國有企業業績考評體系優化研究

夏廣艷

摘要在經濟與社會快速發展的今天，隨著國有企業改革的逐步推進，我國國有企業已經逐漸脫離了傳統經營機制的束縛，確立了建立“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”現代企業制度的改革方向，且確定了以管資本為主的授權經營方向，為破解“政企不分”、

“政資不分”的情況提出了有效解決方案，在此背景下，進一步優化國有企業業績評價體系，建立符合國有企業改革發展方向的現代化考評方法，值得研究探討。

關鍵詞國有企業 績效考核 優化研究

長久以來，國有企業在促進國民經濟發展方面都起到了十分重要的作用，但是隨著市場經濟的不斷發展和國有企業改革進程的不斷加快，必須更為重視國有企業業績考評體系的建設工作，以加強國有企業業績考評體系的科學性，符合現代企業管理的發展方向。當前，我國國有企業業績考評體系仍然存在很多詬病，比如，激勵不足無法真正激發管理者及員工潛能，缺乏考評文化底蘊，在企業中下層滲透不足，價值管理導向作用不明顯等，在很大程度上降低了對國有企業業績進行評價的效果，同時也限制了企業的發展。因此，必須對其進行優化完善，提出更為合理的改進措施，通過強化業績考評機制來加速國有企業改革的進程，提高國有企業運行效率，最大化激發國有企業發展的活力。

一、國有企業業績評價發展情況及現狀

縱觀國有企業業績評價的發展歷程，在1978年改革開放之前的計劃經濟體制下，國有企業普遍缺乏經營自主權，經營效率低下，注重總量的擴張，從而忽略了企業的經濟效益和長遠持續發展，在這一階段是以“實物產量”為核心的評價機制。改革開放以后，國家開始重視對企業經濟效益的評價，但仍然帶有計劃經濟的色彩。1993年，《企業財務通則》（1992）的開始試行，這標志著我國新型財務制度的建立，為我國企業業績評價體系的建立提供了制度框架，在該通則中，企業業績評價由資產負債率、流動比率、速動比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、資本金利潤率、銷售利稅率、成本費用利潤率這8項指標構成。較之前的評價體系，有了極大的進步，但這一體系并沒有體現出國家作為出資者對自身利益的根本訴求，仍然偏重于財務指標的考評。十四屆三中全會后，頒布的《企業經濟效益評價指標體系（試行）》（1995），提出了全新的企業業績評價體系，所及指標涵蓋周轉性、償債性、盈利性、社會性等各維度，但是仍然沒有解決只關注財務指標以及評價主體定位不夠明確的問題，2003年，國資委頒布了《中央企業負責人經營業績考核暫行辦法》，明確了國有企業業績評價主體以及考核對象，并且在考核體系中加入國有資產保值增值率、經濟增加值（EVA）等指標，突出了國有企業價值增值的作用。2010年，國務院國資委宣布在中央企業全面推行EVA考核，并逐步將該指標權重增加到50%，利潤總額僅為20%，這意味著我國央企進入了價值管理新階段，利潤不再是唯一的標準。縱觀來看，我國目前的業績評價體系已經形成了以價值增值和資產回報為核心的責任體系。對于提升企業價值管理水平，起到了一定的引導作用，有利于引導企業注重科技創新投入，遏制投資沖動，注重自身價值創造能力，實現可持續發展。但是考慮目前的業績評價體系在我國的應用時期仍然較短，應用效果仍然不甚理想，仍然存在諸多局限性。

二、現有業績考評體系存在的問題

了解國有企業業績評價發展歷程后，結合目前應用的業績評價體系情況以及實際工作經驗，綜合相關研究，發現國有企業現有業績評價體系存在如下幾方面問題：

（一）基于價值增值的評價體系存在實施難度

在國有企業業績評價體系中引入有關價值增值的理論，在完全市場化環境下有效，但是在中國國實施存在一定難度。一方面，考慮有關價值增值的理論在中國引入時間較短，理論界和實踐方面的研究和應用均較少，缺乏成熟的案例以供學習借鑒，導致在國有企業中存在認識不足的情況，尤其是對地方國有企業，從治理層、管理層到中下層職工，對企業業績評價的理念仍局限于以收入和利潤為核心，認識上的不足為目前業績評價體系的推行和實施帶來障礙，影響實施效果。另一方面，因為中國企業尤其是大型國有企業還或多或少得益于在行業中的壟斷地位及國家對資本進入的限制，導致實施存在一定難度。

（二）難以全面評價企業經營業績

盡管國有企業目前業績評價體系引入EVA、環保、安全等指標的考核，建立了多層次、多因素、定性分析與定量分析相結合的指標體系，但總體上仍然以財務指標的考核為主。將企業經營的業績建立在財務指標上，會鼓勵和促使企業管理者通過人為操縱財務指標，獲得良好的業績評價結果，這也是我國存在眾多會計信息造假的一項重要原因。另外，目前的考核體沒有考慮到國有企業的社會貢獻和所承擔的政策性任務。目前的業績評價體系針對企業價值增值的考核，主要反映的是企業的經濟效益情況。而國有企業在發展過程中，是穩定社會、促進經濟發展的重要力量，除了經濟效益目標之外，仍然肩負著一些政策性任務和社會責任，比如穩定就業、滿足政策性需求等。在目前的體系中缺乏對該部分因素的量化評價指標。

