促進小微企業發展的財稅政策探討

邵延學

[摘 要] 在經濟新常態下，小微企業作為市場經濟的微觀主體，是促進經濟發展和維護社會和諧的特殊力量。然而，小微企業自身面臨著經營成本高、融資能力弱、管理水平低等生存與發展的問題。政府的財稅政策支持是其擺脫困境的一劑良方。不過目前對小微企業的財稅扶持政策還存在一些問題，包括對小微企業認定標準不統一，稅收優惠方式單一，稅收優惠力度不高與普惠性差，政府采購體系有待改進，補貼資金使用的不規范以及財政貼息政策的制定與實施問題等。因此，需完善稅收優惠政策，健全政府采購體系，提高財政補貼效率，完善財政扶持配套措施，以提高企業綜合能力，促進小微企業的健康發展。

[關鍵詞] 小微企業；財稅政策；扶持政策

[中圖分類號] F812.0 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2017）10-0099-02

一、我國小微企業發展概況

小微企業量大面廣，是我國經濟發展的“微波爐”，是區域經濟的重要組成部分，為緩解就業壓力、促進經濟社會發展做出巨大貢獻。截至目前，我國小微企業已達2400萬家，涵蓋了大部分行業，其工業總產值、銷售收入、實現利稅分別約占全國經濟總量的61%、56%和39%，提供了大約75%的城鎮就業機會，小微企業的重要性不言而喻。在其發展過程中，呈現出了如下特征：

1.規模小，數量多。小微企業大多由3-7個人、幾萬元資本創立而成，在其發展過程中，員工人數和資產數量波動不大，之所以這個群體能夠影響全國經濟，是因為其數量多、分布廣，單從數量上看，小微企業已占全國企業總數的90%以上。

2.分布范圍廣，涉及行業多。全國2400多萬小微企業遍布各地、市、鄉鎮，從事的行業涉及《中小企業劃型標準》的16大類，在實際生產經營中，每個大類又細分若干小類。

3.企業經營體制靈活。小微企業小而活，經營模式多樣，產業結構轉型迅速。與大企業相比，小微企業具有船小好調頭的優勢，對市場反應更敏感，經營方式易調整，企業管理和員工激勵成本更低、見效更快。

4.企業先天管理水平不夠高。盡管小微企業相對大企業有其得天獨厚的優勢，但在激烈的市場競爭中未必能最大限度地發揮其優勢。小微企業往往存在生存結構水平和經營管理水平低的問題，難以抵抗市場競爭帶來的壓力。

作為國民經濟不可或缺的組成部分，小微企業的生存發展狀況直接關系到國民經濟的健康與否，但目前復雜多變的國內外經濟形勢，讓大多數小微企業一直在刀尖上起舞。據國家統計局對全國3.9萬戶規模以下工業企業抽樣調查，2017年一季度，工業小型微型企業經營狀況好或很好的比例僅占兩成，其處境之艱難可想而知。而政府的財稅政策支持是其擺脫困境的良方之一。

二、我國扶持小微企業財稅政策存在的問題

（一）小微企業認定標準不一，稅收優惠方式單一

我國對小微企業的認定標準不統一，《全國小微企業調研報告》定義的小微企業包括小型微型企業和個體工商戶；工信四部聯合定義符合標準的小型微型企業為小微企業；稅法中規定符合標準的小型微利企業享受企業所得稅優惠政策。小型微利企業只是小型微型企業中的一部分。認定標準的不同給稅收執行和宣傳帶來阻力。

（二）稅收優惠力度有限，普惠性差

盡管國家出臺了一系列稅收扶持優惠政策，但對于數量龐大、個體差異明顯的小微企業來說，存在力度有限、普惠性差的問題。小微企業自身盈利能力差，風險承受能力弱，稅負支出對他們來說是不小的負擔。據抽樣調查統計，超過六成小微業主認為稅負過重。不少小微企業的利潤總額為負數，這樣的小微企業就無法享受企業所得稅優惠政策。

（三）政府采購體系有待健全

我國《政府采購促進中小企業發展暫行辦法》要求政府采購預算總額的18%預留給小型和微型企業。但我國《政府采購法》規定企業參與投標必須交納項目預算金額的2%-20%的保證金，否則視為無效，而大部分小微企業在資金籌集方面存在困難，這增加了其參加投標的難度。另一方面，許多大企業因為種種原因而分離出若干獨立的小企業。鑒于目前小微企業的劃分標準不統一，這些獨立性小企業也會作為小微企業參與投標。由此，一些大企業占據了部分本應屬于小微企業的政府采購優惠。

