財務視角下公立醫院內部控制體系建設現狀及優化對策研究

姜婷

摘要：隨著我國改革開放的不斷深入與人民生活水平的不斷提高，對醫療資源的需求量逐年增大，各醫院之間相互競爭越加激烈。同時，隨著國家對醫療衛生體制的改革和新醫院會計制度的出臺，醫院對內部控制管理制度需要大的改革才能適應新的發展需要，合理利用醫院資源，加強對單位內控管理工作，完善醫院的財務內部控制體制是醫院健康發展的前提。文章就財務視角下對公立醫院內部控制的重要意義進行分析，并提出應對策略，以期為公立醫院的可持續發展提供借鑒。

關鍵詞：財務視角；公立醫院；內部控制

一、財務視角下公立醫院內部控制體系建設的重要意義

醫院內部控制體系是當代醫院內部管理體制的組成部分之一，醫院通過對內部財務的管理制度可以增強對醫院的整體管理，能夠推進我國醫院衛生體制的改革進程，能夠加快公立醫院的快速發展。醫院要做好財務內部控制管理工作，要做好醫院財務的基礎工作，在加強各個環節的管理工作的同時，要做好資金的來源、資金的用途、資金的使用情況工作和全方位立體監督機制，可以通過這些措施來加強公立醫院對內部財務情況的管理，來保證公立醫院內部的設施設備的合理分配和管理工作的進行，進而增加公立醫院的收益，來最大化體現醫院運營的規范和合理。一方面可以確定公立醫院的合法性，增強醫院內部財務管理，加強醫療合同的有效性，最大化的降低風險；另一方面是在公立醫院正常運營的情況下，通過完善醫院內部財務制度，來使得高效、合理的降低醫療成本，使得醫院資金最大化的使用，同時也可以增強醫院對內部財務情況的管理工作，保證醫院內部財務管理工作的真實可靠。公立醫院還可以在醫院資產方面做以下幾點，確保公立醫院資產的安全合法性，完善醫院內部對資產的管理機制，落實醫院制度的進行，建立強力的監督機制，通過這幾個方面可以保障醫院的設施設備、醫療用品的有效使用。由于醫院內控理論多是借鑒企業內控制度建立，而且具體實踐工作起步較晚，再加上行業領導更側重于醫療行為和經濟效益，導致我國大多數公立醫院內部的管理工作體制不健全，內控體系不完善。隨著醫改工作的不斷深入，加強內部控制管理工作對醫院的運營活動，規避風險起到了不可替代的作用。

二、財務視角下公立醫院內部控制建設存在的問題

（一）財務內部監督控制意識薄弱，規章制度不完善

公立醫院財務內部監督對于私立醫院來說，由于管理層次較多的原因，其內部監督控制意識比較淡薄，部分公立醫院的財務管理人員缺乏相應的專業管理技能，不能規范化、標準化的解決出現的問題，同時有關財務內部監督的規章制度也并不完善，因此時常會出現問題產生時無法快速的找到相應的解決辦法的情況，一些制度規定只有部分管理人員參與到醫院的管理當中，無法全面的推動醫院的財務內部監督控制，造成工作開展的困難，工作效率的降低。

（二）人員崗位職責不明確

公立醫院的內部監督控制目前還比較混亂，人員工作分工混雜，自身的崗位職責不明確，導致出現突發狀況時沒有相關人員及時采取行動進行處理解決，也 無法將負面影響減小到最低程度。同時在追究責任的時候，沒有人出來承擔相應的責任，而是相互推諉責任，醫院在處理問題的效率就會變得十分的低下，間接地增加了醫院的損失。

（三）缺乏合理的資金預算管理

在我國公立醫院的發展往往是以財務預算管理工作為基礎，但就目前的狀況來說我國多數公立醫院的財務預算管理工作不夠健全。所以有的時候缺乏對資金合理的預算管理，使得許多公立醫院財務預算工作缺乏真實性，加上有些醫院財務預算工作沒有得到良好的監督，使得有些人以權謀私，造成醫院出現各種問題。使得醫院的財務工作與現實的情況相悖，給醫院造成各種損失。當然也存在財務預算機制不夠嚴謹等問題。

（四）沒有加強對固定資產的妥善管理

目前對于任何公立醫院而言，固定資產都是一個醫院發展的基礎性條件。固定資產管理作為內部財務管理的一部分，對醫院有著舉足輕重的影響。但是，公立醫院在固定資產的管理上還存在許多缺陷，一是在購置醫療器械時，許多素質較低的員工就會違規違紀，購買同等質量，卻價格加高的器械，趁機中飽私囊。二是固定資產同時也是醫院的不動產，它經過幾年就要進行折舊修理，當醫療器械沒有得到規范的管理時，就會容易造成一些醫療事故的產生，這樣一來，無論是對患者，還是醫院來說都是較大的損失與糾紛。

