高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制研究

吳朝陽

[提要] 隨著國家對高校投入的加大，高校的資產(chǎn)規(guī)模迅速增長，構(gòu)成日趨復雜，管理難度也日益加大。本文從加強高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制視角，分析高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的目標和基本要素，從加強高校資產(chǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境建設、建立資產(chǎn)管理的風險評估機制、采取全過程的控制活動、建立暢通的信息傳導與溝通機制、強化資產(chǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督方面，促進高校資產(chǎn)管理水平的有效提升。

關鍵詞：高校；資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A

一、高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的目標

高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制目標是合理保證資產(chǎn)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全及相關信息真實完整，切實提高資產(chǎn)使用效率，保障學校的教學科研活動。包括：

（一）確保遵守國家的法律法規(guī)。內(nèi)部控制要求高校資產(chǎn)管理遵守有關安全、消防、環(huán)保和處置等法律法規(guī)，做到有章可依，公平公正。

（二）維護高校資產(chǎn)的安全和完整。資產(chǎn)安全和完整是高校可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎，良好的內(nèi)部控制是高校資產(chǎn)安全的制度保障。

（三）建立有效的風險預警系統(tǒng)。高校應對資產(chǎn)的配置、使用和處置中的各個環(huán)節(jié)進行風險評估，發(fā)現(xiàn)并及時防控風險。

（四）保證固定資產(chǎn)分類管理。如實反映固定資產(chǎn)的價值，保證賬面價值的真實、準確和完整。

（五）促進提升高校固定資產(chǎn)使用效率。高校的資產(chǎn)逐年增加，目前高校資產(chǎn)還存在重復購置、浪費現(xiàn)象，資產(chǎn)的使用效率低下。提高資產(chǎn)使用效率，對保障高校的科學發(fā)展具有積極的現(xiàn)實意義。

二、高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制要素

內(nèi)部控制要素及其構(gòu)成方式，是學校建立和實施資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的基本。內(nèi)部控制要素包括五個方面，即內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)督檢查。

（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是建立與實施內(nèi)部控制的基礎，影響著資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的各個方面，為其他四個要素提供組織上的架構(gòu)支撐和規(guī)則支持。內(nèi)部環(huán)境包括組織架構(gòu)、決策機制、權(quán)責分離、關鍵崗位責任制、人力資源政策等。

（二）風險評估。風險評估是識別、分析、管理與資產(chǎn)活動相關的風險而建立的機制，是實施資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，它包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。風險評估就是高校通過一定的技術(shù)手段找出那些影響資產(chǎn)管理目標實行的有利和不利因素，并對其存在的風險進行定性和定量分析，從而確定相應的風險應對策略。

（三）控制活動。控制活動是指結(jié)合具體資產(chǎn)管理業(yè)務和事項，在進行風險評估之后，高校采取相應的控制措施將資產(chǎn)管理風險控制在可承受程度之內(nèi)。控制活動是高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的手段，以此來規(guī)避或降低風險評估確定的風險。具體控制活動有：授權(quán)審批控制、信息系統(tǒng)控制、不相容職務分離控制、財產(chǎn)保護控制、績效考評控制等。控制活動和業(yè)務活動是緊密相連的，對于不同的業(yè)務活動，需要采取不同的控制活動。

（四）信息溝通。信息溝通是指及時、準確地收集、傳遞與資產(chǎn)管理內(nèi)部控制相關的信息。確保信息在部門之間、各崗位之間的溝通、信息公開、信息技術(shù)與系統(tǒng)、反舞弊機制等內(nèi)容。信息溝通決定了資產(chǎn)管理內(nèi)部控制要素之間的聯(lián)系通暢程度，這要求高校內(nèi)部建立有效的信息交流和反饋機制，促進內(nèi)部控制的有效運行。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是高校對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督、檢查與評估，是實施內(nèi)部控制的重要保證。高校資產(chǎn)管理內(nèi)部監(jiān)督既包含紀委、審計、資產(chǎn)管理等部門的專項監(jiān)督，也應包括來自廣大師生員工的日常監(jiān)督。

三、高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制措施

（一）加強高校資產(chǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境建設。加強高校資產(chǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境建設是內(nèi)部控制的基礎，高校領導應樹立正確的資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制意識。在組織架構(gòu)上，成立獨立的資產(chǎn)管理部門。對全校資產(chǎn)實行統(tǒng)一扎口、歸口管理、責任到人的管理體制。具體按照房屋、辦公設備、實驗室設備等資產(chǎn)類別實行歸口管理，提高資產(chǎn)管理的專業(yè)化水平。

強化資產(chǎn)管理隊伍人力資源建設，高校部分資產(chǎn)管理人員專業(yè)性不強，服務意識薄弱，造成了資產(chǎn)的浪費甚至流失現(xiàn)象，高校應重視資產(chǎn)管理員隊伍建設，把有責任心、有專業(yè)能力的同志選派到隊伍中來，定期組織業(yè)務培訓和集體學習，建立明確的激勵與約束機制，不斷提高資產(chǎn)管理員隊伍的業(yè)務能力和服務意識。

