淺議城市供水企業財務管理存在的問題及對策研究

李寧瑜

【摘要】重視城市供水企業的財務管理，對城市供水企業發展具有重要意義。本文通過對供水企業財務管理工作中存在問題及形成原因進行綜合分析，提出強化財務管理觀念、積累人才和技術優勢、建立全面預算制度、加強基建財會隊伍建設、制定長遠財務戰略等方面的對策建議。

【關鍵詞】供水企業；財務管理；存在問題；解決對策

城市供水是一個公用事業性質的特殊行業，經營管理關系著廣大居民的日常生活，以及企業的正常運轉。隨著人民生活水平提高，供水矛盾逐漸突出，如何提高供水能力，降低供水成本，成為供水企業必須解決的重要問題，而財務管理更是諸多工作中重中之重。目前很多供水企業財務管理仍然不夠科學規范，這對企業的健康可持續發展提出了考驗。本文以此為話題，論述了供水企業財務管理中存在的問題，并提出解決對策。

1、存在的問題分析

1.1財務管理體制不完善，會計基礎工作意識淡薄

完善的管理體制是財務管理工作高效運轉的基礎。目前城市供水企業一般都是由地方政府直接投資建設與運營，并且長期處于壟斷或相對壟斷的市場環境中，使得企業的直接經營管理者財務管理意識淡薄，成本意識不強，內部控制渙散，從而導致企業生產效率僵化，成本費用居高不下。（1）大部分財務人員只注重經費支出的核算工作，卻忽略預算管理、資產管理和財務分析等重要環節。（2）預算編制不能緊密結合本公司實際情況，導致所編制預算不能準確反映公司的工作任務和事業發展的實際需要，預算與實際相脫節，不能充分發揮預算的指導監督和約束作用。（3）固定資產管理失控，有的單位對于接受捐贈、上級以物投資、以舊換新的固定資產不記賬，已報廢的資產不作賬務處理。（4）會計崗位設置不規范，有的不按規定設置會計工作崗位，一人身兼多個不相容崗位等。

1.2企業財務管理水平較低

供水企業長期以來使用傳統的財務管理方法，對現代財務管理手段應用不足。例如，有些自來水公司日常收費還采用手工開票，材料采購、成本核算和經營報表的編制常常使用人工方式，這樣不僅浪費時間，給財務人員帶來負擔，還直接影響到財務核算的準確性。有些公司從事財務管理工作的人員學歷基礎參差不齊，專業素養比較欠缺，其專業水平與觀念還不能適應現代企業制度的要求，對于成本觀念、現金流觀念、現值觀念、財務風險觀念等都難以把握，也就無法對于企業的財務狀況、經營成果進行恰如其分地分析，很難為決策者提供有價值的財務信息。

1.3基本建設中財務人員沒有有效參與

近年來隨著城市擴大，基本建設投資不斷加大，基本建設資金來源渠道增多，而一直以來，談到基本建設投資管理，許多人認為就是工程投資管理，或施工管理，忽視了效益評價，基本建設各環節中財務管理作用沒有得到充分發揮，財務監督缺位。受傳統管理模式的影響，項目可行性研究中概算的編制以及評價方面需要使用的傳統財務分析方法不多，同時財務人員由于自身知識的局限性，對概預算、造價方面等有關知識了解的不夠深入，造成了財務部門很少參與項目前期工作，也就很少參與招投標工作及合同的審簽和招標文件的審查，財務部門由于對整個前期工作參與不夠，審核只基于表面資料的審查，管理力度有限。而有些財務人員對本職工作的重要性認識不足，對財務管理在基本建設管理中的職責、作用定位不準，不能完全適應基本建設投資發展的需要，專業素質較差，對正常基建業務處理尚不熟悉，更談不上對項目可行性研究、初步設計中有關投資估算和財務測算、基建建設后分析評價方面的有效介入。

1.4缺乏長遠完整的財務戰略

首先，近年來隨著城市化進程的加快，城市規模與城市人口都處在快速擴張的過程中，這對于城市供水提出了較高的要求。但有些城市供水企業卻缺乏長遠的財務戰略，使得企業往往舉債發展，導致資金結構不合理。企業資金分為自有資金和負債資金，兩者應當維持恰當比例，而有些供水企業在建設過程中，由于缺乏合理的財務測算，導致融資決策發生失誤，資金結構嚴重失衡，甚至資不抵債，個別企業難以負擔高額的利息費用，從而發生財務風險。其次供水企業屬于資金產密集型企業，其企業資產70%以上屬于固定資產。供水企業固定資產投資額度大，期限長，在固定資產投資決策進程中，由于主管領導或財務人員沒有進行回收期測算、凈現值測算，導致可行性研究不夠縝密和完善，投資決策出現失誤，投資項目不能取得預期收益，達到預期效果，為企業帶來極大負擔與負面影響。

