企業(yè)內部審計質量控制問題與對策研究

梁紅軍

摘要：在企業(yè)的經營發(fā)展中，有很多崗位職責的需要，但是企業(yè)的財務管理職責具有不可取代的作用，尤其是企業(yè)的內部審計質量控制職責，對于企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展具有重要的影響。文章通過對企業(yè)內部審計質量的控制工作進行研究，了解企業(yè)內部審計質量控制工作中存在的問題，提出有效的改進措施加強企業(yè)內部審計的質量控制效果。

關鍵詞：企業(yè)內部審計；質量控制；對策

隨著社會經濟的迅速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭力度也在加大，如何穩(wěn)定企業(yè)自身的社會發(fā)展地位，需要加強自身的管理能力，其中內部審計質量控制的能力就是其中的重點內容。企業(yè)的內部審計質量控制工作的全面到位實行，能夠有效減少企業(yè)基本錯誤的發(fā)生，避免企業(yè)造成重大的經濟損失。

一、內部審計質量的定義分析

所謂的質量，在全面質量管理理論中主要是指產品、服務和質量等的特征和特性的總和。由此可見質量不僅是產品的質量還包括過程和服務質量。對于內部的審計質量，要從質量的定義開始出發(fā)，考慮到內部審計的特殊性，審計的質量具體可以劃分為以下兩個部分：其一，審計工作的質量通常是指審計機構在實施具體的審計工作中各種工作的優(yōu)劣程度，內部的審計工作主要有準備階段、實施階段和終結階段這三個階段，每個階段都有著自身的質量標準；其二，內部審計的結果質量通常是指內部審計出具的設計報告給出的可靠性的建議質量。

二、我國企業(yè)內部審計質量控制中問題分析

內部審計質量控制是確保內部審計準則落實的重要手段，同時也是審計機構體系構建的核心內容。我國的內部審計工作開始的較晚，雖然在最近幾年，內部的質量管理和審計的質量控制工作有了較大的進步，但是從總體上來看，內部審計人員的整體素質不高，在控制上還存在著一定的問題，這也一定程度上影響了內部審計工作的整體質量。

（一）質量控制的環(huán)境問題

企業(yè)內部審計的治療效果很大程度是受到內部和外部環(huán)境的影響。從目前的發(fā)展來看，我國的內部審計環(huán)境還存在較多的薄弱之處，這其中，內部審計的質量控制的外部監(jiān)管和內部組織機制不夠健全很大程度上也影響了整體質量。

（二）內部審計質量控制缺少一定的外部監(jiān)管力度

我國的內部審計的外部監(jiān)管主要是政府相關部門出臺的法律以及不同行業(yè)制定的管理規(guī)定。伴隨著政府體制改革的深化，我國的審計工作已經開始從從行政型的法規(guī)轉向行業(yè)的自律管理，但是審計協(xié)會在監(jiān)管這塊還是有一定缺陷的，未成立專門性質的機構來對全國各個單位的質量進行控制，對于相關工作人員的素質沒有明確的要求，這就造成了從業(yè)人員的能力存在著一定的差異，沒有形成保障性的體系，外部的監(jiān)管力度不夠。

三、內部質量控制體系構建的關鍵點

（一）明確內部審計的組織構架

目前運行的內部審計機構組織體系面臨著是管理人領導下的內部審計機構體系還是董事會領導下的內部審計委員會的選擇。管理人領導下的內部審計組織體系，很可能產生內部人控制，作為管理層的總經理更關注公司的運營實績，側重于財務運營指標，要求內部審計更好地保護管理層利益，這就會傷害所有者的利益，使得投資人不能真實獲取相關信息；董事會下屬的審計委員會設置其常設機構內審部門，理論上可以很好地保護投資人利益，但缺乏長效跟蹤機制，且董事會中具有專業(yè)技能的內審人員很少，難以從根本上保證審計的質量。結合兩種方式的優(yōu)缺點，應站在投資人利益的角度進行考慮，則會利大于弊。明確了科學的定位以后，選擇恰當?shù)慕M織構架能夠很好地實施內部審計工作。

（二）制定層次清晰的質量控制體系

內部審計質量控制標準只是一個參照性規(guī)范，不是唯一的操作規(guī)程，在實際應用中，仍要結合內部審計人員的職業(yè)判斷和嚴格的專業(yè)測試。內部審計質量控制標準應當結合行業(yè)特征，分行業(yè)制定具體的質量控制標準，同時為了增加參照的可行性，可將某些控制標準進行量化，給出示范（參考）數(shù)值，便于審計項目實施人員對照執(zhí)行，提高審計工作的質量。

四、為加強企業(yè)內部審計質量的控制采取相關措施

（一）加強行業(yè)協(xié)會監(jiān)督作用的發(fā)揮

在企業(yè)的財務管理工作方面，隨著國家政策的轉變，以及各企業(yè)間發(fā)展的考慮，成立相應的行業(yè)協(xié)會。協(xié)會的作用就是為了使得各企業(yè)增強自身的管理工作，減少一些問題的出現(xiàn)。在企業(yè)的內部審計工作方面，應該積極的發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督職責，按照一定的法律法規(guī)來實現(xiàn)監(jiān)督，從而提高企業(yè)內部審計工作的質量。減少問題的出現(xiàn)。

（二）加強企業(yè)審計工作的地位

為了使得企業(yè)內部人員對企業(yè)內部審計質量控制工作的重視，需要在企業(yè)內部建立企業(yè)審計的權威性，同時還需要保證企業(yè)內部審計工作的獨立性質。相關的審計工作人員都有用自己的工作權限，別人不能夠干預，還要保持全方位的配合。

五、結束語

總而言之，企業(yè)內部審計質量工作控制效果的提高是促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要措施。面對日益加劇的市場競爭，加強自身抗壓能力的提高是最有效的保障措施。

參考文獻：

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[2]王亞紅.內部審計質量控制的思考[J].財經界（學術版），2012（04）.