高校全過程科研資金預算管理體系構建研究

（中國人民武裝警察部隊學院 河北廊坊 065000）

當前，鑒于國家在科研方面給予的政策支持以及高校本身承擔的任務性質等因素，高校用于科研項目的資金投入也越來越多。為提高科研資金使用效益，高校通常采取預算管理的方式，但目前在預算編制、預算執行、預算控制以及預算考評等環節仍存在一些突出的問題。為了科學合理安排經費，構建全過程預算管理視角下的高校科研資金管理體系勢在必行。

一、金國高校科研資金預算管理存在的問題

（一）預算編制質量差

1.預算編制存在盲目性。從高校項目申報流程看，通常是由項目負責人承擔預算的編制工作，他們雖然在本研究領域有很深的學術造詣，但不一定具備專業的財務知識，不一定對學校科研資金管理制度有全面準確的把握。因此，預算編制會從經驗出發，而非科學測算，盲目隨意，質量不高，成為項目申請的“附屬品”，更無法談及資金的使用效益。

2.預算編制結構不合理。預算編制中各項目設置及金額應按科研實際需要進行測算與安排，但很多人認為只要不突破學校規定的編制范圍與比例就大功告成，還有人存在預算編制項目為報銷服務的錯誤想法，認為預算項目的設置取決于項目報銷的難易程度，并按此進行金額分配，從而導致虛報冒領或瞞報少報，無法準確反映出科研項目的真實成本。

3.預算科目使用不準確。文理科項目申報因涉及領域不同故預算科目的設置也有所不同，諸如會議費、差旅費、設備費等在各項目中都會涉及到，但預算編制人員存在著個人理解的差異。如，對于專用科研設備的購置以及打印機、復印機、掃描儀等辦公設備的購置，往往未經區分全部列入 “設備費”；將購置硒鼓、墨盒等辦公用品的開支錯誤地列入“材料費”，由于核算科目使用不準確從而導致預算編制不規范。

（二）預算執行不力

1.預算執行與預算編制相背離。目前，高校科研資金開支仍然由項目負責人承擔管理之責，其中很多人認為預算是形式主義，在執行中可按項目的研究情況而定。因此，經費開支盲目隨意的現象比較普遍，伴隨課題的深入預算也頻繁調整，使得預算執行在實質上已經脫離了預算的指導與管控。

2.預算執行與經費支出要求不符。如，沒有按要求列報明細支出科目，核算過于籠統，不利于科研資金的分析管理。又如，經費預算科目與會計核算科目之間的對應關系不一致，擴大某些經費科目開支范圍，為預算實施、結題驗收以及經費后續核算與審核工作設置了障礙。

3.預算執行與科研進度不符。極易引發項目初期資金緊張，末期突擊花錢的現象，亦或是有的預算科目產生結余，而有的科目產生超支的現象。無論是科研項目進展速度先于預算執行，還是滯后于預算執行，都將使預算執行管理的嚴肅性大打折扣。

（三）預算控制力度不足

1.預算編制控制不嚴。項目申報一般由負責人在填寫申報書的同時一并進行經費預算的編制，在此過程中財務人員對預算編制的審核與指導作用并不突出甚至被忽略。預算批復后，財務部門對其項目明細也未能準確掌握，只是對票據報銷的合法合規性把關，加之財務部門審核、復核崗位的工作量繁重，在一定程度上影響了會計監督與服務職能的發揮。

2.預算執行控制不嚴。科研部門與項目負責人不重視資金的管理，財務部門則只關注支出是否突破批復的總額，以及票據的真實性、手續的完備性等財務管理上的規定，而忽視了資金與課題之間的關聯性、需求性。

（四）預算考核評價機制不健全

1.忽視經費開支效益考核。我國高校尚未建立統一的科研項目預算考核評價機制。目前考評的內容主要是針對科研而言，并未涉及到科研資金使用效益與管理方面，也沒有建立起針對預算執行結果的激勵與約束機制，不能激發課題組主動積極地落實好、執行好預算。

2.預算編制、執行、控制與考評各環節脫節。沒有針對預算編制、執行、控制的考評措施，這也是引發預算編制質量不高，預算執行與預算編制出現偏差以及預算控制不力的一個重要因素。

二、構建高校全過程科研資金預算管理體系

（一）規范項目預算編制

1.樹立預算意識。統一思想，在源頭上對提高科研經費的使用效率進行把關。首先，要取得領導支持，以便對科研資金管理工作進行統籌規劃。其次，加強科研、財務、審計等部門的協調工作。開展多種形式的宣傳活動，使其明確各自在科研資金管理中的職能與權限，做好保障工作。最后，提高科研人員的思想認識，定期開展資金預算管理制度培訓，引導其樹立“先預算后開支、無預算不開支”的觀念，合理編報經費項目。

2.加強專業指導。可借鑒國內外的先進做法，如，成立專門的科研資金管理部門，人員可由科研、財務、審計等部門進行整合選派，其職能包括制定預算管理制度與規定、指導預算編制、執行、調整、結算報銷等，職責明確，使預算編制趨于專業化。又如，設置科研助理，培訓一支既了解科研活動又具備一定財務知識的復合型隊伍，項目負責人可通過科研助理完成預算編制，自己則把主要精力用于學術研究，真正實現揚長避短，人盡其才。此外，還可以組織財務人員進行預算編制指導，設立專門的崗位，組織預算業務培訓等。高校可按承擔科研項目的數量、質量，結合財務部門以及科研部門情況，制定適合本校的措施。

