強化財務內控精細化管理的關鍵要點分析

劉瑩

摘要：單位的財務支出內控，是單位在特定環境下，為提升經營管理水平，有效的分配各種資源，實現既定的財務支出內控目標而實施的制度和措施。可見，某種程度上可以說財務支出精細化管理對單位的財務支出內控有很重要的作用，能增強單位財務人員的內控意識，健全財務支出內控體系，進而提升單位經營管理水平。

關鍵詞：財務內控；精細化管理；關鍵要點

1財務支出內控中存在的主要問題

1.1財務支出內控意識相對薄弱

當前很多單位的經營體系都比較龐大、管理模式也很先進，在這樣的環境下單位的很多資源就不能得到合理的利用，進而導致出現各項機制不健全、財務支出內控意識不強等問題。具體而言：單位成本管理控制方法單一，費用管理分配不科學，單位財務人員素質各不相同，對很多大額資金支出沒有進行有效的可行性分析和風險評估。另外一些單位為追求經濟效益，在發生業務拓展和財務支出內控沖突的情況時，沒有立足于單位的長遠發展，忽略財務支出內控風險，對違規違紀行為視而不見，因上述因素使得單位的財務支出內控制度不健全，進而影響單位的可持續發展。還有一些員工和領導不配合內控制度執行，最終限制了單位長遠經營目標的實現。

1.2財務支出流程不規范

很多單位的業務支出內容都很復雜，且資金流動性比較強。比如，醫院的藥品收入在醫院的財務收入中占有很重要的位置，很多醫院對藥品收入太過倚重，進而疏忽其他支出，所以造成了單位財務支出不詳細、員工不熟悉財務支出審批流程等問題。此外，財務人員對大額資金支出也缺乏實際、有效、科學調查及可行性分析，造成大額資金支出不明確，財務支出流程的規范化程度不高，通常情況下，對單位的大額資金應該當成重大事項，在全面討論并決策之后再進行審批。

1.3財務支出審計環節薄弱

單位的財務支出內部審計對單位的財務支出內控而言也是非常關鍵的。但是，現階段的實際情況是很多單位的內部審計部門并沒有發揮對財務支出的監督職能。很多單位的財務支出審計都是采用“一把手”負責制，即單位的財務支出審計都需要報備單位負責人，財務支出審計不能進行靈活的變通；與此同時還缺少對審計作用的監督與評估。除此之外，一些單位還存在重“事后監督”、輕“事前防范”的行為，造成財務支出風險錯過最佳防范時間。

2實施精細化管理，健全單位財務支出內控

2.1通過財務內控加強預算管理

在企業內部實行預算管理制度，開展具體項目活動前，各職能部門先對支出、收入進行預算，相關財務部門進行評估、審核，再經董事會集體討論，決定項目開展與否，這樣能有效減少不必要的項目開支，減少企業財產損失。其次各職能部門還需合理制定該部門年度經費支出計劃，經由財務管理部門審核，經理辦公會集體討論，如果通過上報董事會，沒有通過則退回，須重新制定。另外項目預算和部門預算應控制在企業整體預算之內，避免出現資金流動不良或者超出企業承受能力從而增加企業外債負擔。

2.2加強財務內控完善財務報告制度

各子公司應按財務內控條例定期、不定期向企業的總部以財務報表形式上報各種財務信息。其中定期上報的財務信息按照固定格式統一標準進行編制，比如各種會計月報表、銷售報表及收入報表等；不定期上報的比如需要重大資金投入的項目經營、進展的相關財務信息等，其次各子公司在經營中出現的經濟財務問題也要實時向企業總部報告，企業相關部門及負責人對處理情況實時跟蹤，并在必要時提供人力物力幫助；同時對于信息上報不及時或者不準確造成嚴重經濟損失的，追究相關責任人的重大責任，并予以懲罰教訓。通過加強企業報告制度，有利于總部財務管理部門匯總企業各項經營信息并進行分析，并上報給企業的管理層，有利于增強企業對其下子公司經營狀況及財務狀況的了解及實時跟蹤，因而可以有效降低企業財務風險。

2.3增強對企業財務支出的控制

建立完善的財務支出付款流程，加強對企業賬款、材料庫存及存積產品等主要資產進行控制，加強對其進行定期核對分析，增強對企業財務支出的有效控制并進行成本核算。相關人員應清晰記錄每一筆財務支出并嚴格人賬；在原材料采購環節根據市場具體實際情況，調整制定進貨、分配、庫存制度的標準，并據歷史記錄科學地分析對原材料的市場價格進行預測，以助于企業有效地控制財務支出。

2.4廣泛應用信息技術，建立健全財務內控監督平臺

在內部控制體系下的預算管理應將信息化管理技術廣泛應用到經濟活動及內部控制的流程和項目中，從而減少甚至消除人為因素的操縱，保留原始信息。在復雜的市場經濟環境下，企業在經營、運行及財務運轉等方面存在著許多很難預料和預防的風險。為了更好地規避各種風險，避免企業經營不善，企業應該積極利用信息技術優勢，建立健全財務內控監督機制。財務報告制度能否達到預期效果，還需加強對其的監督督促，增強執行人員嚴格遵守紀律的意識；同時加大對各項目各部門無視企業制度的違紀行為的懲治力度，通過嚴格的監督機制在整個企業制造遵守財務制度、規范化處理各項經濟事務的良好氛圍，避免各項重大的財務違紀行為的發生。其次建立企業內網，在內網上通報各違規者的違紀行為，以做效尤。再次利用信息技術提高財務核查的手段和方式，定期不定期抽查各子公司、各部門及各項目的財務信息，避免賬表不符，使企業蒙受經濟損失。

2.5建立企業財務內控模式，完善財務體系

企業財務內控模式服務于企業財務體系，為了完善企業財務體系，就需要進一步加強財務會計人員的工作能力并規范其工作范圍，具體分配會計主管、核算、綜合分析、制單錄入、檔案保管及出納的具體工作崗位，明確規范其崗位主要工作內容、工作流程與責任，并制定合理的衡量標準，建立崗位輪換、考核等制度，增強財務人員的職業操守，提高其監管能力，以建立科學合理的財務內控模式，進一步完善企業財務管理體系。

3結論

總而言之，財務精細化管理是當前單位財務管理的最佳模式，只有建立和完善內部財務控制管理機制，消除內部財務控制矛盾，打造財務管理的專業團隊，加強對財務管理人員技術和知識培訓，提高其綜合素質和管理技術水平，并對財務管理過程進行監督和控制，嚴格按照建立的規章制度進行約束和控制其財務管理內容，才能有效地提高單位財務管理的水平和質量。