“營改增”對煤礦企業的效益影響

王志賓+張韞

[摘要]在社會經濟的不斷發展過程中，稅收對于我國的經濟發展來說至關重要，因此，我國相關政府部門對于稅收非常關注，對稅收機制不斷進行完善，以此可以順利開展我國稅收工作，在新形勢稅收發展影響下，我國政府提出了“營改增”的稅收新制度，對于我國稅收的運行提出了新的要求；在稅收新制度的運行下，我國稅收工作開展之后取得了不錯的市場效應，提高煤礦企業自身的經濟效益有很大的幫助，對于我國經濟發展的各方面都有很深遠的影響。文章就煤礦企業在“營改增”新稅收制度下產生的效益進行分析。

[關鍵詞]“營改增”；煤礦企業；效益

[DOI]1013939/jcnkizgsc201722195

由于稅收是我國經濟發展當中至關重要的關鍵組成部分之一，因此，我國政府對于稅費的收取和管理工作極度關注，這也是我國社會各行各業最為關心的問題之一，為此我國對稅收工作的開展不斷進行改革和創新，長此以往，我國稅收工作的開展取得的社會效應不錯，對于企業的發展也有所幫助和影響。[1]“營改增”是我國目前新型的稅收機制，也是在市場當中產生了不錯的經濟效益，上海是新型稅收制度試用的首個城市，也是我國“營改增”制度在稅收工作中的開端，對于我國經濟發展有很深遠的影響，以及為社會穩定發展奠定了堅實的基礎。

1“營改增”的標準定義與試用

“營改增”即營業稅改征增值稅是增值稅的簡稱，指的是以前納稅營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對成品或者服務的增值稅部分納稅，減少了重復納稅的環節，是黨中央、國務院根據經濟社會發展新形勢，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策，目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業負稅，調動各方積極性，促進服務業尤其是高端服務業的發展，促進產業和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。“營改增”措施從2011年我國相關政府批準實施，再到2012年在上海進行試用運行，終于2014年在召開的“兩會”上面正式決定可以將“營改增”稅收制度在全國大范圍進行推廣和使用。

2營業稅改征增值稅對煤礦企業的意義

煤礦企業多數是大中型企業，登記為增值稅一般納稅人，“營改增”后，有利于減輕企業總體稅負，有益于提高企業總體經濟效益。主要原因：一是取得外部交通運輸業和部分現代服務業的增值稅專用發票，可以抵扣進項稅；二是煤礦企業提供的運輸和應稅勞務多是為企業自身服務，一方開具增值稅專用發票，另一方可以抵扣，比繳納營業稅稅負有所降低。三是“營改增”不僅有利于減少營業稅重復征稅，還在一定程度上完整和延伸二、三產業增值稅抵扣鏈條，減稅效應明顯。[2]

3“營改增”措施對我國煤礦企業的效益影響分析

“營改增”措施的提出之后，對我國各行各業的發展都具有很大的影響；我國相關政府要重視“營改增”制度在我國企業發展的價值進行分析，做好企業發展中的價值分析可以為我國政府下次對稅收制度提供更多的數據參考和借鑒；提出“營改增”新制度對于我國煤礦企業的發展有著很深遠的意義。

31“營改增”措施一定程度上促進了專業分工

在進行稅收費用改革之前，由于我國煤礦企業需要大量的資金作為稅費支出，導致煤礦企業的負稅壓力過大，使得煤礦企業沒有多余的資金對企業其他的方面進行改革和完善，煤礦企業在市場經濟上面的起伏性不大，從而在市場經濟當中所占的比例不是很大，在實施“營改增”措施之后，改變了煤礦企業負稅大的現象，使得煤礦企業的納稅值減少了很多，企業可以將這些多出來的資金去完善其他方面，并且進行其他方面的改革和創新，煤礦企業受到增值稅中低折扣優惠的影響，當企業的增值稅打完折優惠后，可以促進企業對于內部進行改革和創新，使得煤礦企業的各項管理制度都更加完善和具體，在這樣良好的發展背景影響下，使得煤礦企業的內部得到了更細化的劃分，煤礦企業的技能更加得專業化和標準化；當實施“營改增”措施之后，煤礦企業可以將一些比較難勝任的工程項目，以及一些企業尚未涉及的項目和工程交給外面的承包公司來完成，承包公司可以提供高質量專業化的服務，進行專業分工的目的就是為了減少煤礦企業的增值稅，并且煤礦企業本身的資金投入減少，可以在節約成本的同時，煤礦企業的整體經濟效益得以提升，煤礦企業在這么多明顯市場經濟效益的作用下，企業可以更加專注于生產的專業化和標準化方向發展，煤礦企業可以在核心業務上面投入更多的精力和資金，以此來維系煤礦企業的基本經濟效益，煤礦企業的主要核心工作就是對煤礦進行開采工作，在保證工作人員安全的前提之下，技術人員制定合理的煤礦開采計劃進行科學、合理的開采煤礦，在煤礦企業做好基本工作的基礎之上，煤礦企業就可以在業界打響自己的品牌，在競爭如此激烈的當今煤礦行業占據強有力的地位。

