基于會計信息化背景下的企業內部控制研究

【摘要】會計信息化背景下企業內部控制管理區別于傳統的手工處理會計工作，企業需要不斷總結經驗，吸收現代的信息化知識，引入現代化的設備，在信息的斗爭中一步步提高處理會計財務的工作能力，建立建全相關的會計內部控制體系，完善監督機構，促進企業的進步與發展。本文分析會計信息化背景下企業內部控制存在的問題，談了會計信息化背景下企業內部控制措施。

【關鍵詞】會計信息 企業 內部控制

時代的發展不僅促使社會經濟的迅猛發展，同時也促進了信息技術的快速發展?？梢哉f信息技術一方面真正的改變了人們的生活方式，增強了人們生活的便捷性。另一方面也促使我國企業在信息化環境下迎來較大發展空間。尤其是信息技術的出現使得企業中的會計管理控制得到了良好改善，企業在進行實際生產經營方面管理的時候隨著會計內部管理控制的加強，其實際發展狀況也較為良好。會計信息化內部控制成為現今眾多研究學者以及各個企業廣泛關注的焦點。

一、會計內部控制原則

會計內部控制從本質上講主要是由相應的財產記錄以及資產保障等程序方法構成的。此外，還包含了授權系統以及會計報告和保管記錄等。而會計方面內部控制還講究一定的原則性，主要體現在以下幾方面。第一原則為適用性，即所有的財務方面內部管理需要與企業的業務范圍以及實際經營規模和相應的風險狀況業務特點等等方面適用，并且需要依據實際生產經營擴張等狀況將財務方面內部管理給與實際更新以及調整。第二原則為全面性，即財務方面的內部管理需要滲透到企業經營活動的各個方面，進而避免任何一個經營環節中出現資金管理漏洞。第三原則為重要性，即財務方面的內部管理需要將重點管理工作內容進行有效劃分，對于高風險以及重要業務加強關注，進而避免不必要的資金風險。

二、會計信息化對內部控制的影響

（1）增加了企業內部控制內容。會計信息化的實施，除了原有手工會計下的內容外，還增設了采購管理、銷售管理、庫存管理、人力資源管理等環節，環節增加的同時也增加了企業內部控制的范圍。另外，實施會計信息化后，原有的工作崗位會發生調整，還會增加系統管理員等崗位，企業的組織機構、崗位分工等變化也會帶動企業內部控制內容的變化。

（2）轉變了企業內部控制形式。實施會計信息化后，原有手工會計下的一些內部控制手段將失去其存在的意義，如賬證核對。會計信息化下賬簿是由計算機根據憑證取數登記的，只要程序不錯，登記過程是不會出現錯誤的。還有一些內部控制手段已經轉為計算機強制執行，如余額試算平衡、憑證借貸平衡等，系統在結賬前要進行余額的試算平衡，平衡后才能結賬，憑證在保存時也要進行借貸方金額平衡驗證，相等才能保存。實施會計信息化后，傳統的內部控制措施逐步被計算機程序代替，內部控制形式由原來的制度控制轉變為程序控制為主、制度控制為輔的雙重控制。

三、會計信息化背景下企業內部控制存在的問題

（1）網絡環境開放性弊端。隨著信息化時代的發展，企業逐漸引入了信息化的設備對企業進行管理，優化企業管理的同時卻帶來企業網絡環境開放性弊端。網絡環境中包含著各種各樣的海量信息，外部環境的一些信息和模塊通過網絡的便捷性可以快速傳入到會計的系統中，但是某些重要信息在傳送過程中可能會被黑客進行攔截，導致會計信息泄露，對企業經濟的發展會產生一定的威脅。同時，電子商務的不斷形成為企業帶來了各種商機，在信息分享的時代，企業必定是需要制作出相應的內部程序以保證企業的會計工作得以順利進行，其中存在的網絡威脅一樣會給企業帶來不利的影響。

（2）內部控制制度不建全。會計信息化背景下的企業內部控制在根本上區別于傳統的內部控制，內部結構、問題的處理方式等都產生了一定的差異。傳統的內部控制主要是以手工處理為主，速度慢，處理的事項冗雜，效率低下，非常不適用于會計信息化時代的內部控制。然而，在會計信息化背景下的企業內部控制并沒有跟隨時代的發展而進行相應的改革，內部控制制度不建全，無法將信息化的作用發揮出來，同時還會導致企業內部控制出現混亂的現象?，F階段，我國企業內部控制制度不建全主要是表現在：一是內部控制內容零散，沒有運用信息化系統對其進行綜合有序的管理，并且在組織網絡上也較為匱乏；二是錯誤的把事后控制當成主要的切入點，出現內部控制管理成本高的問題；三是沒有跟上時代的改革，處理會計工作仍然以手工的方式進行處理，造成會計工作的大量積累，抑制了企業的發展。

