淺議應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)管理

付娟

摘要：應(yīng)收賬款在企業(yè)資金的運(yùn)行管理中占有重要的地位，我國(guó)自加入世界貿(mào)易組織以來(lái)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平也在不斷提高，所以企業(yè)必須重視應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)如果想要做好應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理，首先就必須對(duì)應(yīng)收賬款的來(lái)源進(jìn)行分析，然后根據(jù)應(yīng)收賬款的來(lái)源，企業(yè)再制定相應(yīng)的策略收回應(yīng)收賬款，以確保企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。本文首先對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，然后分析了應(yīng)收賬款的形成原因，最后對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理措施進(jìn)行了論述。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；現(xiàn)狀；風(fēng)險(xiǎn)管理

所謂應(yīng)收賬款，指的就是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因?yàn)樯唐返氖圪u(mài)或提供勞動(dòng)行為而形成的債權(quán)，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入的一部分，簡(jiǎn)單的說(shuō)應(yīng)收賬款就是企業(yè)暫時(shí)還未到賬的資金。應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)有利有弊，有利的一方面在于應(yīng)收賬款可以幫助企業(yè)打開(kāi)市場(chǎng)，擴(kuò)充銷(xiāo)路，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展，有弊端的一方面表現(xiàn)在，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款過(guò)多，那么就會(huì)造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的問(wèn)題，不利于企業(yè)的日常運(yùn)行，另外，如果企業(yè)與一些信用較差的客戶產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，那么極有可能給造成一定的損失。所以，對(duì)于企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)，一定要對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理提高重視。

一、應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析

（一）應(yīng)收賬款管理存在缺陷

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平也在隨之提高，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大，企業(yè)如果想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存活下來(lái)，不但需要自身具有極強(qiáng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，而且也需要自己的商品具有一定的市場(chǎng)，這就需要企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)的努力，所以企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)在企業(yè)中占有重要的地位。但是，許多企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)在實(shí)際的工作過(guò)程中，往往過(guò)于注重自己的業(yè)績(jī)，而對(duì)于銷(xiāo)售的回款卻絲毫不重視。有的企業(yè)在管理方面不嚴(yán)格，導(dǎo)致許多銷(xiāo)售人員不嚴(yán)格遵守企業(yè)的賒銷(xiāo)審批制度，為了能夠完成銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，銷(xiāo)售人員不惜以給予客戶優(yōu)惠的付款條件作為代價(jià)，這種不負(fù)責(zé)的銷(xiāo)售行為，雖然看上去業(yè)績(jī)很好，但是卻給企業(yè)帶來(lái)了應(yīng)收賬款的問(wèn)題，大量的應(yīng)收賬款難以得到回收，嚴(yán)重?cái)_亂了企業(yè)正常的資金運(yùn)行管理，使企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期大幅增加。

（二）企業(yè)缺乏專(zhuān)門(mén)的應(yīng)收賬款回收部門(mén)

對(duì)于許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，即使負(fù)責(zé)銷(xiāo)售的工作人員為了業(yè)績(jī)而造成了大量的應(yīng)收賬款，但是負(fù)責(zé)回收這些應(yīng)收賬款的人卻不是這些銷(xiāo)售人員，而是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)完成。許多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于應(yīng)收賬款也沒(méi)有采取一定的強(qiáng)制回收措施，僅僅是對(duì)這些應(yīng)收賬款做一些簡(jiǎn)單的記錄，然后按這些記錄來(lái)把應(yīng)收賬款登入明細(xì)賬，由于大量的應(yīng)收賬款的存在，所以財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行賬齡分析工作時(shí)，只能進(jìn)行形式上的操作，這種記錄工作根本無(wú)法回收應(yīng)收賬款，只能給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)造成困難。總之，對(duì)于許多企業(yè)而言，目前缺乏一個(gè)專(zhuān)門(mén)的應(yīng)收賬款回收部門(mén)來(lái)進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理。

（三）企業(yè)對(duì)于成本分析有所忽視

對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理來(lái)說(shuō)，只有收入大于成本，才能獲得更多的利潤(rùn)。賒銷(xiāo)是一種具有一定風(fēng)險(xiǎn)的銷(xiāo)售方式，所以在進(jìn)行賒銷(xiāo)之前，必須做好對(duì)于成本的分析，不光要對(duì)客戶的信用水平進(jìn)行評(píng)估，而且還要讓?xiě)?yīng)收賬款在收回時(shí)可以獲得更多利潤(rùn)。但是，許多企業(yè)在進(jìn)行賒銷(xiāo)時(shí)，對(duì)于成本分析卻有所忽視，沒(méi)有提出多種的賒銷(xiāo)方案和收款方案進(jìn)行選擇，只是單純的認(rèn)為最后可以收到貨款就可以，而沒(méi)有進(jìn)行更多思考獲得更多的收益。

二、應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因及分析

（一）激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度不斷完善的過(guò)程中，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越發(fā)的激烈，許多企業(yè)也不得不調(diào)整自己的生產(chǎn)規(guī)模和銷(xiāo)售方式，來(lái)對(duì)抗激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，其中賒銷(xiāo)的方式就是一個(gè)良好的拓展市場(chǎng)提高產(chǎn)品銷(xiāo)售量的方法。與其他的銷(xiāo)售方式相比，企業(yè)采用賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售方式可以獲得比正常銷(xiāo)售更多的銷(xiāo)售量，企業(yè)也因此產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。這種賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售方式同時(shí)也是一種良好的吸引客戶的方式，企業(yè)擁有了大量的客戶，那么對(duì)于企業(yè)的商品銷(xiāo)售來(lái)說(shuō)也是非常有利的，促進(jìn)了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）交易時(shí)間與貨款到賬時(shí)間不同步

