淺談基層站段債權債務清理

孫啟正

【摘要】債權債務是單位在生產經營過程中產生的，在鐵路企業的發展中是長期存在的，是鐵路企業財務管理的重要內容之一。因此，鐵路企業在生產經營管理過程中需要強化債權債務管理，為企業發展提供有力的基礎。本文主要針對當前鐵路基層站段債權債務管理的相關問題，提出債權債務清理的原則和對應措施，以促進鐵路企業的長期良性發展。

【關鍵詞】站段 債權債務 清理

債權債務清理是財務管理的一項重要內容，它管理的好壞直接關系到企業的資產保值增值，在當下市場競爭激烈的條件下，加強債權債務清理不僅能夠促進站段財務管理活動的規范，而且能夠降低運輸經營風險和合理使用資金，使鐵路企業的市場競爭得到提升。今年6月22日路局出臺了《上海鐵路局債權債務管理辦法》，要求加強運輸站段的債權債務管理，防范資金風險，這一舉措是當下“轉觀念、闖市場、增效益”主題活動的具體體現，也是“振奮、擔當、創新”精神所在，下面就站段債權債務清理工作淺談如下：

一、債權債務形成的原困

依據《會計制度》和《會計準則》的規定，運輸站段會計核算以權責發生制為基礎，單位間經濟業務反映正常應收應付關系，這種應收應付事項如不及時結清，很容易形成長期掛賬，甚至呆賬、壞賬，主要形成原因有三個方面：

一是會計差錯形成的。會計人員核算不規范，往來單位張冠李戴，以及在往來經濟業務處理中，本應計入收入或支出的經濟業務，誤計入債權債務。

二是往來款項、個人預支款等結算不及時形成的債權債務。有的單位業務量大，往來賬項、預支借款較多，由于長時間不簽認、不清理，具體核算或經辦人員崗位變動，再加上站段領導和財務人員的變更，久而久之，形成長期掛賬。

三是站段合并形成的債權債務，鐵路為適應市場經濟的發展，也在進行“供給側”改革，如貨運剝離，成立貨運中心等，而此類站段合并分離，一般只進行簡單的會計資料交接，如會計檔案、會計人員、資金狀況、報表數據等等，對于賬表上債權債務的構成、掛賬時間、形成原因等則關注不夠，為以后的債權債務清理留下隱患。

二、債權債務清理原則

筆者認為，基層站段處理債權債務清理工作應當以賬齡在3年或者3年以上的債權債務賬面余額為基礎，根據《會計核算辦法》和《財務管理辦法》的有關規定，逐筆追溯查找整理掛賬款項所發生的時間、形成原因等進行分類認定，以“防止流失、解決存量”為指針，按“先路外、后路內、”的原則，制定清理方案，明確清理時間節點，責任到人。

第一，屬于會計核算不規范的，應嚴格按會計核算有關規定，通過站段單位內部或中介機構認定程序，進行會計調賬，厘清債權債務的掛賬單位。

第二，屬往來欠款或借款等不及時結算的，單位經辦人員、會計人員應相互協調，主動開展對賬及崔收工作，并要求債務人及時還清有關款項，經多次崔要仍不能償還的，收集相關證據，將依法、依規進入司法訴訟或核銷程序。

第三，屬于特殊情況下形成的債權債務，例如站段合并、上級主管部門變更等，應核實具體相關內容，收集合并、變更相關文件，依據會計特殊事項處理的要求，集中向路局申報審批處理。

第四，屬于單位正常掛賬的押金、質保金等款項，應逐筆核實款項性質，根據相關經濟業務的完成情況，合理預計款項支付或回收的時間，收集整理相關證據，按《上海鐵路局債權債務管理辦法》的有關要求，上報債權債務清查資料。

三、如何搞好債權債務清理工作

（一）依靠組織、構建工作格局

《上海鐵路局債權債務管理辦法》第六條規定，“單位主要負責人是本單位債權債務管理的第一責任人，對本單位債權債務管理全面負責”。依靠領導的關心和支持是做好債權債務清理工作的重要保證，基層單位各級領導重視財務工作并支持債權債務工作，將此項工作列入年度工作計劃，定期聽取財務人員對債權債務清理工作的匯報，幫助會計人員解決清理工作中遇到的困難和問題，協調單位內部各部門搞好清理配合工作，為財務人員搞好清理工作奠定堅實的組織基礎，從而構建單位領導支持、經辦部門配合、財務部門抓落實的良好工作格局。

（二）強基固本、夯實工作基礎

“心中有數天下無債”，基層站段財務部門，應當建立建全債權債務清查制度，定期清查債權債務的真實性，摸清家底，做到心中有“債”；由基層站段財務部門牽頭，成立債權債務清理核實小組，指定專人專門定期負責債權債務的清理、認定、核銷工作，每年終了，對賬面上所記載債權債務，無論金額大小，一律簽認；按所屬單位、發生時間、形成原因、簽認情況等建立臺賬資料，做到債權債務在我心中，清理工作定輕松。

（三）依托外部檢查、推動工作創新

路局財務部門對站段進行財務大檢查，路局審計處對基層的經濟業務審計，基層單位可以依托利用財務大檢查和審計這個大平臺，汲取養分，凡涉及債權債務經濟事項，一定要及時按照上級的要求，逐筆追溯查找整改，以查促幫、以審促改，不斷推動債權債務工作創新

（四）踐行新理念、實施大數據戰略

黨的十八屆五中全會提出的創新、協調、綠色、開發、共享“五大發展理念”，鐵路也提出了“振奮、擔當、創新”的發展思路，債權債務清理工作要順應時代發展的新形勢、新任務和新要求，破解清理工作難題；要圍繞路局實施大數據戰略行動，主動適應信息化和新媒體廣泛應用的新趨勢，以“創新平臺載體、提升服務能力”為主題，積極參與到路局實施的“互聯網+”行動計劃中去，充分整合資源，利用局域網，做實站段“互聯網+財務”模式，形成財務數據網上網下的深度融合、充分展示債權債務清理工作新作為。

參考文獻

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