銀行會計的風險與防范

黃碧

一、銀行會計風險的概念與問題

（一）銀行會計風險的概念

會計作為銀行工作的根基，就對整個銀行危機的預防來說，預防會計危機有著決定性的作用。對會計危機的預防是自控的關鍵所在，伴隨目前治理措施的持續革新，會計自控的手段層出不窮，怎樣融合銀行業工作特色與實踐情況，擇取恰當的自控手段，從而完成預期治理標準，已變成目前所有銀行危機預防工作最為重視的問題。

（二）銀行會計風險的問題

（1）會計人員約束力不夠，銀行具有潛在威脅性。如個別會計人員泄露銀行信息與外勾結從而引發經濟事件發生。會計職位應出現相互監管相互制約的狀態。經濟組織在會計計算層面的差錯，企業規定、工作步驟缺乏嚴謹性，規章不完全，會計職位互相監管體系不完善。銀行內部真正精通會計業務，而且具備良好的風險防范意識和能力的會計專門人才嚴重不足，致使會計風險發生的可能性大。

（2）會計資料流失，計算不正確或是編造假數據。在實際里，部分銀行為保護自我的利潤，不遵守法律法規，在處理會計資料時出現隨意編造的情況，從而使會計部門給出的數據缺少準確性和充足性，實賬虛表、費用調改等現象，遮掩信用貸款資本的實質與危機，錯誤的評價了銀行最近的運營情況導致掩蓋了潛在危機。會計資料展現了整個銀行的日常工作，倘若會計核算形式不合適、核算步驟不嚴格、核算要求不高，那么容易導致經濟隱患和經濟危機產生。高估銀行資本充足率.

（3）責任的缺失，會計監管力度下降。會計監管作為會計的首要性能之一。然而眼下經濟會計監管力度低下，會計監管行為得不到有效實施，關鍵因素為受運營觀點約束。就僅需金額多少、不需金額來源、過度裝修高層工作房間與消費提高等不遵守法律規定和企業規章的運作行為，會計單位通常無法對其實行有效監管，如果公司采用不合理的運作模式，從而使會計核算監管力度不夠，導致出現違法貸款、賬外出資、創建小金庫、濫用權力、兌換銀行單據等違反規章的狀況。缺少對會計懲罰體系的完善，導致違法運作的情形逐漸增多，提高了運營危機的出現。

二、銀行會計風險產生的原因及分析

（一）集體結構不完善

忽略危機預防與自身治理，單純地為達到要求而進行工作。追求業務完成率。選擇效率而沒有注重質量。許多案件存在安全隱患。有些會計人員隊長不規范，導致對賬工作只求完成形式。缺乏責任意識。工作步驟不嚴謹，部分會計職工素質低下。愛崗敬業意識不強，錯做行為不規范。形成一頂地風險隱患。另外一點是缺乏互相權衡約束，部分關鍵的責任與職位缺少明確的區分，職位混亂或身兼多職的行為普遍存在，部分分銀行組織的自身治理機制不完善，對首要掌托者與管理高層缺少相應的監管制度去對其進行約束，導致經常有“高層不可控”的情形產生，讓自控體系沒法得到有效實施，從而產生潛在危機。

（二）教育水平落后職工素質較低

最近幾年，國家投資的銀行在迅速占領經濟領域， 進行向外迅速擴展的戰略方針， 然而缺少熟悉銀行會計工作的專業人士，部分沒有實行過訓練的職工，就企業制度與工作流程無法正確把握，缺少預防危機的認知與本領，從而讓會計計算的結果與實際偏差較大；另外，無法滿足對會計職位的合理約束。缺乏相關的約束與制衡。甚至造成一些會計人員勾結貪污違規等等一系列違規違法案件發生。以上都會導致案件的發生和產生隱患。

三、銀行會計的風險與防范對策

（一）增強團隊創建提高會計水準

增強對會計團隊的創建，提高會計職工教育水準。在思考與行為方面加強自身控制體系，預防會計風險。首先需主動在職工團隊里落實遵守規章制度與高效文明工作為核心的思想教育，增強職工團隊的整體教育水平。其次需經過生動形象、各種形式的進行職位訓練與業績評比等活動激勵職工積極主動學習，提高自身素質。

（二）制定完整的企業自控體系

制定完整的企業自控體系，同時加強其實行力度。自控體系創建作為根源性任務，對會計自控體系的完善與預防經濟危機起到至關重要的作用，需創建職位責任制度，按照各個職位的實踐情形，準確找到職位責任，對職位行為做出明確規定，讓職各司其職，各盡其能，實現人人有事做，事事有人管的目標，預防日常工作里的潛在危機。

（三）創建完整的監管制度

創建完整的監管制度，深入加強對危機的有效預防。數據表明，正確的會計監管就合理合法運營、預防會計危機擁有深遠影響。經過監管督察，能夠提高會計治理水準與預防危機本領。應該重視全方面、各層次，漸漸系統化、平常化。就首要會計職位例如自身賬單核算記錄、費用支出管理、關鍵證明與產品的保存等職工其監管力度應該更嚴格，增強對重要會計職位危機的預防。此外，需把督察與修改、訓練、懲罰等行為相結合，對其采用有目的性舉措，加強監管實質與功能，促進企業法制體系創建與遵守規章制度環境的產生，最后實現預防經濟危機的目標，完成銀行持續發展的宗旨。有效的內部控制實際上是金融機構從決議實施到管理、監督的一個完善的運行機制。

（四）加強貫徹會計核算原則， 靈活運用核算方法

會計核算必須遵循確切性、完整性、權責發生制、收付實現制等基本核算原則。在根據各種業務的回單或者單據，會計人員應準確仔細的填寫憑證。操作規范，認真務實。以便后續為做帳提供真實有效的依據。登記總賬要做到賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、內外賬務全部相符，合理合規地列支各項費用及稅金，正確反映各項收入，確保會計核算期間數的真實、完整、合法。對于各種有價單證和重要空白憑證還要單獨設立賬簿進行登記，我們要嚴格按照科目設置、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、編制報表、財產清查、成本計算等的規范性。而且要重點關注的是要帳表與帳外也要相對應，表外業務是指那些合約業務和銀行產生的收入或者承諾等這一類的不在資產負債表內把情況反映出來。這樣才能將風險降為最低。

參考文獻：

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