企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策建設(shè)研究

謝良杰

[摘要]在現(xiàn)代商業(yè)發(fā)展的快速推進(jìn)中，商業(yè)信用已然成為企業(yè)拓展銷(xiāo)售市場(chǎng)和營(yíng)銷(xiāo)管理的主要手段，然而由于社會(huì)信用體系的建設(shè)并不完善，很多企業(yè)在信用政策的建設(shè)與實(shí)施方面，仍然面臨著許多商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，一些企業(yè)應(yīng)收賬款無(wú)法回收，使得企業(yè)遭受損失。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款、信用政策的建設(shè)與管理對(duì)于企業(yè)而言尤為重要，需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)自身和客戶(hù)的分析，制定符合實(shí)際的信用政策與應(yīng)收賬款管理政策，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)收入的顆粒歸倉(cāng)，保障企業(yè)效益的實(shí)現(xiàn)。文章首先論述了企業(yè)信用政策建設(shè)的主要內(nèi)容，進(jìn)而分析了企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策建設(shè)中存在的主要問(wèn)題，針對(duì)存在的問(wèn)題，提出了改進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策建設(shè)的主要措施。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；應(yīng)收賬款；信用政策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201722186

應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中產(chǎn)生的，資金回收晚于產(chǎn)品交付的商務(wù)活動(dòng)的產(chǎn)物。在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中，企業(yè)一味擴(kuò)大銷(xiāo)量而釋放的應(yīng)收賬款，一度成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大風(fēng)險(xiǎn)，成為企業(yè)破產(chǎn)的主要誘發(fā)因素。信用政策的制定與實(shí)施，為企業(yè)控制應(yīng)收賬款規(guī)模，防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)提供了較為有力的抓手，也為企業(yè)有效實(shí)施營(yíng)銷(xiāo)提供了工具。基于此，企業(yè)的信用政策建設(shè)和應(yīng)收賬款管理成為企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的主要工具，需要企業(yè)引起足夠重視，準(zhǔn)確分析內(nèi)外部環(huán)境，制定符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的信用政策，以實(shí)現(xiàn)收入規(guī)模擴(kuò)張與經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)的有效結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

正確的信用政策是規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

1企業(yè)信用政策建設(shè)的主要內(nèi)容

11信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)決定授予客戶(hù)信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。如客戶(hù)企業(yè)的聲譽(yù)情況、資本情況、所處行業(yè)地位情況等。信用標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)客戶(hù)體系的基礎(chǔ)甄別，符合標(biāo)準(zhǔn)的客戶(hù)則進(jìn)入信用政策實(shí)施的范疇，反之則不能給予信用政策。在信用標(biāo)準(zhǔn)方面的政策制定，需要企業(yè)把握好度。如果信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于嚴(yán)苛，則可以享受信用政策的客戶(hù)非常少，企業(yè)的銷(xiāo)售基本以現(xiàn)銷(xiāo)為主，對(duì)于企業(yè)銷(xiāo)售規(guī)模的擴(kuò)張難以起到促進(jìn)作用。而過(guò)于寬松的信用標(biāo)準(zhǔn)，則可能使得企業(yè)的銷(xiāo)售規(guī)模迅速擴(kuò)張，而給應(yīng)收賬款的回收帶來(lái)較大的不確定性，進(jìn)而影響企業(yè)銷(xiāo)售收入的實(shí)質(zhì)落地。

12信用條件

信用條件是企業(yè)賒銷(xiāo)商品給客戶(hù)時(shí)附帶的若干限制條件，包括期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶(hù)規(guī)定的最長(zhǎng)付款期限。而現(xiàn)金折扣則是企業(yè)在賒銷(xiāo)后根據(jù)客戶(hù)的付款周期不同而給予的一定折扣，目的是促進(jìn)企業(yè)盡快回收資金。企業(yè)設(shè)置信用條件，應(yīng)結(jié)合信用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于不同客戶(hù)給予不同的信用條件，同時(shí)，在與客戶(hù)簽署銷(xiāo)售合同時(shí)，應(yīng)將信用條件作為合同條款列入合同，作為企業(yè)與客戶(hù)的約束條款，亦作為企業(yè)保護(hù)自身權(quán)益實(shí)現(xiàn)的法律支撐。信用條件的現(xiàn)金折扣條款則是對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款回收的一個(gè)激勵(lì)條款，可以促進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款的回收，對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)起到降低與控制的作用。