（四）補貼資金使用不規范

盡管政府加大了對小微企業的財政資金扶持力度，但與小微企業發展所需相差甚遠，尤其在資金的使用上存在很多問題。第一，專項資金存在隨意使用現象。小微企業的財務體系不健全、信息完備度差，政府對小微企業補貼資金的使用難以有效監管，從而滋生了專項資金隨意使用的現象。小微企業資金匱乏、周轉緩慢，甚至出現為了解決資金缺口，改變專項資金用途的行為。第二，財政資金使用效率低。小微企業星羅棋布，政府缺少全面的績效評價體系，小微企業的管理水平低，報表數據存在誤差，甚至有的企業虛報收支，以騙取財政資金填補經營損失，這降低了資金的使用效率。第三，財政補貼資金使用缺乏有效監督。政府在給予小微企業補貼之前往往只審核企業提供的書面資料，在資金到位后沒有對財政補貼使用情況進行監督，沒有跟蹤小微企業得到資金扶持后的運行狀況。

（五）財政貼息政策有待完善

銀行等主流金融機構的貸款門檻高，使得小微企業望而卻步，不得不轉向貸款成本高的民間信貸，導致很多小微企業無力承擔高額的利息而破產倒閉。所以小微企業的信貸融資也需要政府的扶持。現階段，財政貼息是支持小微融資的主要形式，這種財政措施受我國金融資本轉移渠道的限制，制度保障機制不健全，伴隨著諸多制定與實施的問題。

三、完善扶持小微企業發展的財稅政策的建議

（一）完善稅收優惠政策

首先，要擴大稅收優惠覆蓋面：統一各部門對小微企業的劃型標準；擴大稅收優惠政策的受眾。其次，細化高新技術企業的認定辦法，對得到國家認定以及同時滿足高新技術企業認定標準的8項條件但存在困難的小微企業，幫助其盡快認證，享受減免、低稅率優惠。endprint

（二）健全政府采購體系

健全政府采購地方法規：第一，各地方政府應擴大參與投標的小微企業范圍，同時避免大企業分離出的獨立性小企業與小微企業競爭國家規定的小微企業參與政府采購的比例。第二，各地根據中央修訂后的《政府采購法》，及時修訂和完善采購目錄和限額標準等，積極培育分散的采購市場。其次要落實政府采購扶持工作，建議對于大宗采購項目進行合理分包，分配給多個小微企業，使每個分包的項目在小微企業的承受范圍內；不能拆分的項目，鼓勵多方進行聯合投標。第三，參與政府采購的小微企業優先取得貸款支持。小微企業可以用中標通知書或采購合同作為抵押向銀行貸款，同時政府采購部門向金融機構出示采購活動中信譽好、履約能力強的小微企業名單供銀行參考，有效緩解小微企業的融資問題。

（三）提高財政補貼的效率

首先，增強財政補貼的針對性。各地方應根據本地特色產業制定小微企業的專項資金使用辦法，解決財政補貼的缺位問題，增強財政補貼的針對性和實效性。同時，對于地方特色產業加大財政補貼力度，緩解資金周轉難、技術升級資金缺乏的問題，促進地方產業的蓬勃發展。對于電子商務、金融服務、環境保護等新生產業給予合理充足的財政資金扶持，加速升級產業結構，逐步提高各地乃至全省的經濟發展實力。

其次，規范補貼的管理與使用。第一，建議對小微企業提交的資料進行核查，并建立起誠信記錄，對有不良記錄的小微企業進行懲罰，對誠信度好的小微企業優先辦理。保證財政補貼下達的透明度，使財政補貼的下達有法可依、有據可循。第二，建議小微企業管理部門對下達的財政補貼進行追蹤管理，保證財政資金的使用符合規定。小微企業動用財政資金需要提供合法憑證或企業開具的證明，管理部門對提供的證明進行定期核查，不符合財政補貼的規定用途的，不得從財政資金中支取。

再次，加強財政補貼的監管。建議在專項資金進行項目申請、資金投放、資金使用、最終完成的過程中，對資金的使用狀況進行政府、專家、公眾三個層次的360度監督，構建一套完整的專項資金績效評價體系對其當前和未來的效果進行實時評估，提高專項資金使用的合理性和效用性。

（四）完善財政扶持配套措施

一方面，建議從各級財政中提取部分資金構成信用擔保基金與再擔保基金，即由財政提供企業信用，增加企業授信額度，為小微企業融資發展提供支持。另一方面，建議擴大對小微企業的信貸規模。政府鼓勵商業銀行增大對小微企業的貸款額度，進一步擴大銀行業與保險業的合作范圍，對參與小額貸款的商業銀行和民間借貸機構給予財政貼息支持。

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[責任編輯：史樸]endprint