如何在企業中應用好全面預算管理

于文哲

摘 要：全面預算管理是現代企業管理中的一項重要手段，對企業的發展起著關鍵的作用。在當今現代企業管理實踐中，各種經濟關系日趨復雜，企業管理者要具有現代管理觀念，充分認識全面預算管理在企業中的重要地位，要善于運用全面預算管理，這樣才能使企業不斷提高經濟效益，促使企業可持續發展。

關鍵詞：全面預算管理；問題；合理建議

一、概述

隨著市場經濟體制改革不斷深入，傳統的管理模式已經難以適應企業發展的客觀要求。當面臨著瞬息萬變的國內外市場形勢，如果在企業管理中不實施全面預算管理，就不可能在預測的基礎上，達到優化資源配置，抵御市場風險的目的。更談不上掌握市場，控制市場，實現高效持續發展。

全面預算管理的核心在于“全面”二字，它具有全面性、全程性、全員性的特點。全面預算管理的核心在于“全面”二字，它具有全面性、全程性、全員性的特點。“全面性”是指預算金額的總體性，不僅包括財務預算，還包括業務預算、籌資預算和資本預算；不僅關注日常經營活動，還關注投資和資本運營活動。“全程性”是指預算管理流程的全程化，即不能僅停留在預算指標的下達、預算的編制和匯總上，更重要的是要通過預算的執行和監控、預算的分析和調整、預算的考核與評價，真正發揮預算管理的權威性和對經營活動的指導作用。“全員性”是指預算過程的全員發動，包括兩層含義，一層是指“預算目標”的層層分解，人人肩上有責任，每一個參與者都要建立“成本”，“效益”意識；另一層是指企業資源在各部門間的協調和科學配置的過程。

近年來，全面預算管理這種現代管理模式的理論方法和成功經驗日益被我國企業所重視和接受，特別是大中型企業集團紛紛把全面預算管理作為實現集團公司對分公司內部控制的重要手段和作為開展集團化管理的突破口。但在實際工作中，在全面預算管理的推進中也存在著一些認知上的誤區和盲區，其科學性和合理性有待改進，比如預算管理與企業戰略脫節、缺乏預算管理組織體系保障、在預算控制和考評等方面都未給予應有的重視等等，使得這項工作達不到預期效果。

二、存在的問題

根據我的這些年工作經驗，結合所在單位實施全面預算管理的工作實際，將企業實施全面預算管理存在的問題總結為以下幾點：

1、認為預算管理純屬財務部門的事。我國從計劃經濟轉為市場經濟雖已有多年的歷史了，但人們的觀念深處仍然滯留計劃經濟的影子，尤其是一些國有企業的員工，人員素質普遍較低，觀念落后，對全面預算認識不正確，仍然難以完全擺脫預算管理就是財務預算的思維模式。其實預算管理是包括業務預算、投資預算、資金預算、費用預算、工資性支出預算等于一體的綜合性體系，內容涉及業務、資金、財務、信息、人力資源、管理等眾多方面。盡管各種預算最終可以表現為財務預算，但預算的基礎是各種業務、投資、資金、費用、人力資源以及管理，這些內容并非財務部門所能確定和左右的，財務部門在預算管理過程中主要是從財務角度為各部門、各業務預算提供關于預算編制的方法，執行信息的反饋和給予必要的輔助，而非代替具體的部門去執行。

2、全面預算編制和審核的方式方法還比較單一。預算編制的諸多方法中，普遍認為費用預算編制比較適宜采取零基預算，只是固定預算編制方法，以歷史預算值和過去活動為基礎來確定未來的指標值，在企業內部經營活動變化不大情況下，采用此種方法比較簡便易行，但該方法的缺點要是以歷史為參考，沒有能夠對未來的情況進行全面認真分析，其科學性和應變性有待于進一步提高。同時上級公司預算審核人員，在審核預算時主要也是借鑒往年歷史數據，缺乏對企業實際情況了解。所以在最終預算數據敲定時，往往是幾經“唇槍舌戰”，最終定了個中間數，不高也不低，大家都滿意，這就給日后預算執行效果埋下了隱患。