3.統一科目的使用范圍。各級科研項目主管單位應對所轄項目的經費使用與管理做出統一且明確的規定，避免政出多門，力求實現預算項目與會計科目“零障礙對接”。在預算編制時，項目負責人應盡量對未來科研需求進行細致謀劃，并細化填報內容，然后匯總各分項的支出數據，對應填入預算表中，通過精細化管理，使預算數據更準確客觀。

（二）強化預算執行

1.剛性與靈活性協調統一。預算一經確定應嚴格執行，不能隨意變更，以維護預算的約束力，考慮到未來科研活動的不確定性，預算執行也要靈活掌握，在不突破預算總額的基礎上，可適當對某些科目進行調整，并按預算調整機制中規定的審批程序進行。

2.制定科研人員經費。科研活動離不開科研人員的辛勤勞動，人員經費是激勵教師積極主動參與科研的有效手段之一。當前我國預算項目中與人員相關的只包括勞務費和專家咨詢費，而作為主力的科研人員的勞動價值尚未得到體現，投入與回報不配比，這也是產生變相支出經費的一個因素。在這方面國外的做法值得借鑒，如，英國的科研人力成本在總預算中的占比高達50%—60%，美國不僅占比高，而且包含的項目也多，如科研工作人員的工資、科研福利、補貼、科研培訓和所有參與科研人員的獎學金、人力績效經費等。我國也應對科研人員的人力成本設定經費支出，并就如何設定人力成本明細科目、科目的具體內容，以及該科目在預算中的占比等作進一步完善。

（三）提高預算控制效果

1.加強信息溝通。科研人員、科研部門與財務部門應實現科研經費信息共享。科研人員掌握項目申報與預算編制信息；科研部門掌握立項與合同管理、批復的預算總額、預算明細等信息；財務部門掌握劃撥經費與報銷結算等信息。三方要加強協調溝通，科研部門要及時了解到項目進展中的財務信息，財務部門要及時了解到項目的進展情況，各部門準確掌握批復的預算總額、預算明細以及經費支出明細情況，并形成監督合力，使科研資金的使用與科研活動進度相匹配，通過實時跟蹤掌握最新的財務數據，為下一步科研活動的開展提供經費支持。見下圖。

2.建立科學的經費監控平臺。高校可以通過改進完善當前的財務信息系統，增加預算管理模塊的方式得以解決，或者通過財務信息系統與科研管理信息系統的對接來實現。科研資金監控平臺的建設也是各方加強信息共享的有力手段。首先，在平臺上可以發布基礎信息，如相關經費管理制度、預算申報書格式、各部系教師申報項目等，其作用在于促進教師之間的交流，以便更好地掌握規定。其次，科研資金監控平臺是全過程預算管理的可靠保證。項目立項后，由科研部門將預算申報書、項目合同書等相關材料的電子文件上傳到本平臺，財務部門將材料中的預算明細及基礎數據錄入本系統；批復款項、配套款項的到位情況經財務部門賬務處理后發布；報銷結算時，財務部門查閱預算總額與明細數據進行經費支出；項目負責人、科研部門等憑管理權限登陸查詢，各方可及時了解項目開支、結余以及進度匹配情況。還可以設置預算監控預警系統，當支出與預算超出一定偏差、某些科目產生較大結余或即將超支時進行提示或限制，以便及時糾正偏差或進行相應的調整。最后，科研資金監控平臺的建設極大地提高了經費管理工作效率，減少了時間耗費，同時，由于網絡的開放性、共享性，通過操作端口和權限設置，項目相關各方可以網上跟蹤經費開支的全過程，實現網上監管，更加有效地防止暗箱操作和預防腐敗。

（四）加強預算考評體系建設

1.建立經費使用效益考評機制。可根據學校科研情況的實際，基于全過程預算管理的視角，設定等級評估與加權評估相結合的辦法，從預算編制、執行、控制、考評等環節分別設置相應的考評指標，如，預算編制依據的充分性、預算科目設置的準確性、預算項目與課題任務的相關性、經費收支與立項合同要求的符合性、經費收支與科目要求的符合性、經費收支與項目進度的匹配度、經費支出的規范性、各部門協調溝通的及時性、經費監控平臺建設的科學性、科研建設與經費管理的同步性等。對各考評指標設計各自的權重，得出其分數或等級，如90—100分為優、80—90分為良、70—80分為中、60—70分為合格、60分以下為不合格。在此基礎上，為保證結果的客觀性，可以綜合各位專家的意見進行加權統計分析，最終確定其結果。最后根據結果的評定，制定相應的獎懲措施。

2.科研建設與經費管理同步。在項目進行中，分若干階段對經費使用與管理進行檢查。由財務部門組織人員成立檢查小組，就項目資金撥付程序、經費使用內容、范圍、比例、資金安全等進行檢查，并與預算進行比較，及時跟蹤預算執行進度，考核預算與支出是否有差異，分析產生差異的原因，以便及時采取糾偏措施，使經費使用更好地貼近于預算安排。

三、結論

加強科研資金預算管理，提高科研資金的使用效益，是高校財務管理中的一個迫切問題。針對目前出現的諸多問題，我國高校也在不斷深入思考如何才能提高經費預算管理效果，并探索發達國家的成功經驗。他山之石可以攻玉，我們可以合理借鑒，結合高校科研管理的實際情況，構建高校全過程科研資金預算管理體系，為科學有效地管理科研資金打下堅實的基礎。