13信用額度

信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶(hù)的償付能力給予客戶(hù)的最大賒銷(xiāo)限額，實(shí)際上也是企業(yè)針對(duì)不同用戶(hù)所承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)額。對(duì)于不同的客戶(hù)給予恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止賒銷(xiāo)金額超出客戶(hù)付款能力的情況發(fā)生。信用額度是對(duì)信用標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)一步細(xì)化，是在量化客戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的基礎(chǔ)上，對(duì)于客戶(hù)過(guò)去與未來(lái)行業(yè)情況的分析基礎(chǔ)上，給予客戶(hù)的賒銷(xiāo)額度。信用額度對(duì)于企業(yè)信用政策而言，是非常重要的。信用額度實(shí)際是企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)總額，需要企業(yè)對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)承受能力有較為客觀的評(píng)價(jià)，同時(shí)，結(jié)合客戶(hù)的情況，以概率學(xué)方法，對(duì)信用額度下企業(yè)可能承受的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化計(jì)算，通過(guò)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)政策結(jié)合，選擇合適的信用額度政策，目標(biāo)仍然是有效控制企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

2企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策建設(shè)中存在的主要問(wèn)題

21應(yīng)收賬款及信用政策制度建設(shè)仍需不斷改進(jìn)

應(yīng)收賬款及信用政策是企業(yè)在市場(chǎng)開(kāi)拓與營(yíng)運(yùn)管理方面的系統(tǒng)政策，需要充分分析企業(yè)客戶(hù)與自身市場(chǎng)地位等多方面因素，以形成符合實(shí)際情況的應(yīng)收賬款與信用政策。對(duì)于應(yīng)收賬款及信用政策建設(shè)與實(shí)施方面，需要企業(yè)建立應(yīng)收賬款與信用政策制度，以規(guī)范企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策管理流程。在企業(yè)的實(shí)際操作中，往往在應(yīng)收賬款及信用政策制度建設(shè)方面存在需要改進(jìn)的地方。如有的企業(yè)沒(méi)有建立相關(guān)制度，在信用政策實(shí)施方面單純依靠一把手作決定，沒(méi)有建立有效的權(quán)限分配，使得信用政策實(shí)施效率受損。也有的企業(yè)建立了相關(guān)制度，但在實(shí)施中缺乏審批流程，或是審批部門(mén)對(duì)于客戶(hù)情況并不了解，造成信用政策審批流程流于形式，難以發(fā)揮實(shí)際作用。

22應(yīng)收賬款及信用政策分析管理仍需不斷加強(qiáng)

應(yīng)收賬款的有效管理中，信用政策的制定與實(shí)施固然能夠?qū)?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮一定的作用，但信用政策并不是萬(wàn)能的，亦不能將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降為零。因此，企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的分析尤為重要，如對(duì)應(yīng)收賬款回收期的分析，對(duì)客戶(hù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的分析等。但在企業(yè)應(yīng)收賬及信用政策分析管理中，有的企業(yè)忽視應(yīng)收賬款分析的重要作用，放大信用政策的效果，對(duì)應(yīng)收賬款事后管理放之任之，形成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。也有的企業(yè)缺乏對(duì)客戶(hù)賬齡與余額變化的分析，對(duì)客戶(hù)信息的變化不敏感，造成企業(yè)客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)，形成應(yīng)收賬款損失。

