風險管理視角下煤炭企業內控制度的實施與應用研究

康俊梅

摘要：本文以風險管理為分析視角，針對當前我國煤炭企業在內部控制制度實施過程中現狀和存在的問題進行了詳細的探討。并提出了解決企業內部控制管理制度應用問題的有效措施，以期為企業日后的內控實施與應用提供一些科學的理論依據。

關鍵詞：風險管理；企業內控制度；實施應用；研究探討

煤炭企業要想快速占據市場優勢并進一步提高自身的核心競爭力，就必須做到與企業自身的實際情況結合起來實施科學的內控制度，從而達到在一定程度上適當降低企業受競爭激烈市場環境帶來的各種經營發展風險的影響。因此本文從風險管理角度出發針對煤炭企業內部經營管理活動的開展，以及內部控制制度的實施與應用進行了分析，希望能夠幫助煤炭企業更好的應對激烈的市場競爭。

一、 我國煤炭企業內部控制現狀

（一）內部控制環境分析

煤炭企業在開展內部控制管理工作的實施和落實內控制度時，應要求相關的工作人員嚴格按照內控制度規范執行，同時企業自身在設置內部管理組織結構時也要嚴格按照內控規范和證監會的相關規定，進行科學、合理的設置中高管理層的各級內控管理措施的實施人員。部分企業還會設置一些除了必要的職能決策部門外的一些輔助管理部門，如有些企業會根據自身的管理需求設置的相應的內控監督部門、規劃部、執行部門等各種職能部門。但是，大多數的煤炭企業僅僅只是設置了這些部門，安排了一些相應的工作人員，對各部門工作人員的工作職責按照內控制度做了簡單的規定，使得企業設置的各內控部門流于形式，且對于各內控職能部門之間的信息溝通和交流產生不利的影響。

（二）存在風險內容

經營、財務、控制活動、內部監控、信息溝通風險是企業在開展內部控制管理活動時常見的五種風險。以最常見也最容易發生的經營風險為例，由于企業內部的經營形式和管理組織結構過于簡單也不夠完善、科學，導致企業很容易受到市場環境變化的影響以及政府政策的變化、國家宏觀調控措施的影響，進而使企業發生經營風險。經營風險的發生與外界市場環境的相關變化因素有關，而煤炭企業的日常經營業務和原材料的成本控制會因為企業經營風險的發生而產生一定程度的影響。另外企業經營形式和組織結構的單一性都會給企業的內部控制進程帶來一定的風險。

二、風險管理視角下煤炭企業內控制度的應用問題

（一）企業內部結構不健全

大多數煤炭企業在內部設置的相關董事會、監理會、股東會等相關管理職能機構雖然都是根據《公司法》和證監會的相關制度規定去設置的，但是企業設置的這些職能部門實質上還是與公司法和證監會所要求的企業法人治理結構規范存在著一定程度差異的。另外，由于企業內部管理組織機構的不完善導致企業在開展內部控制管理活動時與市場經濟環境的變化產生了嚴重的脫節，進而使得煤炭企業不能及時提高自身的市場核心競爭力和加快占據市場優勢地位的腳步。

（二）風險管理意識不強

風險管理意識是每一個企業開展內部控制必須要關注的問題，但目前我國大多煤炭在實踐風險管理意識和觀念方面均較為落后。如企業內部相關的內控管理人員并沒有根據企業各生產經營環節的需求制定出相應的內控制度。由于沒有配套的內控管理制度和不強的風險管理意識，導致企業在制定經營管理方向時很難將其真正落實到每一個經營管理的業務環節中去，從而導致企業的內部控制很容易受市場環境變化的影響。

