所在。首先，社會對造假信息的需求量是非常大的。雖然造假會計信息會承擔相關的法律責任，但是目前我國對會計行業的監督體制還不是特別完善，而且也存在著這樣的一個現象，那就是對從事會計信息造假的相關違法人員的處罰很輕。只是進行較輕的行政、刑事的違法追究，而對投資者造成的經濟損失，我國相關的監管部門卻沒有引起高度的重視。犯罪成本和犯罪收益存在著巨大的利益差，使會計工作者造假的私欲極度膨脹，這也就加劇了部分會計從業人員進行會計資料信息造假的囂張氣焰。

（三）監管部門相關工作不到位

有關監管部門的監管力度差，甚至還存在著違規操作的現象。在抵押的過程中，銀行不對抵押物的權屬做審查，只是片面的追求貸款的安全性。某些會計事務所提供的相關的文件也具有造假的成分，工商管理部門的審查工作也只是停留于形式上。

二、鐵路施工企業會計管理存在的問題

（一）會計工作者的業務素質普遍不高

當前，基礎建設公司普遍存在的問題就是只重視施工技術的發展，而對于企業的財務管理以及相關的后勤管理工作的開展，卻沒有引起高度的重視，這也是導致會計工作者的業務素質普遍不高的直接原因。有些會計工作人員不了解基本的會計工作的流程，企業內部也未能對相關的會計工作人員進行專業知識和工作流程的培訓。導致部分會計工作人員在日常的工作當中渾水摸魚，濫竽充數，不能在自己的崗位上發揮應有的作用。同時，一些會計工作人員雖然具備了基本的會計專業知識，但是無法明確自己的工作職責，對鐵路施工的流程的了解很少，不能將鐵路施工的基本流程以及施工的基本技術同自己的會計專業知識結合起來，形成完整的、真實可靠的會計資料信息。這對于項目的成本控制的合理性帶來了不穩定的因素，影響了正常的工程成本預算和核算工作，給公司的經濟效益造成不必要的損失。

（二）企業忽視了會計的基礎工作

鐵路施工企業未能做好相關的會計基礎工作制度的建設，對平時會計基礎工作的管理也沒有引起足夠的重視，忽略了會計管理和公司財務風險管理的重要性，具體表現在以下的幾個方面。一是會計票據的真實性不足。通常情況下，設計資金支出的票據只有章印，沒有相關負責人的簽字。或者是只有相關負責人的簽字而沒有章印，如果發生相應的財務風險，造成企業資產的損失，是無法追究到相關的責任的。二是會計的收支憑證不規范，只是相應的紙條，未能對票據做到一個規范化的處理，給以后資金的統計工作帶來了不便。三是未能做好對管理權利的分配，存在著一人簽字就能讓票據具有合理性，不能制約會計專項管理人員的權力，使權力過于集中，造成了企業內部的腐敗問題。四是實際的財務收支與會計管理的票據的收支情況不一致，這些都是會計工作人員對會計資料信息進行隨意編制造成的。這些在工作上、管理上出現的不必要的問題，是企業的管理部門未能進行有效的管理，導致了會計工作存在著混亂。

（三）企業忽視了內部的監督工作

企業的審計部門，是開展對會計工作內部監督的關鍵。但是部分鐵路施工企業未能設置相關的審計部門，或者是審計部門的工作人員較少，加重了審計工作人員的工作負擔。更有一種情況就是審計部門工作人員由相關的會計工作人員兼任，這在一定程度上削弱了審計部門工作的權威性。同時，相關的監督體制不完善，公司賦予審計部門的監督權利不夠，這也為審計部門對會計管理的監督工作帶來了一定的難度。

三、鐵路施工企業會計管理存在問題的解決對策

（一）建立健全相關的管理制度

建立健全相關管理制度的前提，就是鐵路施工企業要意識到會計管理工作是實現企業經濟效益的重要因素之一。結合企業內部會計管理工作當中存在的問題，完善相關的管理制度，并建立一系列的監督考核機制，使會計管理工作做到有制度可依，有機制可循。具體做法如下：1.合理安排會計工作人員的工作崗位，根據能力的大小來分配不同的工作內容；2.根據我國現有的相關法律，結合企業管理的實際情況，制定相應的規章制度和管理制度；3.是構建科學的內部管理組織機構，明確劃分會計管理工作的職責，做到事故責任人的責任追究。

（二）崗位的合理任職

會計工作的重要管理崗位，應該由專業的會計專業人員進行擔任，讓會計管理工作更具備專業性。在專業性會計管理人員的領導下，使會計工作內容更加具有針對性，會計資料信息更加具有準確性，以此保證企業的財務安全。

（三）加強企業內部會計人員的隊伍建設

加強企業內部會計人員的隊伍建設，是進行會計工作管理內部控制的核心內容。企業應根據我國相關法律法規的內容，對內部會計人員進行法律知識和專業知識的培訓，比如我國當前最新的、出現頻率高的會計從業人員的工作準則。以此提高會計工作人員的職業道德意識，并建立相關的考評機制，提高會計工作人員工作的積極性和主觀能動性。

四、結論

強化企業內部會計的管理工作，可以實現資金的有效管理，保證公司資金的安全性、科學性和完整性。同時，完善企業內部會計的管理制度，可以提高會計的工作效率，保障會計數據的真實性、實時性，減少不必要資金支出的同時還可以為企業的經營規劃提供有力的數據支持和財務管理支持，對提高企業的經濟效益有著重要的作用。

參考文獻：

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（作者單位：中鐵九局集團第二工程有限公司）endprint