23應(yīng)收賬款及信用政策實(shí)施評(píng)價(jià)仍需不斷提升

應(yīng)收賬款及信用政策的實(shí)施與評(píng)價(jià)需要企業(yè)中相關(guān)部門(mén)協(xié)同配合，如財(cái)務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)之間的協(xié)同，銷(xiāo)售部門(mén)與營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)等，都是應(yīng)收賬款及信用政策實(shí)施有效性提升的關(guān)鍵。但在企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策實(shí)施評(píng)價(jià)中，有的企業(yè)部門(mén)間協(xié)調(diào)處理較差，各部門(mén)只管分內(nèi)之事，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信息共享，使得風(fēng)險(xiǎn)隱患較大。也有的企業(yè)在評(píng)價(jià)改進(jìn)方面缺乏機(jī)制建設(shè)，對(duì)于相關(guān)政策的實(shí)施效果缺乏評(píng)價(jià)，難以發(fā)揮政策的預(yù)期效果。

3改進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策建設(shè)的主要措施

31持續(xù)加強(qiáng)應(yīng)收賬款及信用政策制度建設(shè)

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)用戶(hù)的信用情況和自身經(jīng)營(yíng)情況及風(fēng)險(xiǎn)承受度確定授信額度，確定合理的信用政策，并建立嚴(yán)格的審批制度。審批部門(mén)應(yīng)收集相關(guān)客戶(hù)的資料，在審批前對(duì)客戶(hù)的資信狀況進(jìn)行審查，詳細(xì)了解客戶(hù)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、資金狀況、主營(yíng)業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)效益管理水平和以往的信譽(yù)記錄等，從而做出判斷，是否通過(guò)賒銷(xiāo)方式與其進(jìn)行業(yè)務(wù)。

32持續(xù)加強(qiáng)應(yīng)收賬款分析管理

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期編制分析表，及時(shí)反映應(yīng)收賬款的余額和賬齡。定期與債務(wù)人核對(duì)債權(quán)，定期簽訂對(duì)賬債權(quán)認(rèn)證記錄，加蓋對(duì)方財(cái)務(wù)章及對(duì)賬經(jīng)辦人簽字。通過(guò)了解客戶(hù)逾期拖欠賬款的情況，從而判斷壞賬的可能性，及時(shí)做出應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)應(yīng)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平，以評(píng)價(jià)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，為防范風(fēng)險(xiǎn)建立有效屏障。

33持續(xù)加強(qiáng)應(yīng)收賬款及信用政策涉及各部門(mén)之間的協(xié)同管理

企業(yè)部門(mén)之間的協(xié)同關(guān)鍵在于信息共享與職能協(xié)同。企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控的同時(shí)，由業(yè)務(wù)部門(mén)的配合實(shí)施清收工作。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)在作出分析、掌握賬齡情況的基礎(chǔ)上，指導(dǎo)規(guī)范有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)采取多種方法進(jìn)行應(yīng)收賬款的清收，業(yè)務(wù)部門(mén)在積極與客戶(hù)進(jìn)行業(yè)務(wù)聯(lián)系的同時(shí)，將財(cái)務(wù)政策轉(zhuǎn)達(dá)給客戶(hù)，并把溝通情況反映給財(cái)務(wù)部門(mén)，使財(cái)務(wù)部門(mén)更好把握客戶(hù)的欠款情況。

34持續(xù)加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)與法律的監(jiān)督保障作用

企業(yè)應(yīng)在不斷完善監(jiān)控體系、改善內(nèi)控制度的同時(shí)，檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無(wú)異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無(wú)重大差錯(cuò)、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。同時(shí)，在賒銷(xiāo)過(guò)程中，合同約定所有權(quán)保留條款，只有客戶(hù)在付清全部貨款時(shí)，才能取得貨物的所有權(quán)，即使客戶(hù)破產(chǎn)了，由于該貨物的所有權(quán)仍然屬于企業(yè)，不會(huì)作為破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，從而很大程度上保障了應(yīng)收賬款的安全，以不斷促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。endprint