醫(yī)院行業(yè)內(nèi)部控制探討研究

孫鵬

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的飛速發(fā)展和全方位的轉(zhuǎn)型，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理理論、管理體系、管理方法和監(jiān)管手段等都面臨著嚴(yán)俊的挑戰(zhàn)，直接制約著我國醫(yī)院行業(yè)的有序發(fā)展，本文通過闡述目前醫(yī)院行業(yè)中內(nèi)部控制存在的問題、分析存在的問題，在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的解決方法。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控機(jī)制

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性，保護(hù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量資料的正確可靠性，保證經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性，效率性和效果性在單位內(nèi)部采取的規(guī)劃、約束、自我調(diào)整、評價(jià)和控制的一系列方法。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各行各業(yè)的經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜。由于各種原因，我國醫(yī)院行業(yè)的管理水平與世界先進(jìn)企業(yè)的管理水平還有很大的差距，醫(yī)院目前的管理水平和方法已經(jīng)不能適應(yīng)市場化經(jīng)營所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。而加強(qiáng)醫(yī)院企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是提高這個(gè)關(guān)系到國計(jì)民生的重要行業(yè)經(jīng)營管理水平的一條有效方法途徑。

一、醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制的重要性和存在的問題

（一）醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制有著重要的意義

醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制有著重要的意義。健全的內(nèi)部控制能防止個(gè)人的貪污盜竊、挪用公款等行為，對醫(yī)院內(nèi)部各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，提高工作效率。對各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否符合國家的相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)格的審查和控制，使醫(yī)院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有組織，有秩序的進(jìn)行，從而保證國家有關(guān)法律法規(guī)及方針政策在醫(yī)院內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)在條件下醫(yī)療體制改革發(fā)展的必然趨勢，這對于完善醫(yī)院內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)和提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)院各部門人員的和睦相處，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展有著舉足輕重的作用。

二、目前醫(yī)院內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）對內(nèi)部控制的重視程度不夠

在我國前期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響下，現(xiàn)代醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)思想觀念還沒有從根本轉(zhuǎn)變過來，并沒有把醫(yī)院融入到市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中去，忽視內(nèi)部控制。在另一方面，內(nèi)部控制不能直接體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值，其效果更是需要很長的周期才能體現(xiàn)，這更加造成醫(yī)院對內(nèi)部控制工作的重視程度不夠。而另一方面，雖然一些醫(yī)院制訂了內(nèi)部控制制度，但其執(zhí)行過程中的內(nèi)容與我國制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》不符。在某些崗位上的職責(zé)個(gè)權(quán)限劃分不明，出現(xiàn)職責(zé)真空，相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象。有的醫(yī)院雖然雖然制訂了較為細(xì)致、完善的內(nèi)部控制制度，但趨于形式，沒有起到實(shí)質(zhì)性的作用。

（二）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低

有些醫(yī)院忙于擴(kuò)大業(yè)務(wù)，增加醫(yī)院的隊(duì)伍，但屬于對工作人員的思想和業(yè)務(wù)水平的培訓(xùn)，組織相關(guān)的培訓(xùn)較少。而有些醫(yī)院的培訓(xùn)流于形式，根本起不到提高人員素質(zhì)的作用。有些工作人員素質(zhì)并不高，在法律、準(zhǔn)則、制度和業(yè)務(wù)知識等方面并不精通，這更加不能保證醫(yī)院會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。

（三）缺乏對內(nèi)部控制工作的評價(jià)、監(jiān)督、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

因?yàn)閲覜]有制定出完全合理的法律約束，加上現(xiàn)階段醫(yī)院對內(nèi)部控制工作的重視程度不夠，導(dǎo)致醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制沒有很好的建立起來，缺乏完善性和系統(tǒng)性。而對于一些為本單位內(nèi)部控制工作作出突出貢獻(xiàn)的人員沒有給于適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，進(jìn)而影響到相關(guān)工作人員的工作積極性。

三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制的管理對策

（一）加強(qiáng)全體人員內(nèi)部控制意識

要制定出醫(yī)院內(nèi)部自上而下的內(nèi)部控制管理制度，發(fā)揮出每個(gè)行為主體對內(nèi)部控制的重要性和積極作用，這是把內(nèi)部控制做好的前提條件。在領(lǐng)導(dǎo)提高認(rèn)識、保證良好的內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過組織高水平的培訓(xùn)講座，請內(nèi)部控制的專家親臨指導(dǎo)，對在內(nèi)部控制方面作出突出成績的醫(yī)院進(jìn)行學(xué)習(xí)，而領(lǐng)導(dǎo)的意識更是至關(guān)重要，領(lǐng)導(dǎo)重視才能保證內(nèi)部控制有良好的環(huán)境。這是成功的基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督、檢查和建立評估獎(jiǎng)懲機(jī)制

在醫(yī)院內(nèi)部組織一個(gè)相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期對醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，一到兩個(gè)工作年度時(shí)可以聘請外部專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)對醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。在不受任何內(nèi)部其他部門影響的情況下，有效地行駛監(jiān)督權(quán)，對于內(nèi)部控制執(zhí)行過程中作出突出貢獻(xiàn)的部門或個(gè)人給與相應(yīng)可觀的獎(jiǎng)勵(lì)，對于違反內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)和人員要及時(shí)提醒，實(shí)施懲罰，確保內(nèi)部控制有效實(shí)施。

（三）執(zhí)行內(nèi)部控制的法律、法規(guī)和建立、健全內(nèi)部控制制度

要積極貫徹落實(shí)國家制定的行業(yè)內(nèi)部的管理法規(guī)，比如《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》，《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》以及國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)。同時(shí)要根據(jù)醫(yī)院自身內(nèi)部的具體情況，把握好健全性、實(shí)用性、協(xié)調(diào)性的原則，全方位的設(shè)計(jì)出比較全面的控制措施，建立、健全醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，具備切實(shí)的可操作性，并與醫(yī)院的總體目標(biāo)一致性，從而保證各項(xiàng)控制工作的程序流程制度化、具體化，做到有證可依、有數(shù)可查。

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（作者單位：鄭州仁濟(jì)醫(yī)院有限公司）endprint