淺議應收賬款的現狀及風險管理

付娟

摘要：應收賬款在企業資金的運行管理中占有重要的地位，我國自加入世界貿易組織以來，市場競爭越來越激烈，我國的市場經濟水平也在不斷提高，所以企業必須重視應收賬款的風險管理。企業如果想要做好應收賬款的風險管理，首先就必須對應收賬款的來源進行分析，然后根據應收賬款的來源，企業再制定相應的策略收回應收賬款，以確保企業資金的正常運轉。本文首先對企業應收賬款的現狀進行了分析，然后分析了應收賬款的形成原因，最后對應收賬款的風險管理措施進行了論述。

關鍵詞：應收賬款；現狀；風險管理

所謂應收賬款，指的就是企業在經營過程中，因為商品的售賣或提供勞動行為而形成的債權，是企業經濟收入的一部分，簡單的說應收賬款就是企業暫時還未到賬的資金。應收賬款對于企業來說有利有弊，有利的一方面在于應收賬款可以幫助企業打開市場，擴充銷路，促進企業的快速發展，有弊端的一方面表現在，如果企業的應收賬款過多，那么就會造成企業資金周轉困難的問題，不利于企業的日常運行，另外，如果企業與一些信用較差的客戶產生了應收賬款，那么極有可能給造成一定的損失。所以，對于企業管理者來說，一定要對應收賬款的風險管理提高重視。

一、應收賬款現狀分析

（一）應收賬款管理存在缺陷

隨著我國經濟的快速發展，我國的市場經濟水平也在隨之提高，企業的市場競爭壓力也越來越大，企業如果想在激烈的市場競爭中存活下來，不但需要自身具有極強的核心競爭力，而且也需要自己的商品具有一定的市場，這就需要企業銷售部門的努力，所以企業的銷售部門在企業中占有重要的地位。但是，許多企業的銷售部門在實際的工作過程中，往往過于注重自己的業績，而對于銷售的回款卻絲毫不重視。有的企業在管理方面不嚴格，導致許多銷售人員不嚴格遵守企業的賒銷審批制度，為了能夠完成銷售業績，銷售人員不惜以給予客戶優惠的付款條件作為代價，這種不負責的銷售行為，雖然看上去業績很好，但是卻給企業帶來了應收賬款的問題，大量的應收賬款難以得到回收，嚴重擾亂了企業正常的資金運行管理，使企業的營業周期大幅增加。

（二）企業缺乏專門的應收賬款回收部門

對于許多企業來說，即使負責銷售的工作人員為了業績而造成了大量的應收賬款，但是負責回收這些應收賬款的人卻不是這些銷售人員，而是由企業的財務部門來完成。許多企業的財務部門對于應收賬款也沒有采取一定的強制回收措施，僅僅是對這些應收賬款做一些簡單的記錄，然后按這些記錄來把應收賬款登入明細賬，由于大量的應收賬款的存在，所以財務人員在進行賬齡分析工作時，只能進行形式上的操作，這種記錄工作根本無法回收應收賬款，只能給企業的資金周轉造成困難。總之，對于許多企業而言，目前缺乏一個專門的應收賬款回收部門來進行應收賬款的管理。

（三）企業對于成本分析有所忽視

對于企業的應收賬款的管理來說，只有收入大于成本，才能獲得更多的利潤。賒銷是一種具有一定風險的銷售方式，所以在進行賒銷之前，必須做好對于成本的分析，不光要對客戶的信用水平進行評估，而且還要讓應收賬款在收回時可以獲得更多利潤。但是，許多企業在進行賒銷時，對于成本分析卻有所忽視，沒有提出多種的賒銷方案和收款方案進行選擇，只是單純的認為最后可以收到貨款就可以，而沒有進行更多思考獲得更多的收益。

二、應收賬款的產生原因及分析

（一）激烈的市場競爭

在我國市場經濟制度不斷完善的過程中，市場競爭也越發的激烈，許多企業也不得不調整自己的生產規模和銷售方式，來對抗激烈的市場競爭，其中賒銷的方式就是一個良好的拓展市場提高產品銷售量的方法。與其他的銷售方式相比，企業采用賒銷的銷售方式可以獲得比正常銷售更多的銷售量，企業也因此產生了大量的應收賬款。這種賒銷的銷售方式同時也是一種良好的吸引客戶的方式，企業擁有了大量的客戶，那么對于企業的商品銷售來說也是非常有利的，促進了企業的長遠發展。