32“營改增”措施實施后對煤礦企業的所得稅產生一定的影響

對于煤礦企業在實施“營改增”措施時得到的市場經濟效益特別顯著，通過對“營改增”措施實施前后的數據進行對比，可以看到在實施后產生了很好的良性反應。在“營改增”措施實施之前，煤礦企業在運行中產生的運費，以及煤礦施工過程中產生的人工費用，機械設備的運行費用，還有煤礦企業運作中產生的其他費用都要在納稅時全額扣除，而在“營改增”措施實施之后，煤礦企業不用全額扣除那么多費用，使得企業稅前和稅后的費用差距不明顯，在實施“營改增”措施前后出現的計稅標準是不同的，改革后計算稅費的基數大大減小。當實施“營改增”措施之后，煤礦企業的整體納稅值減少，煤礦企業應當注重財務管理中自身所得稅的變化，采取科學、合理的方法計算出納稅金額，可以保證煤礦企業穩定長久地發展下去。

33“營改增”措施可以最大限度地減輕煤礦企業的稅務負擔

“營改增”措施的提出是為了減輕企業的納稅值，為企業的發展提供更多的動力，我國對于稅費方面的工作要求非常嚴格，稅費是保證國家長久穩定發展下去的前提，以及我國各項建設的基礎，減少企業稅務方面的壓力，這就是產生“營改增”措施的社會經濟發展背景；先在上海進行“營改增”措施試用，我國總體的稅費沒有減少，反而增加了不少，這就正好表明了“營改增”措施的顯著經濟效益，企業不用每次重復向國家納稅，避免企業會出現今年交錯了稅費現象，這些現象已經在“營改增”措施實施之后幾乎完全消失；企業每年的收入達到500萬元以上需要按照總經濟效益的6%進行納稅，在500萬元以下的企業按照3%納稅，其中應當排除的部分是，企業的營業稅不計算在企業的成本里面，納稅的標準是直接按照企業每年的經濟收入來進行征稅，另外，增值稅可以另當別論，這種措施只適用于增值部分中進行納稅，這種征稅方式對于煤礦企業來說，大大減少了煤礦企業納稅值，煤礦企業的利潤得到了保障；比如，就經濟效益不景氣的時候而言，有些企業不必擔心征稅值過高，導致企業運行困難或者資金周轉不開，然而，在“營改增”措施當中明確指出，只要是可以開具增值稅發票的企業，征稅值可享受打半折的優待。

4結論

綜上所述，我國稅務改革的主要體現在“營改增”措施的實施方面。在實施“營改增”措施之后，我國企業的經濟效益得到了顯著的提高，特別體現在煤礦企業的市場經濟效益方面，煤礦行業的提高幅度與其他行業增長的幅度進行比較是當中最大的，這些現象也表明，我國各行各業都積極執行國家頒布的每項規章制度，積極主動配合國家的各項稅收機制，煤礦企業將自身的小發展背景與國家的相關大發展背景進行有機的結合，靈活運用國家頒布的各項措施，在做好自身的核算工作的同時，盡量減少企業自身的經濟損失。

參考文獻：

[1]張玉潔“營改增”對我國現代服務業的影響分析[D].昆明：云南財經大學，2015

[2]黃寶翠“營改增”對信息技術服務型企業經營效益的影響及應對策略[J].商場現代化，2015（2）：249endprint