稅務籌劃在企業會計處理中的應用分析

盧松勤

摘要：隨著社會經濟的蓬勃發展，企業市場競爭日益激烈，如何降低企業成本的同時增加企業盈利，已經成為重要的研究課題。作為企業成本之一，企業稅務直接影響到企業的利潤，因此許多企業越來越關注會計處理中稅務籌劃的應用，希望通過實施稅務籌劃來減輕稅務負擔，實現最大化的稅收資金收益，取得良好的成效。本文就對稅務籌劃在企業會計處理中的應用進行分析和探討。

關鍵詞：稅務籌劃；企業會計處理；應用

稅務籌劃主要是在法律許可的范圍內，通過一系列活動的合理安排與籌劃，如理財、投資和經營等活動，實現最大化的稅后利益。當前在市場經濟快速發展的背景下，企業和個人的納稅意識不斷增強，企業要想在激烈的市場競爭中占據一席之地，必須要做好會計處理工作，適當擴大稅務籌劃的范疇，科學調整收入與費用。這樣才能減少企業的成本支出，確保稅務籌劃的有效性，增強企業的市場競爭力，進一步提高企業的經濟效益，實現企業的持續穩定發展。

一、稅務籌劃在企業會計處理中的應用原則

在企業會計處理中應用稅務籌劃時，應該遵循如下原則：①整體全局原則。將稅務籌劃應用于企業會計處理中，必須要遵循整體全局的原則，制定切實可行的納稅方案，使企業做出科學的決策。企業實施稅務籌劃時，應該以相關的法律法規為依據，立足于自身的整體發展，分析實際經濟環境，綜合考量經營目的，繼而制定合理的稅務籌劃方法，有效解決稅負過重的問題，實現最大化的經濟效益。②經濟實效原則。在企業會計處理中應用稅務籌劃，必須要按照經濟實效的原則，這是因為企業發展的最終目的就是為獲得最大化的經濟效益，有效減少因稅務籌劃而造成的經濟損失[1]。因此企業進行稅務籌劃時應對最終獲利與前期投入成本進行預計，然后科學對比其效益，選擇經濟有效且恰當合法的會計處理方法，確保采用的稅務籌劃能帶來更大的經濟效益，促進自身經濟發展水平的提升。③不違反法律原則。企業的稅務籌劃主要是利用多樣化的途徑來獲取節稅的利益，如合理利用稅收優惠政策、科學選擇納稅方案、適當控制收支等。因此企業實施稅務籌劃時應以稅法條款為依據，有針對性選擇稅負地的財務決策，不能亂攤費用成本或亂調利潤，確保稅務籌劃行為的合理合法。

二、稅務籌劃在企業會計處理中的具體應用

第一，選擇收入結算方法。企業銷售產品時往往會有多種方式進行結算，因此確認的收入時間有所不同，納稅月份也不盡相同。企業收入結算方法的劃分是以確認時間不同為依據，可分為如下三種方法：①以稅法的相關條款為依據，對收入結算方法加以確定，收入時間為銷售方收取貨款的時間，買受方收取提貨單后，就完成收入與結算。②如果雙方都認同以銀行委托的形式進行結算，銷售方完成相關的委托手續且發貨之后，則表示交易完成，收入結算時間即為收貨時間。③以雙方簽訂合同為依據來確定結算方法，企業的收入時間為具體的收款時間。

第二，選擇投資核算方法。企業核算長期投資的方法有成本法和權益法，通常投資比重保持為25%～50%的范圍內，但是這會在一定程度上影響企業的經營決策，若投資比重低于25%，但對企業產生重大的影響時及超過50%時，可以采用權益法；投資比重低于25%時則應選用成本法。可以說，對于投資方法的規定往往具有較大的選擇空間，被投資企業出現先盈利后虧損的情況時，應當采用成本法，不宜選擇權益法。

第三，選擇列支費用。企業實施稅務籌劃時要列支出費用，這樣能及時找出企業經營中的損益，對可能存在的虧損加以列出，以便在沒有確定的情況下暫緩繳費時間。列支費用時應先入賬發生額的損失與費用，在無法確定時對其進行估算，預留出相應的款項，如招待費用和公益費用等[2]。同時要列支與核算企業本期內已產生的各項開支，有效查明企業是否存在壞賬或虧損等，詳細了解企業的經營情況，最大限度減少攤銷時間和繳稅額，延緩企業繳稅的時間，最大限度發揮出稅務籌劃的作用。

第四，選擇存貨計價。存貨計價的方式主要取決于市場情況、當時商品前景、企業實際經濟情況，其對企業稅務籌劃的效能具有直接影響。一般計價方法包括個別計算、計算毛利率、先進后出、加權平衡等方法，而具體要使用哪種計價方法則需對實際情況進行考慮，如企業投資的某一貨物的市場價格下跌后，可以選用先進先出的計價方法，以此延緩繳稅時間，降低企業成本，實現經濟效益的增長。

第五，選擇攤銷與折舊。企業繳納所得稅之前可以扣除的項目有固定資產折舊、無形資產、有效延續資產攤銷等，在規定收入的基礎上攤銷數額和折舊數額較大，因此會減少企業應上繳數額。一般在企業會計方法包括許多可使用的折舊方法，如折舊加速法等；同時企業中的財務制度分類細致規定了延續資產、固定資產、無形資產等折舊時間，但仍然無法解決其中出現的彈性問題。企業中有些沒明確規定攤銷或折舊年限的資產，盡量選擇較短年限來計提固定資產折舊，進而使企業依法獲得一定的流動資金和無息存款。

三、結束語

企業在會計處理中應用稅務籌劃時，需要從收入結算、投資核算、費用列支、存貨計價、折舊和攤銷等方面出發，遵循堅持整體全局、經濟實效、不違反法律等原則。這樣才能最大限度發揮稅務籌劃的作用，降低企業的稅負，延緩企業繳稅時間，增強企業的經濟效益，推動企業的長遠發展。

參考文獻：

[1]馬秀芬.稅務籌劃在企業會計處理中的應用探討[J].時代金融，2016，18：175+178.

[2]李金花.淺析稅務籌劃在企業會計處理中的應用[J].行政事業資產與財務，2013，24：56-57.

（作者單位：新聯誼會計師事務所有限公司）endprint