（三）業績評價體系整體仍不夠完善

一是目前基于價值管理的業績評價體系，主要對企業整體業績的評價，作為對管理者進行考核的依據，提升企業管理水平的效果并不理想，其價值管理的理念仍然停留在企業整體業績考核層面，涉及對象仍然只是管理層，與企業中下層管理人員和員工的工作績效考核脫節，中下層員工普遍認識不到目前評價體系的核心，無法真正激發員工工作動力。二是目前的業績評價體系缺乏對評價結果的報告分析機制。通過目標的分解落實，確定經營目標值未完成或超額完成的原因，查找公司價值毀損和增長點，明確責任模塊以針對性改建。另外，目前國有企業業績評價仍然局限于年度或任期內的考評，缺乏中短期的報告分析，從而導致對企業業績變化情況的監控不足，無法及時對業績影響因素進行調整。建立基于年終評價目標的日常報告體系和監控機制對于提高公司業績考評體系的有效性是極其有必要的。

三、優化業績考評體系的建議

上文分析了我國國有企業業績考評的發展情況、目前的業績評價體系以及存在的一些問題，為了國企考評體系更好的符合企業改革發展的方向，在翻閱相關文獻基礎上，結合自身實際工作經驗，提出了幾點改進建議，以提高國有企業可持續發展的活力。

（一）創建符合企業實際的業績評價文化

為了保證業績考評體系的效果，真正起到監督改善企業經營管理水平、提高企業綜合價值創造能力的作用，國有企業本身需要結合企業實際，培育具有企業自身特色的業績考評文化，在具有導向、激勵、凝聚、規范和輻射等功能的業績考評文化影響下，解決以往國有企業業績考評體系存在的員工意識不強、缺乏貢獻積極性等問題，通過考評文化的輻射作用，調動全員積極性，提高員工個人努力對企業整體業績的貢獻水平。在具體的文化創建過程中，企業必須重視業績考評文化的培養，明確目標。企業要將業績評價管理的注意力從具體方法轉移到文化層面上，以此實現企業全員懂考評，在此過程中，還要使每一位員工了解企業的發展目標，企業發展與員工個人貢獻的緊密聯系，將企業業績考評文化滲透到每一名員工的積極工作中，并且結合企業激勵機制的構建，保證考評文化的創建。

（二）建立有效績效考評激勵機制

目前對國有企業業績的考評，主要作為企業經營管理者考核的依據，尚未在國有企業內部形成完整的激勵機制。將基于價值管理的企業業績評價體系在國有企業向中、下層滲透，通過對業績考評目標進行驅動因素分解，將企業整體業績考核與企業內部部門、員工的考核相結合，構建基于企業業績評價目標的的、貫穿企業全局的激勵機制，將企業整體目標與企業管理層和員工直接利益相掛鉤，將企業業績評價目標的驅動分解指標與薪酬體系相結合，以明確企業發展目標的導向作用，從根本上驅動企業全員從企業整體發展角度考慮問題，做出真正有利于企業整體目標的決策和行為，實現企業價值和個人財富的共同增長。這種激勵機制的建立，不可一蹴而就，要結合國有企業自身機構設置，科學設定指標分解路徑，自上而下設計和實施，逐步推行到企業業務單位，并根據不同崗位性質設置相應激勵額度。另一方面，在逐步實施過程中，要根據國有企業不同發展階段進行調整，真正提高管理者和員工積極性，使得業績評價工作得以在企業內部推進。

（三）建立更為全面業績評價指標體系

國有企業業績評價體系更為全面化，除了以財務指標為主進行經濟效益考核外，需要包含對利益相關者的貢獻，綜合反映國有企業對社會及其他方面的貢獻，所以，需要借鑒平衡計分卡或者績效棱柱法對利益相關者的考評進行完善。包括對安全的量化考核，對節能減排等環境保護層面的考核，對承擔的政策性任務、對社會的綜合貢獻等方面的考核，充分體現國有企業的價值。通過引入社會貢獻率、員工保持率、節能減排指標、生態投資率等指標，對國有企業進行多維度、全方面的考評。

（四）結合企業情況對現有業績評價體系進行延伸

在國有企業形成貫徹全局的評價機制，除了企業整體層面的業績評價，可以探索主要評價指標向企業中、下層的推進。根據公司業務情況，對評價指標進行分解，分析企業價值驅動因素，基于驅動因素分解設立部門考核，并以部門管理人員、核心業務骨干為考核對象，探索與基于整體業務評價指標設立的部門考核指標相掛鉤的任期激勵和中長期激勵，在實踐中細化考評機制的應用，逐步分解落實到具體業務崗位。另外，為了更好發揮業績評價機制的效用，作為業績評價機制的延伸，需要加強對評價結果的分析與原因追蹤及實施效果的監控，通過匯總、記錄與分析企業業績形成的各類資料，基于業績評價結果進行原因分析和責任追究，對企業戰略、運營、財務、內部控制等各方面產生的不適應性進行調整，以進一步改善公司的整體指標表現，而且可以對企業未來的發展做出更有依據的合理的預測。為了讓更好實現這項工作目標，國有企業可根據自身特點和需求形成企業月度、季度、半年、年度報告體系，并且明確時間和責任人員，對信息流通渠道做出詳細規定，逐步形成完整的報告體系。

四、結語

綜上所述，面對日新月異的發展環境和更為激烈的競爭環境，國有企業建立以價值為導向、貫穿企業整體經營的基于價值管理的業績評價體系，可以進一步提高業績評價體系的有效性，符合企業充滿活力、穩健、可持續的發展目標，提升國有企業在市場化環境中的競爭實力。