（二）建立資產(chǎn)管理的風險評估機制。高校的資產(chǎn)管理還存在一定的風險，但是高校普遍沒有建立風險評估機制，風險評估是高校實施資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)，也是采取控制活動的重要依據(jù)。因此，高校應從資產(chǎn)的配置、使用和處置等各個環(huán)節(jié)進行全面的風險識別和評估，尋找資產(chǎn)管理過程中潛在的風險隱患，這些風險的存在會給資產(chǎn)管理工作帶來一定的損失或者阻礙，高校通過采取定性和定量的方法識別風險發(fā)生的可能性和嚴重程度，有效地防范可能出現(xiàn)的風險，不僅可以提高資產(chǎn)管理工作效率，也優(yōu)化高校資產(chǎn)使用效益。

（三）采取全過程的控制活動

1、注重事前控制。事前控制的缺失是造成各類問題的根源，高校應建立資產(chǎn)購置論證與審批制度，校內(nèi)各部門資產(chǎn)申購必須由資產(chǎn)管理、財務、發(fā)展規(guī)劃等部門聯(lián)合審批，根據(jù)學校的財力和實際情況統(tǒng)籌考慮。針對重大項目，邀請專家組進行可行性論證，對技術(shù)方案的可行性和配置的合理性進行論證，嚴格防范重復購置和超標準建設。資產(chǎn)的采購遵守有關法律法規(guī)，由學校招標采購部門按照公開、公平、公正的原則購置。嚴格資產(chǎn)驗收工作，對有關憑據(jù)和資料進行核對，辦理驗收手續(xù)。對于驗收合格的資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門和使用單位及時進行資產(chǎn)登記，并安排專人管理。

2、強化事中控制。高校應加強資產(chǎn)日常管理工作，制定高校資產(chǎn)保管制度、資產(chǎn)使用責任制度。明確資產(chǎn)使用單位為直接責任部門，并要求使用單位指定資產(chǎn)使用責任人，負責資產(chǎn)的日常使用和維護工作，確保資產(chǎn)的安全和完整。高校應定期和不定期的開展資產(chǎn)清查和專項檢查活動，及時了解資產(chǎn)使用情況，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)使用過程中的問題，對于賬實不符的問題及時進行修改，對于需要修繕的資產(chǎn)及時進行維修，對于閑置的資產(chǎn)進行校內(nèi)調(diào)劑，對于遺失和損壞的資產(chǎn)及時查明原因，問題嚴重的追究相關人員的責任。

3、嚴格事后控制。高校資產(chǎn)管理長期以來存在重前期、輕后期的現(xiàn)象，高校應建立資產(chǎn)使用績效評價制度，對各部門資產(chǎn)的使用情況進行后評價，總結(jié)資產(chǎn)使用過程中的經(jīng)驗教訓，監(jiān)督并糾正各類問題風險，并將評價結(jié)果作為以后新申購資產(chǎn)的審批依據(jù)。高校應建立資產(chǎn)處置管理制度，嚴格按照要求逐項辦理申報、審批手續(xù)，資產(chǎn)管理部門組織專家進行審核、鑒定，經(jīng)上級部門批準同意處置的資產(chǎn)，嚴格按照規(guī)定公開處置。

（四）建立暢通的信息傳導與溝通機制。良好的信息傳導與溝通機制可以有效地提高資產(chǎn)管理內(nèi)部控制成效。高校應建立資產(chǎn)信息公開制度，資產(chǎn)項目論證、審批、報修、調(diào)劑、處置等過程實行校內(nèi)公開，制定并下發(fā)資產(chǎn)管理制度匯編、業(yè)務流程圖等文件，使各使用單位了解具體的辦事程序，切實保障師生的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。建立統(tǒng)一的資產(chǎn)信息化管理平臺，資產(chǎn)的入賬、報修、調(diào)劑、處置等環(huán)節(jié)實行網(wǎng)上操作，以防止人為操縱，提高資產(chǎn)管理的科學化和規(guī)范化水平。

（五）強化資產(chǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制管理是一個動態(tài)的過程，內(nèi)部控制管理的有效性會隨著時間、環(huán)境的變化而改變，因此高校應加強資產(chǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督與控制。學校應聯(lián)合紀委審計等部門進行監(jiān)督和檢查。紀委對是否存在違規(guī)資產(chǎn)審批、資產(chǎn)損壞遺失、違規(guī)處置資產(chǎn)等情況進行監(jiān)督，情節(jié)嚴重的依法追究相關人員責任。審計部門對資產(chǎn)的內(nèi)部控制的有效性和合法性進行審核，對高標準配置、資產(chǎn)驗收和使用效益等進行專項審計。對于發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋，督促整改落實，切實增強內(nèi)部控制工作的針對性和有效性。

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