醫院行業內部控制探討研究

孫鵬

摘要：隨著我國經濟社會的飛速發展和全方位的轉型，醫院財務管理理論、管理體系、管理方法和監管手段等都面臨著嚴俊的挑戰，直接制約著我國醫院行業的有序發展，本文通過闡述目前醫院行業中內部控制存在的問題、分析存在的問題，在此基礎上提出了相應的解決方法。

關鍵詞：醫院；財務管理；內控機制

所謂內部控制，是指一個單位為實現其經營目標，保護資產的安全性和完整性，保護會計信息質量資料的正確可靠性，保證經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性，效率性和效果性在單位內部采取的規劃、約束、自我調整、評價和控制的一系列方法。隨著經濟的發展，各行各業的經營環境日益復雜。由于各種原因，我國醫院行業的管理水平與世界先進企業的管理水平還有很大的差距，醫院目前的管理水平和方法已經不能適應市場化經營所面臨的各種風險和挑戰。而加強醫院企業內部控制建設是提高這個關系到國計民生的重要行業經營管理水平的一條有效方法途徑。

一、醫院實施內部控制的重要性和存在的問題

（一）醫院實施內部控制有著重要的意義

醫院實施內部控制有著重要的意義。健全的內部控制能防止個人的貪污盜竊、挪用公款等行為，對醫院內部各流轉環節進行有效的監督和控制，提高工作效率。對各項業務活動是否符合國家的相關政策法規進行嚴格的審查和控制，使醫院的各項業務活動有組織，有秩序的進行，從而保證國家有關法律法規及方針政策在醫院內部的貫徹執行。建立健全醫院內部控制制度，是現在條件下醫療體制改革發展的必然趨勢，這對于完善醫院內部管理機構和提高醫院的經濟效益，促進醫院各部門人員的和睦相處，實現醫院的可持續發展有著舉足輕重的作用。

二、目前醫院內部控制存在的主要問題

（一）對內部控制的重視程度不夠

在我國前期計劃經濟的影響下，現代醫院領導思想觀念還沒有從根本轉變過來，并沒有把醫院融入到市場經濟的大環境中去，忽視內部控制。在另一方面，內部控制不能直接體現經濟價值，其效果更是需要很長的周期才能體現，這更加造成醫院對內部控制工作的重視程度不夠。而另一方面，雖然一些醫院制訂了內部控制制度，但其執行過程中的內容與我國制定的《內部會計控制規范》不符。在某些崗位上的職責個權限劃分不明，出現職責真空，相互推卸責任的現象。有的醫院雖然雖然制訂了較為細致、完善的內部控制制度，但趨于形式，沒有起到實質性的作用。

（二）會計人員素質較低

有些醫院忙于擴大業務，增加醫院的隊伍，但屬于對工作人員的思想和業務水平的培訓，組織相關的培訓較少。而有些醫院的培訓流于形式，根本起不到提高人員素質的作用。有些工作人員素質并不高，在法律、準則、制度和業務知識等方面并不精通，這更加不能保證醫院會計信息質量的提高。

（三）缺乏對內部控制工作的評價、監督、獎勵機制

因為國家沒有制定出完全合理的法律約束，加上現階段醫院對內部控制工作的重視程度不夠，導致醫院的內部監督和評價機制沒有很好的建立起來，缺乏完善性和系統性。而對于一些為本單位內部控制工作作出突出貢獻的人員沒有給于適當的獎勵，進而影響到相關工作人員的工作積極性。

三、完善醫院內部控制的管理對策

（一）加強全體人員內部控制意識

要制定出醫院內部自上而下的內部控制管理制度，發揮出每個行為主體對內部控制的重要性和積極作用，這是把內部控制做好的前提條件。在領導提高認識、保證良好的內部控制環境的基礎上，通過組織高水平的培訓講座，請內部控制的專家親臨指導，對在內部控制方面作出突出成績的醫院進行學習，而領導的意識更是至關重要，領導重視才能保證內部控制有良好的環境。這是成功的基礎。

（二）加強內部控制的監督、檢查和建立評估獎懲機制

在醫院內部組織一個相對獨立的內部審計機構，定期對醫院內部控制的執行情況進行監督和檢查，一到兩個工作年度時可以聘請外部專門的審計機構對醫院內部控制執行情況進行檢查。在不受任何內部其他部門影響的情況下，有效地行駛監督權，對于內部控制執行過程中作出突出貢獻的部門或個人給與相應可觀的獎勵，對于違反內部控制的機構和人員要及時提醒，實施懲罰，確保內部控制有效實施。

（三）執行內部控制的法律、法規和建立、健全內部控制制度

要積極貫徹落實國家制定的行業內部的管理法規，比如《中華人民共和國會計法》，《醫院會計制度》以及國家有關財經法律、法規。同時要根據醫院自身內部的具體情況，把握好健全性、實用性、協調性的原則，全方位的設計出比較全面的控制措施，建立、健全醫院的內部控制制度，具備切實的可操作性，并與醫院的總體目標一致性，從而保證各項控制工作的程序流程制度化、具體化，做到有證可依、有數可查。

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（作者單位：鄭州仁濟醫院有限公司）endprint