提高企業內部控制制度實效性的對策措施

陳紅娟

摘要：中小企業受自身特點的制約，內部控制上存在明顯的不足，這主要表現在內部控制能力不足，內部控制制度不完善的方面上。本文僅就現有的研究資料詳細分析了中小企業應該如何提高自身的內部控制能力，指出中小企業的內部控制制度建設上，要不斷增強內部控制重要性的認識，建立行之有效的控制和監督機制等建議，希望能夠給中小企業內部控制制度建設提供一些幫助和啟示。

關鍵詞：企業；內部控制；實效性

內部控制是企業經營管理的重要組成部分，加強內部控制不僅有助于提高企業的經營管理水平，還能有效地降低企業成本和經營過程中的風險，對提高企業競爭力具有重要作用。從各個企業的內部控制水平來講，中小企業內部控制水平有明顯的不足，這主要是因為中小企業自身的經營管理還存在很多問題，沒有根據企業自身的發展要求，結合企業的特點，建立起完善的內部控制制度體系，由于內部控制水平較低，企業在經營管理當中的成本比較高，同時也讓中小企業面臨更多的經營風險。如何提高中小企業的內部控制水平，是中小企業面臨的共同問題。

一、中小企業必須增強內部控制制度建設重要性的認識

從企業內部控制制度建設的角度來講，不同企業的內部控制制度建設，受企業經營管理方式的制約比較明顯，可以說不同的企業管理模式，成就了不同的內部控制制度建設模式。在中小企業內部管理當中，企業領導者處于絕對的控制地位，他們能否認識到內部控制制度建設的重要性，在某種程度上確定了該企業內部控制制度建設水平。中小企業要想提高自身的內部控制水平，企業的領導者必須同思想上認識到內部控制的重要性，建議中小企業領導者在日常經營管理當中，要多接觸一些內部控制制度方面的材料，通過閱讀這方面的專著、文獻資料等，來增強自身對內部控制制度建設重要性的認識，真正將企業內部控制制度建設置于戰略高度。同時，中小企業內部其他管理人員也應該認識到內部控制制度建設的重要性，不要簡單地認為企業加強內部控制制度建設就是約束他們的行為，這是一種錯誤的思想和偏見，要從思想上支持企業內部控制制度建設，將其看成提高企業內部管理水平，有效地控制企業經營發展風險的一種有效的手段，也是維護自身根本利益的一種有效的保障。同時在企業內部控制制度建設當中，要將企業領導者納入到內部控制范圍內，對企業內部經營管理人員一視同仁。在此基礎上，要進一步的改進和優化公司的組織結構、權責分配制度，利用股東會、董事會、監事會和經理層的相互監督相互制約，來達到對股東、經理和高級管理人員的內部控制目的。

二、建立行之有效的監督和控制機制

中小企業的內部控制建設當中面臨的最突出的一個問題就是組織機構的設計和優化，這是因為組織機構是企業內部控制的前提和基礎，中小企業的組織機構設計上，要根據企業的特點和人財物的實際情況和控制要求，科學合理地確定企業的組織架構，合理地劃分不同的管理層次、以及不同部門的管理范圍。在管理流程設計上，要達到簡單、高效、協調的目的，在此基礎上，科學地界定每一個部門的權限，以及每一個部門所包含的工作崗位，將職權與責任有效地結合起來，達到責權利相結合的組織機構設計要求。設定崗位以后，要明確每個崗位的工作目標和要求，在此基礎上明確每個崗位的人才選拔標準，在招聘的過程中，嚴格按照標準來招聘人才，根據人才的素質能力和特點來劃分其工作崗位，要給一個員工提供足夠多的培訓，在培訓的過程中將內部控制制度培訓作為一個重要方面，將培訓作為保障企業內部控制持續、穩定、有效進行的有力措施。考慮的中小企業的特點的內部控制建設上，沒有必要設立專門的內部控制部門，在這種情況下，中小企業要利用財務部門和獨立的財務人員，通過制定工作來監督企業經營管理的合法性，等于企業內部控制制度實施的一個重要方面。專門的內部控制人員在日常工作當中，應該對財務報銷業務和單據進行檢查、對企業所擁有的實物資產進行定期盤點、應對企業的重大投資決策，進行分析和盈利預測等。

三、在內部控制制度當中明確規定各種經濟業務的職責劃分和程序方法

經紀業務在中小企業經營管理當中占據了核心地位，而企業經濟業務開展狀況主要是由企業內部組織結構建設水平決定的，中小企業內部組織結構，在一定程度上決定了經濟活動的計劃、指揮和控制，而要想做好這些工作，強化內部組織機構的職責劃分是一個非常重要的工作。中小企業應該進一步完善企業內部控制制度，明確規定在企業經濟業務開展的過程中，其中的幾個重要環節應該有兩個或兩個以上的部門及其工作人員，在工作當中起到相互監督，相互促進的作用。比如說在匯款管理當中，企業應該明確規定，由采購人員填寫申請款單，有公用部門負責人審查情況，數額內容及收款單位是否符合單位的相關管理規定，有會計管理人員審核請款單的內容，并核實采購預算以后編制付款憑證，最后由出納員憑手續完成付款工作，整個付款的過程有需要經過四道程序，由此也構建起比較完善的內部控制制度體系。當然在這里僅指付款這一項業務內部控制流程，而且在其他業務內部控制制度建設上也應該明確其流程，只有這樣才能保證內部控制制度及其實施的效果。當然，內部控制制度的基礎在于職責的劃分，只有明確的職責劃分，才能為控制制度的實行創造良好的條件，比如說在資產記錄與保管工作當中，這項工作是企業資產管理的核心內容，在工作分配上，應該將管錢、管物、管賬的人分開，三者之間互不隸屬、互不交叉，這樣才能形成相互制約的關系，才能達到控制和監督的目的，才能有效地保證企業的資產安全性。比如說企業的出納員不得兼管稽核、會計檔案保管等業務，這些工作內部管理當中必須有其他人負責等。

總之，中小企業經營管理者應該意識到內部控制建設對于企業經營發展的重要作用，認真分析企業的內部控制上的不足，在此基礎上不斷完善和提高企業的內部控制水平，為增強企業的競爭力創造良好的條件。

參考文獻：

[1]聶建平.中小企業內部財務控制問題與對策[J].合作經濟與科技，2016（08）.

[2]季靜.中小企業內部控制與風險管理的關系及強化對策[J].財會學習，2016（08）.

（作者單位：天津港物流發展有限公司）endprint