（三）溝通交流存在障礙

在快速發展的市場經濟中信息時代已經成為主流，所以企業在占據市場經濟競爭優勢時也需要將數據信息的溝通交流效率作為競爭的主要手段。但是，實際在經營建設過程中卻很少有企業會重視到信息交流這一點。如果企業的財務部門沒有制定和完善出一套與自身統一的內部控制制度，這就會導致企業其他管理部門的工作人員如果想要獲取相關的財務資料時還要從各個部門機構分別獲取信息，嚴重影響了企業內部各職能部門獲取財務信息的時效性。

三、風險管理視角下構建企業內控制度應用體系

（一）健全企業文化，改善制定體系實施環境

要改善企業內部控制體系的實施環境，首先需要將內部的董事會、股東會等組織結構進行科學的健全。其次，在對煤炭企業的內部控制相關審計工作進行監督和管控時，為了有效的加強管控效果可以在企業內部建立相應的內部審計委員會。這樣不僅能夠有效的增強煤炭企業內部審計部門的獨立性，還能進一步提高企業內部審計部門做出的審計結果的真實性和實時性；只有充分結合企業自身的發展目標和方向，才能在建立企業內部控制風險管理體系時做到與企業目標相一致的制度體系目標。開展豐富的內控管理培訓課程和各種企業內部內控管理活動、比賽等，能夠有效的幫助企業逐步構建出與自身生產經營目標和戰略發展目標相符的風險管理意識體系，并逐漸營造成全員參與內控的良好氛圍。最后，改善企業內部控制管理體系實施環境的有效方法就是對企業文化的健全和改進。而相關的內控管理人員也可根據企業的管理規定及章程，制定出一系列公平、公正的獎懲措施，從而提高企業全體員工的職業素養。

（二）構建風險管理體系方向的合理化

在構建煤炭企業的風險管理體系時，首先要明確風險管理體系構建的基本方向，并在此基礎上實現內控管理制度的作用目標。相關風險管理工作人員在建立煤炭企業內部的專門風險管理機構時要嚴格遵守內控管理規范，使得建立出來的風險管理體系和內控管理制度真正實現科學、系統化的有效改進。另外風險管理工作人員在健全風險管理體系過程中，一定要注意做到及時發現市場中可能存在的相關風險點，進而及時作出規避措施，如及時采取調整制度體系的作用方向等。另外，煤炭企業的審計部門應對于實踐環境中的風險管理進行具體的操作，并做到明確煤炭企業的風險管理目標。

（三）企業內部活動預算的流程化

對煤炭企業內部活動預算流程化進行優化時，首先需要將預算管理效率進行優化，企業可以通過將預算真正落實在實施過程中從而做到內控活動的實際控制，使預算管理充分發揮出應有的效果。要想實現煤炭企業內部資金的統一管理，可以通過采取財務集中模式來最大限度的將企業的有效資金充分利用起來。通過加強煤炭企業資金管理可以在一定程度上有效提高企業的資金使用效率和運轉效率，從而做到節省企業財務費用。另外，針對煤炭企業的產業結構和生產規模可以進行相應的結構升級和規模調整擴大，并且在企業內部資金的結算方面還需要相關的資金管理工作人員制定出一套合理的結算流程，以此來實現煤炭企業開源節流的經營目標。煤炭企業通過實現內部各不同職能部門之間的實時溝通和信息的及時交流和溝通，可以實現管理層及時了解和掌握其它相關部門在開展經營管理過程中遇到的問題和機遇，從而能夠做到根據各部門的經營管理情況及時調整企業的整體發展方向和步伐。

四、結語

從風險管理的視角下對煤炭企業內控制度的實施與應用進行分析發現其在實際開展的過程中還是存在著各種問題，因此煤炭企業目前的首要任務就是在掌握企業經營管理現狀的實際情況下，加強內部控制管理工作人員的管理力度。進而尋找和探討出一些行之有效的內控管理措施。如煤炭企業可以采取健全企業內控管理文化、改善內控管理體系的實施環境、等科學措施，幫助煤炭企業成功實現穩步可持續發展的目標。

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（作者單位：山西蘭花煤炭實業集團有限公司）endprint