（五）內控管理體系不完善

在當前大多數的公立醫院沒有建立好自身的內控管理體系，醫院內部財務控制工作沒有明確的方針和工作目標，同時也沒有合理的規章制度對醫院的內部管理進行約束。在管理方面，醫院沒有相應的監督機制對管理工作進行監督，在內部考核體制方面，醫院沒有明確的考核要點和激勵制度，因此醫院無法督促員工高效有序的完成工作，也無法激發員工的工作積極性，醫院的效益也就無法達到預期目標。

三、加強公立醫院內部控制建設的幾點建議

（一）樹立財務內控管理思想，健全內部控制規章制度

公立醫院較私立醫院而言，往往規模更大，科室更多，管理部門更多，管理層次更多，需要管理的人員更多，就需要更好的控制管理思想和更完善的規章制度來進行管理，來規范公立醫院各個部門。在公立醫院的財務方面，更應該做好內部財務的控制管理工作，因此，要建立從上到下的責任制，要使得醫院內部各個管理層面認識到醫院內部財務的控制管理工作的重要性，由于我國的公立醫院的管理人員主要從事醫療工作，對于內部管理缺乏對管理經驗，因此，更要明確醫院管理的方向和醫院內部各項規章制度，要精細化到各個方面。醫院內部控制管理工作不僅僅體現在醫院內部財務的控制管理，而體現在各個方面，這是一個系統的工作，需要醫院全體員工的共同參與和共同監督。在醫院基本制度基礎上還應該建立適當的補償機制，即在醫院某方面工作出現問題的條件下的一種新的代替方法，可以效率最大化的開展工作，加快醫院的發展進程。endprint

（二）明確崗位職責

在上文中提及到醫院內部建立從上到下的責任制，主要的通過醫院內部建立的內控管理委員會來進行，內控委員會在醫院制定的規章制度的基礎上，明確各個環節的主要負責人，明確哪部分出問題，哪部門負責的措施，這樣可以最大化的避免內部管理階層互相推卸責任，能夠在出現問題的情況下最快速的進行解決，最大化降低醫院的損失。在某些制度不健全的公立醫院，可能沒有內控管理委員會，或者是內控管理委員會沒有發揮功能，導致工作人員崗位職責不明確，往往只是在應付上級檢查時才能發揮功效。

（三）做好醫院的資金預算管理工作

醫院資金預算管理工作是醫院內部財務部門的重要組成部分。因此，加強對預算資金的管理力度才能夠大幅度增加醫院的實際收益。在做項目資金預算工作時，首先要站在醫院管理目標的基礎上，結合本醫院的實際情況，拿出具體的預算方案，合理的分配醫療資源，其次要把實際權力放出去，讓工作人員擁有更大的權力來對財務工作進行管理，同時要做好醫院內部財務管理人員自我監督工作，最后對資金的去向做好評估和記錄，準備好檔案，進而使醫院的管理更加完善。

（四）加強醫院固定資產管理工作強度

在我國，醫院進行的科研實驗都是基于一定物質基礎上的，那就是醫院固定資產，固定資產是衡量一個醫院大小、規模、綜合實力的指標。醫院固定資產的管理工作也是醫院內部財務工作的一部分，要完善相對固定資產的管理工作，必須在管理的各級和各階段落實明確的責任人，做到每一環節都要有相關具體負責人，如若管理過程中某一部分出現問題，應深入追究該部分及前面部門的相關責任，通過這些措施使得醫院對于固定資產的管理更加標準化、規范化、實用化，增大了資產的利用率。

（五）實行內控管理工作的PDCA循環，促進內控體系完善

PDCA循環是計劃、執行、檢查、糾正四個方面循環的科學程序。通過對醫院內部財務控制工作樹立明確的方針和目標，以及完善各項規章制度；設計出具體的方法、方案，并制定相關的監督體制來強化管理工作；在對醫院內部財務管理工作的檢查時，要明確相關的考核機制，來發現問題，找出問題；在對結果進行改進或建議時，要建立有績效的激勵措施，能夠促進內控管理體系的建設和優化。

參考文獻：

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[3]趙中華.新常態下加強醫院內部審計的若干思考[J].衛生經濟研究，2015（12）.

（作者單位：遼寧省沈陽市肛腸醫院）endprint