細化部門預算編制，嚴格預算執行過程

孫良濤

摘要：蒼梧冶煉公司從2011年開始推行全面預算，實施多年來，各級人員對全面預算有了一定認識，但由于公司剛投產，其生產標準、管理規章制度尚未成型，預算的作用沒有凸顯出來，在預算的編制和執行過程中存在著一定問題，本文對這些問題進行簡易的建議。

關鍵詞：全面預算；問題；建議

一、預算編制和執行過程中問題主要表現

冶煉公司于2011年全面投產，現如今在預算編制和執行過程中存在如下問題：預算規章制度不健全；預算管理組織機構不健全；預算編制不規范、數據不合理；預算執行缺乏控制；預算缺乏事后分析；預算缺乏有效地考核激勵；預算缺乏有效的信息溝通等。

二、預算編制、審核

（一）設立預算管理工作組

預算管理工作組是預算執行機構，由財務總監負責、財務部門牽頭、并由各車間、部門負責人組成。預算管理工作組負責制定預算管理辦法，組織公司預算編制，審核批準所編制預算，監督預算執行情況，調整預算執行過程中出現的問題和偏差。

（二）收集預算所需資料

企業在編制預算之前應全面收集各方面的數據，以保證預算編制的科學性和合理性。預算編制前需要收集的數據很多，主要有：銷售方面的數據，包括各種產品的每月銷售價格和累計平均銷售價格；生產方面的數據，包括各個車間每月的產量、原料價格、直收率、回收率、單位加工費用以及累計數；費用方面的數據，包括各個部門每月發生的各項費用以及累計費用。

（三）下達目標

預算管理工作組應根據集團下達的銷售目標、生產目標、成本費用目標、利潤目標等提出企業下一年的財務預算目標，并下發給各車間、部門。

（四）編制上報

各車間、部門應按照預算管理工作組下發的的財務預算目標，結合本車間、部門當年的實際發生數和生產能力編制合理的預算數據，主要包括：

1.銷售收入預算。根據集團下發各產品銷售數量、銷售單價預算銷售收入，銷售收入預算是編制其他預算的基礎；另外，銷售預算也可以對企業銷售活動進行約束和控制。

2.銷售成本預算。銷售成本預算要根據生產需要量以及預計原料存貨進行編制，在集團下發產成品產量、回收率、銷售利潤的情況下，各車間應根據自身生產能力編制預算所需原料數量、金額以及產品數量；根據本年實際數，編制預算所需單位加工成本；匯總編制產品單位生產成本，車間總成本。

3.各項費用預算。費用預算按照部門進行，各部門在編制本部門費用預算時，應根據本年實際發生數，合理編制各項預算費用，并詳細說明每項費用使用明細說明。

4.固定資產、在建工程預算。固定資產、在建工程預算應根據集團下發的金額，根據生產建設需要，按照流程編制合理的預算。

（五）審議批準

預算管理工作組對各車間、部門上報的預算初稿進行審查、匯總。根據集團下達的各項指標，結合本年實際發生額，對各車間、部門上報的成本費用開會討論，對每項成本費用逐步進行審核、修改、調整，直至編制合理的預算。

三、預算執行

（一）建立有效的控制機制，確保預算的有效執行

1.建立責任中心。公司應建立健全預算責任中心，將各類預算指標責任落實到每個車間、部門和負責人，給各車間、部門和負責人下達KPI指標，按照KPI指標完成情況來考核相關責任人。

2.建立臺賬。各車間、部門均要建立預算執行臺賬，要有專人負責統計，及時登記，要做到每項支出前都要有預算，每項支出后都要有記錄，并每月主動與財務對賬。要求按照預算的具體項目詳細記錄預算數量、金額、實際發生數、累計預算數、累計實際發生數等。

3.簽訂責任書。公司應與各車間、部門負責人簽訂責任書，按照預算執行，完成預算的給予獎勵，未完成預算的給予考核。

（二）細化預算編制，嚴格預算執行

1.月度預算編制。車間預算：各車間應根據生產計劃，預算下月原料單價、原料金額、加工成本、產品產量、產品生產成本、車間成本。采購預算：采購預算應列明采購明細、與供應單位合同約定的付款原則、付款進度、合同編號等。投資預算：投資預算應根據集團批準，填列投資項目名稱、項目計劃金額、項目實際完成造價、付款方式、付款進度、合同編號等。費用預算：各部門預算次月所發生的各項費用金額，并說明每項費用使用明細情況說明。

2.月度預算執行。預算在執行過程中，要嚴格按照上報的月度預算數執行，做到無預算不執行，無預算不支出，每項支出都應有財務總監簽字批準。預算在執行過程中，每個部門應設定一名核算員，部門費用報銷統一由核算員到財務處報銷，財務科只對核算員。月末，財務科與部門核算員進行部門費用核對。

3.月度預算總結。每月月底，預算管理工作組應召開會議，對預算執行情況進行分析總結。

四、預算分析

（一）編制預算分析，召開經營分析會

各車間、部門都應于每月月末編制分析報告說明本月實際生產情況和預算執行情況，分析報告應包括本期預算發生數、本期實際完成預算數、本期差異、累計預算數、累計實際完成預算數、累計差異數等。公司領導層和預算管理工作組要每月召開經營分析會，對分析報告進行討論，著重分析利潤差異，費用差異的構成，不論是有利還是不利，都要認真分析其成因，討論擬采取的改進措施。

（二）根據經營分析，做好各項改進

各車間、部門根據經營分析會提出的問題，在具體的預算執行過程中，各預算責任中心應組織專門人員進行及時檢查，追蹤預算的執行情況，根據提出的改進措施具體去改進，使分析對預算起到指導作用。

五、預算考核

（一）預算考核以預算目標作為預算責任中心業績評價的主要依據，考核時要將激勵與約束機制相結合。

（二）預算考核的依據由預算管理工作組確定，預算管理工作組應根據不同的責任中心確定不同的KPI考核指標，KPI指標作為考核各個責任中心的依據，有效保障預算目標的落實。

（三）建立動態的預算考核制度，每月每季度均要進行考核，年度進行總考評。

參考文獻：

[1]汪和平.全面預算編制和控制在企業中的應用研究[J].現代經濟信息，2015（5）.

[2]王新華.全面預算在財務管理中的運用研究[J].商場現代化，2016（26）.

（作者單位：廣西華錫集團股份有限公司）endprint