（二）交易時間與貨款到賬時間不同步

對于企業的日常運營來說，訂單成交時間和貨款的到賬時間一般是不同步的，這種時間的不同步也給企業制造了應收賬款。這種現象發生最多的，就是在大型批發和生產企業中。在這些企業中，一般企業發貨之后，運輸貨物要耗費一定的時間，然后客戶還要對這批貨物進行清點和結算，最后客戶才會把貨款發給企業，清點和結算的時間越長，貨款的到賬時間也會越久，這就造成了一定的應收賬款。對于這些大型的銷售企業來說，由于其企業的性質，所以只能由自己承擔應收賬款帶來的風險。

三、應收賬款風險管理的具體措施

（一）完善應收賬款管理制度

為了保證企業資金的正常周轉運行，減少企業財務上的壞賬，提高企業在市場中的核心競爭力，企業必須完善自己的應收賬款管理制度。為了完善應收賬款管理制度企業可以從以下四個方面進行考慮：第一，企業應該加強銷售部門和財務部門之間的聯系，最好建立相關的制度來管理銷售部門的銷售行為和減少財務部門在工作過程中的出現的錯誤，減少由于應收賬款而出現的大量的壞賬。第二，企業應當建立相關的應收賬款回收制度。企業對于應收賬款的回收一定要有力度，到期的款項一定要及時客戶進行聯系，催促其盡快發送貨款，對于那些難以回收的應收賬款，企業要采取各種方式和手段對其進行催收，必要的時候甚至可以使用法律的手段，無論哪一種方式，企業對于應收賬款都不能掉以輕心。第三，企業應每月對于應收賬款進行核查。每個月的月末時，企業應組織相關人員對于企業的應收賬款進行核查，對每一筆債務都要核查到位，其來源和還款時間都要有一定的依據，要做好相應的記錄工作。第四，企業要加強對于制度的執行力度。許多規章制度的制定就是為了規范人們的行為，如果制定了相關制度卻不去執行，那么這個制度也就失去了意義，所以企業必須要加強監管，不能讓員工因為追求業績而不顧企業的發展要求。

（二）成立專門的應收賬款回收部門

對于企業應收賬款的回收工作來說，光靠企業的財務部門是難以進行回收的，因為企業的所有部門都有其本職工作，所以這些部門在做好自己的本職工作的過程中，就難以顧及的其他工作，對于企業應收賬款的回收也就不會投入更多精力，所以企業必須成立專門的應收賬款回收部門。這個部門專門負責各種關于應收賬款的工作，包括對于應收賬款的清查和回收，同時這個部門也要和企業的銷售部門和財務部門加強溝通，只有在多方面的共同努力之下，才能有效進行應收賬款的風險管理。

（三）要選擇信用良好的客戶

對于企業來說，如果想要及時收回應收賬款，首先必須選擇信用良好的客戶，只有客戶的信用水平良好，才會把應收賬款的風險水平降到最低，所以企業對于客戶不能盲目選擇，而是應該對客戶的信用水平進行一定的評估。在與客戶進行交易之前，企業應對客戶進行一定的調查，尤其要重點調查客戶的銀行信用記錄等，以此為基礎來評估應收賬款的風險。對于那些信用較差的客戶，要嚴格禁止銷售人員對其進行銷售，這樣雖然會失去一些客戶，但是從企業的長遠發展來說卻是極其有利的，保證應收賬款的及時回收，就是保證企業資金的正常運行，促進企業的健康發展。

四、總結

綜上所述，企業應收賬款的風險管理不是僅靠企業的一兩個部門就可以完成的，而是需要企業管理者和企業的其他部門共同努力，才能更加有效的降低應收賬款的風險水平。企業管理者要充分重視應收賬款的風險管理，只有充分降低風險，才能保證企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

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（作者單位：山西省煤炭地質114勘查院）endprint