（3）監督機制不完善。近年來，會計信息背景下，常出現部分單位或是個人為了局部或是個人利益而弄虛作假的現象，導致會計信息嚴重失真，直接制約社會大眾、債權人以及投資者的利益，影響了國家宏觀調控的發展。同時企業的監督機制不完善，內部控制管理不嚴格，企業內部各部門之間常出現某些矛盾，或是出現徇私舞弊的現象，各部門之間資源分配不均勻等嚴重阻礙了企業的發展。

四、會計信息化背景下企業內部控制措施

（1）構建良好的企業內部控制環境。加強企業的內部控制，首先要構建良好的企業內部環境，為內部控制的執行提供良好的組織、人員和意識支持。首先，企業要針對會計信息化的應用對企業的組織架構進行相應的調整。企業要設立新的會計崗位和信息系統控制崗位，由會計崗位負責企業會計核算、憑證管理等工作，由信息系統控制崗位負責會計信息系統的維護、管理，以及保養等工作。崗位的設置一定要嚴格按照職責分離的原則；其次，企業要不斷培養員工和管理人員的內部控制理念。會計信息系統的應用使得企業內部控制工作發生了很大的變化，企業要加強對管理人員和員工的培訓，使其認識到新背景下內部控制的重要性，并充分提高自身應對信息化的能力，為內部控制營造良好的環境。例如，很多企業的會計信息系統已經覆蓋到企業各個部門，各個部門都成為會計信息系統的分端，其信息和數據將通過信息系統被匯入到終端中去。在這種背景下，企業各個部門與內部控制之間的關系更加緊密，各部門一定要認識到自身對內部控制工作的意義，積極地配合企業內部控制的執行。endprint

（2）不斷提高內控人員的綜合素質。會計信息化系統的應用，對內部控制人員的綜合素質提出了更高的要求，企業的內控人員不僅要完成傳統的內控工作，還要負責對計算機信息系統和網絡平臺的控制工作。因此，企業一定要重視對內部控制人員的培訓，培養其信息觀念和內控觀念，并開展會計信息系統的學習，讓其充分掌握財務數據管理、信息系統核查，以及網絡安全方面的知識。例如，某公司應用的ERP信息系統，其內部包含了眾多子系統，例如賬務管理系統、采購管理系統、庫存管理系統、報表管理系統等，這種應用廣泛、涉及面非常廣的信息系統對內控人員的綜合素質提出了很高的要求。內控人員要全面的掌握公司管理的各個環節，才能很好的開展內部控制工作。

（3）完善信息化會計檔案管理制度。一是強化企業信息化會計檔案庫房管理。信息化檔案數據存儲著企業的一部分會計檔案數據，其主要是利用光盤或者某些磁性介質進行存儲，或是利用紙質保密的方式對其進行封鎖管理。因此，企業在建立檔案房過程中應保證檔案房的陰涼、干燥、衛生，避免紙質性的檔案因環境原因變得模糊或是變質；二是完善會計檔案管理制度。企業實現會計信息檔案的綜合管理必定是需要建立建全會計檔案管理制度，及時對企業的會計信息進行存檔并進行有效的分析以發現企業當前存在的問題，并對其儲存過程進行綜合管理，擬定與企業信息化檔案管理體系相符的制度。

（4）完善企業的內部審計制度。內部控制作用的發揮還需要有良好的監督機制提供保障，包括企業內部審計監督及外部監督。首先，企業要不斷完善內部審計制度，設置專門的內部審計部門，并保證內部審計部門能夠獨立的行使其監督作用，及時發現企業內部控制中存在的問題，并為企業管理層進行各項決策提供依據。另外，在信息化背景下，內部審計工作的范圍由傳統的對企業會計賬簿和財務報表的審計擴大到對企業整個信息系統的審計。企業要將內部審計工作與信息系統充分的融合在一起，定期對企業的會計信息系統的運行，以及財務信息的存儲進行審查，及時發現其中存在的漏洞和風險。

隨著我國市場經濟的不斷深化及企業經營管理水平的提高，會計信息化將成為未來企業會計財務工作的主要發展方向。企業在開展內部控制工作時，一定要充分認識到會計信息化給內部控制帶來的影響，及時采取相應的完善和改進措施，通過構建良好的內部控制環境，做好信息化背景下的風險管理工作，提高內部控制人員綜合素質，以及信息系統審計工作等，提高信息化背景下內部控制的效率。

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作者簡介：孫鳳蘭（1969-），女，漢族，遼寧省彰武縣人，大學學歷，會計師，現就職于通遼市精神衛生中心，研究方向：會計及會計管理方面。endprint