3、預算執行和控制職能未能體現。近年來，大家逐漸開始認識到預算對企業管理的有效作用，但預算到底應該是個什么樣子，如何安排和實施預算，尚缺乏深刻的理解，常常是為預算而預算，為完成指標而完成指標，對于有些完成不了的指標，不去查找其真正原因，不去找管理中的缺失，而是找出各種理由推脫或是認為是財務部門要求的比例過嚴。在實際工作中，預算目標及其完成情況是衡量各部門工作業績的重要“標桿”，如果有些部門管理不到位，削減一些必要的活動，減少工作量從而產生消極怠工的矛盾現象，就強調是以節約的名義，如果為了節約資金使得工作沒有按時按質完成，在沒有百分之百完成各項管理活動的前提下，節約費用并沒有實質意義，反而會形成預算的不嚴肅性和松弛現象。從而使得預算與業務，預算與管理很難結合，銜接不暢，難以真正地充分發揮預算的管理職能。

現代企業的發展幾乎都是大型、綜合性的發展模式。企業的生產經營范圍廣，操作人員多，崗位復雜，面臨的市場經濟形勢比較復雜。所以能否在企業管理當中運用好全面預算管理這一手段，是決定企業明天成敗的關鍵。

三、建議

針對目前全面預算管理在企業運行過程中存在的問題，我提出以下合理建議：

1、樹立正確、科學的全面預算管理理念。企業集團要有效實施全面預算管理，首先要樹立正確，科學的理念，即全面預算管理是一種使企業資源取得最佳生產率和獲利率的管理模式。這種模式的基礎是公司治理結構，起點是企業的發展戰略，核心是企業經營管理的全過程。因此，全面預算管理是一種以人為本的集成式管理。它的核心職能就在于對企業的業務流、資金流、信息流和人力資源進行全面整合。在預算管理的流程上，預算管理作為一種全面管理行為，必須由公司的最高管理層進行組織和指揮，由各級業務及其他專業管理部門來編制并執行預算。

2、預算編制和審核過程要科學、合理。編制科學合理的預算是實施預算管理的重要前提，如果編制的預算籠統而模糊，那么預算執行到細節問題時就會茫然不知所措。編制科學合理的預算關鍵的關鍵就是細化預算，將預算編制原則、責任、指標、費用、定額等各方面進行細化，分解到管理的各個角落與個人。編制原則的細化可以保證企業各項管理活動有章可循；責任的細化可以提高工作效率，防止扯皮；費用的細化有利于成本分析，尋求降低成本的途徑；指標和定額的細化有助于預算執行結果的考核和對員工的激勵。科學、合理的預算編制和審核過程，應該是參考歷史，立足現實，預測未來。

3、強化預算的執行與控制。預算編制再好，如果執行不力，也只是紙上談兵，由于預算本身不具有自動執行的功能，所以預算編制完成后，還需經營者的悉心指導和員工的全面投入，才能達到既定的預算目標。執行過程是整個預算的關鍵環節，應強化預算的約束性。盡可能細化到具體執行部門和關鍵的管理人員，將企業一切經營管理活動和財務收支過程中的一切成本費用支出和現金流量都納入預算軌跡，嚴禁無預算運行或超預算運行。

4、建立與預算評價結果相對應的激勵機制。激勵機制的建立首先要反映員工所創造的企業價值，強調企業的長期業績，而非短期效益；其次要考慮企業的文化背景，要獲得全體員工的認同，而不是顧此失彼；再者要具有足夠的激勵作用和吸引力，充分發揮員工的創造性和主動性；最后要注意激勵中的約束問題，對于沒有實現預算目標而需要承擔責任的相關部門和個人應采取嚴厲的懲罰措施，以促進企業組織內部的橫向競爭。

參考文獻：

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