對(duì)于企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)來(lái)說(shuō)，訂單成交時(shí)間和貨款的到賬時(shí)間一般是不同步的，這種時(shí)間的不同步也給企業(yè)制造了應(yīng)收賬款。這種現(xiàn)象發(fā)生最多的，就是在大型批發(fā)和生產(chǎn)企業(yè)中。在這些企業(yè)中，一般企業(yè)發(fā)貨之后，運(yùn)輸貨物要耗費(fèi)一定的時(shí)間，然后客戶還要對(duì)這批貨物進(jìn)行清點(diǎn)和結(jié)算，最后客戶才會(huì)把貨款發(fā)給企業(yè)，清點(diǎn)和結(jié)算的時(shí)間越長(zhǎng)，貨款的到賬時(shí)間也會(huì)越久，這就造成了一定的應(yīng)收賬款。對(duì)于這些大型的銷(xiāo)售企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于其企業(yè)的性質(zhì)，所以只能由自己承擔(dān)應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施

（一）完善應(yīng)收賬款管理制度

為了保證企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)運(yùn)行，減少企業(yè)財(cái)務(wù)上的壞賬，提高企業(yè)在市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)必須完善自己的應(yīng)收賬款管理制度。為了完善應(yīng)收賬款管理制度企業(yè)可以從以下四個(gè)方面進(jìn)行考慮：第一，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)之間的聯(lián)系，最好建立相關(guān)的制度來(lái)管理銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售行為和減少財(cái)務(wù)部門(mén)在工作過(guò)程中的出現(xiàn)的錯(cuò)誤，減少由于應(yīng)收賬款而出現(xiàn)的大量的壞賬。第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)的應(yīng)收賬款回收制度。企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的回收一定要有力度，到期的款項(xiàng)一定要及時(shí)客戶進(jìn)行聯(lián)系，催促其盡快發(fā)送貨款，對(duì)于那些難以回收的應(yīng)收賬款，企業(yè)要采取各種方式和手段對(duì)其進(jìn)行催收，必要的時(shí)候甚至可以使用法律的手段，無(wú)論哪一種方式，企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款都不能掉以輕心。第三，企業(yè)應(yīng)每月對(duì)于應(yīng)收賬款進(jìn)行核查。每個(gè)月的月末時(shí)，企業(yè)應(yīng)組織相關(guān)人員對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行核查，對(duì)每一筆債務(wù)都要核查到位，其來(lái)源和還款時(shí)間都要有一定的依據(jù)，要做好相應(yīng)的記錄工作。第四，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)于制度的執(zhí)行力度。許多規(guī)章制度的制定就是為了規(guī)范人們的行為，如果制定了相關(guān)制度卻不去執(zhí)行，那么這個(gè)制度也就失去了意義，所以企業(yè)必須要加強(qiáng)監(jiān)管，不能讓員工因?yàn)樽非髽I(yè)績(jī)而不顧企業(yè)的發(fā)展要求。

（二）成立專(zhuān)門(mén)的應(yīng)收賬款回收部門(mén)

對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款的回收工作來(lái)說(shuō)，光靠企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)是難以進(jìn)行回收的，因?yàn)槠髽I(yè)的所有部門(mén)都有其本職工作，所以這些部門(mén)在做好自己的本職工作的過(guò)程中，就難以顧及的其他工作，對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款的回收也就不會(huì)投入更多精力，所以企業(yè)必須成立專(zhuān)門(mén)的應(yīng)收賬款回收部門(mén)。這個(gè)部門(mén)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)各種關(guān)于應(yīng)收賬款的工作，包括對(duì)于應(yīng)收賬款的清查和回收，同時(shí)這個(gè)部門(mén)也要和企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)溝通，只有在多方面的共同努力之下，才能有效進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）要選擇信用良好的客戶

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果想要及時(shí)收回應(yīng)收賬款，首先必須選擇信用良好的客戶，只有客戶的信用水平良好，才會(huì)把應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)水平降到最低，所以企業(yè)對(duì)于客戶不能盲目選擇，而是應(yīng)該對(duì)客戶的信用水平進(jìn)行一定的評(píng)估。在與客戶進(jìn)行交易之前，企業(yè)應(yīng)對(duì)客戶進(jìn)行一定的調(diào)查，尤其要重點(diǎn)調(diào)查客戶的銀行信用記錄等，以此為基礎(chǔ)來(lái)評(píng)估應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于那些信用較差的客戶，要嚴(yán)格禁止銷(xiāo)售人員對(duì)其進(jìn)行銷(xiāo)售，這樣雖然會(huì)失去一些客戶，但是從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)卻是極其有利的，保證應(yīng)收賬款的及時(shí)回收，就是保證企業(yè)資金的正常運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

四、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理不是僅靠企業(yè)的一兩個(gè)部門(mén)就可以完成的，而是需要企業(yè)管理者和企業(yè)的其他部門(mén)共同努力，才能更加有效的降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)水平。企業(yè)管理者要充分重視應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理，只有充分降低風(fēng)險(xiǎn)，才能保證企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

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（作者單位：山西省煤炭地質(zhì)114勘查院）endprint