營改增稅務改革對建筑施工企業(yè)的影響及應對措施分析

姚明達

摘要：近年來，隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，我國經(jīng)濟體制改革取得了較大成就，作為經(jīng)濟體制改革的重要保障，稅制改革的提出與實施對于整個改革而言有著十分重大的影響。在這樣的大環(huán)境下，營改增的順利推進，有利于進一步幫助各行各業(yè)減輕稅負、推動產(chǎn)業(yè)升級轉型，有效化解供需矛盾。對于建筑企業(yè)而言，由于其本身具有較強的復雜性，營改增下轉包、分包、掛靠等經(jīng)營方式能夠使其的監(jiān)督更加有效和完成，是促進建筑施工企業(yè)規(guī)范化、高效化的重要手段，但同時要注意到機遇中也包含著挑戰(zhàn)。鑒于此，本文將現(xiàn)階段營改增稅務改革對建筑施工企業(yè)的影響進行了分析，并就企業(yè)如何更好的應對這一改革提出了幾點意見和建議，以供參考和借鑒。

關鍵詞：營改增；稅務改革；建筑施工企業(yè)；影響；措施

一、營改增稅務改革對建筑施工企業(yè)的影響

（一）對重復征稅的影響

營改增稅務改革的實行有利于避免對建筑企業(yè)的重復征稅，改革前，稅制管理體制要求建筑施工企業(yè)的營業(yè)稅應當按照計價收人的3%繳納，其中，工程成本中的施工設備、原材料在購買時已繳納增值稅，換言之，所繳納的該部分增值稅不包括在進項稅額之中，即企業(yè)需要對此重復交稅。而改革后規(guī)定，建筑施工企業(yè)可以用銷項稅額減去進項稅額的方式納稅，大多數(shù)企業(yè)可因此作為一般納稅人來繳納增值稅，有效解決了重復征稅的問題，納稅總額將顯著降低。

（二）對資金的影響

營改增屬于價內稅的一種，勢必會影響企業(yè)自身營業(yè)額，同時也可在施工材料采購方面給企業(yè)帶來不同程度的損失；此外，施工材料采購出現(xiàn)的負面影響必然會波及到經(jīng)銷商，給經(jīng)銷商帶來損失，嚴重影響建筑施工企業(yè)自身信譽度，制約其進一步發(fā)展。

（三）對內部管理的影響

自國家頒布“營改增”政策以來，社會各行各業(yè)都在積極響應，建筑施工企業(yè)自身也在積極改進自身管理制度并推出適應的發(fā)展戰(zhàn)略來響應營改增。但受到多種因素的影響，實施效果并不理想，由于稅制改革涉及到企業(yè)的財務，因此建筑施工企業(yè)必須依據(jù)改革大綱來對自身的內部管理和財務管理制度進行調整，然后從現(xiàn)狀來看，大多建筑施工企業(yè)所制定內部管理制度和財務管理制度與“營改增”政策嚴重脫節(jié)，難以滿足改革需要。

二、建筑施工企業(yè)應對營改增稅務改革的措施建議

（一）積極制定銜接“營改增”的計劃

隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，“營改增”是現(xiàn)代稅制改革發(fā)展的必然產(chǎn)物，同時也是新時代下的稅制改革潮流。“營改增”的落實除了需要政策的支持和引導以外，更需要企業(yè)內部的配合，內外雙重作用下，“營改增”才能順利完成。為此，筆者建議各個建筑施工企業(yè)應當嚴格遵循新政策下的指導方針，根據(jù)改革要求積極制定銜接“營改增”的發(fā)展計劃，對傳統(tǒng)財務制度、資金管理制度進行改善。

（二）改革自身內部經(jīng)營管理模式

為更加合理的轉移稅負，在“營改增”實施以后，首先，建筑施工企業(yè)的報價體系可采用“不含稅價格+稅費”的模式；其次，若企業(yè)原本采用計稅方法進行核算，則可以適當增加非核心業(yè)務所占據(jù)的外包比例，如將技術含量較低、人工成本高部分分包給具有增值稅一般納稅人資質的建筑施工企業(yè)，一方面減少企業(yè)人工費用支出，另一方面以從分包企業(yè)處獲取能夠抵扣抵扣的進項稅額發(fā)票，減少自身福稅額；最后，充分考慮物資調撥的必要性，合理籌劃購買與調撥之間的關系，若非必要盡量避免調撥，若必須進行調撥，則將其規(guī)定為銷售行為并開具增值稅專用發(fā)票，以減少涉稅風險。

（三）全面提升員工業(yè)務素質

建筑施工企業(yè)員工業(yè)務素質的高低將直接關系到企業(yè)在“營改增”背景下的發(fā)展前景，為此，企業(yè)應當積極主動的定時組織全體員工進行關于營改增相關規(guī)定的學習，尤其加強對財務辦稅人員業(yè)務能力的培訓，全面提高采購人員采購比價能力、增值稅專用發(fā)票收集能力，確保企業(yè)員工能夠充分認識到稅制改革的重要性以及對自身工作所提出的新要求，幫助企業(yè)員工更好、更快的新規(guī)定。此外，企業(yè)可根據(jù)自身發(fā)展需求聘請外部專業(yè)人員來對“營改增”稅收制度進行深入透徹的研究，以幫助企業(yè)制定更加合理的發(fā)展計劃、完善自身業(yè)務流程、優(yōu)化財務管理水平。

（四）實施更新預算編制

大量研究顯示，由于大部分建筑施工企業(yè)在“營改增”初期的預算編制沒能及時跟上新時代步伐，導致其在“營改增”工作的落實方面存在諸多問題，由此可見，企業(yè)為進一步實現(xiàn)自身發(fā)展，根據(jù)“營改增”步伐實施更新預算編制是具有十分重要的現(xiàn)實意義的，尤其加強對于重復征稅的預防，減輕自身稅務負擔。

三、結束語

建筑施工企業(yè)作為國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，在整個稅務改革中有著舉足輕重的作用，加強成本控制、財務管理和內部管理，能夠幫助企業(yè)更好的適應“營改增”，實現(xiàn)自身的長期可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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（作者單位：廣西壯族自治區(qū)冶金建設公司）endprint