2、加強財務管理的對策措施

2.1強化現代企業財務管理觀念

財務管理是單位管理工作的重要組成部分，搞好財務管理工作，有利于壓縮、控制支出，提高企業營利水平，增強其參與市場競爭能力，同時為管理層決策提供所需的財務信息。首先財務人員應樹立科學的財務管理理念，不斷增強自身綜合素質，在財務管理工作中加強財務數據分析，確保會計信息的真實完整，積極為領導當好參謀，充分發揮出財務管理成效。其次要建立責任成本制度，按照經營決策所規定的目標進行事前指標分解、事中行為控制和事后績效分析。正確劃分責任成本中心、嚴格確定責任范圍、實現責任成本的核算與分析。對各部門管理者的考核和業績評價都以責任成本為依據，這樣能給企業帶來成本觀念，使領導和職工都重視成本核算，自覺主動地挖掘生產潛力，尋求降低成本途徑，實施生產過程中的成本控制以降低成本。最后作為供水企業領導要重視財務管理工作，積極完善內部各項財務管理制度和內部制約與控制機制，在崗位設置方面，要重視崗位之間的制約作用，明確各個崗位的職責范圍，并且將責任落實到崗、落實到人，明確支出申批程度和權限，并采取措施確保財務制度的有效執行。

2.2積累人才和技術優勢

人才和技術是財務管理專業性的基礎，也是促進制度健全、管理優化的持久動力。供水企業應積極吸納具有專業學歷基礎和豐富工作經驗的人才，在企業內開展專業化培訓。培訓是提升財務管理人員職業素養的關鍵，單位應從專業理論知識、實務操作技巧、風險管理方法、財務收益創造等方面推進培訓工作，除此之外企業也要積極創造條件讓財務人員參加財經院校和財政部門舉辦的函授進修班和培訓班，引導廣大財務人員在干中學，在學中干，學干結合，在工作實踐中提高財務人員的理論和業務水平。同時，企業要盡快落實財務信息化建設，使各項財務管理改革的舉措可以通過信息系統體現，具體功能包括基本數據錄入、財產物資管理、財務信息分類和匯總、報表統計等，以便實現財務實時監控和財產物資管理的信息化水平。例如水費收繳后及時登記、年度決算統計、資產的清查盤點、基礎設施投資與預算對照是否超標等，都應從系統中得到體現。

2.3建立全面預算制度

“凡事預則立，不預則廢”。對于企業，沒有事前的預算，就無法準確地掌握經營的目標，財務工作不能有效發揮指導作用，管理帶有盲目性，往往事后的結果并不理想。近年來，供水企業虧損是由于成本增長過快還是水價調整不到位，人們尚有爭論。有證據表明，不良投資、成本控制乏力和經營管理欠佳也是造成虧損的重要原因。對供水企業來說，要獲得完全的成本回收，不再依靠政府補貼，實行財務預算成本控制也是解決問題的必由之路。供水行業由于受社會宏觀經濟和政策因素影響較為明顯，若不提前“做準備”，“處境”必將陷于被動。財務預算能夠從整體的財務狀況指導管理當局提前做好經營布局，合理分配資源，將不利因素的影響降至最低。近幾年供水企業面臨著諸如：上調水資源費征收標準、原材料漲價、新會計準則執行等實際問題，若不進行預算，不能把影響的程度予以量化，企業將難以保證財務指標的順利實現。

2.4加強基建財會隊伍建設

對于供水企業來說，基本建設財務管理對有效控制工程成本，提高項目建設的經濟效益和社會效益，提高資金使用率，確保企業良性發展具有重要意義。建設單位的領導應根據項目規模大小合理設置基建財務管理機構，安排具有豐富專業知識和經驗的財會人員。在工程建設過程中賦予財務管理人員相應的職權，參與整個項目有關會議、參與招投標中商務標的評議工作、參與合同簽定等方面的重要權力。基建會計職能、內容的特殊性越來越顯著，基建會計的專業性越來越強，對基本建設財務人員的素質提出了越來越高的要求。一方面企業應抓好基建財會隊伍的配備和建設，要選擇有專業知識、責任心強的基建財會人員，有計劃地組織基建財會人員經常參加各類業務培訓，使基建財會人員由核算型人才轉化為核算型與管理型結合的復合人才。另一方面，要求財務管理工作必須更深入地與工程實施各階段的工作相結合，加強與工程人員工作的聯系與溝通，積極參與基建項目決策、組織、實施、監督、控制、分析、總結等全過程。財務人員只有真正參與到基本建設管理的工程招投標環節、工程合同管理、工程量變更、工程結算、財務分析全過程中去，才能真正履行財會的監管職責，發揮理財、用財、管財的能動作用，確保建設建設資金安全、有效地使用。

2.5制定并貫徹長遠的財務戰略

供水企業一方面要重視整個企業財務戰略的制定與實施，即考慮企業未來的財務發展戰略，對企業股東的回報率、企業的經濟增加值等，結合城市發展規劃與企業發展規劃，保持合理的擴張。另一方面，在固定資產投資方面，要量力而行。筆者認為，由于供水企業的社會屬性，不宜采取激進性的融資策略，而應以穩健性為主。所以，供水企業除自籌資金外，項目投資時，還應盡可能地爭取財政撥款或第三方資金，尋求靈活合理的企業合作模式。

3、結語

城市供水企業作為城市建設和經濟發展的基礎性行業，其發展水平與運行狀況與人民群眾的生產生活息息相關。城市供水企業主管部門及企業的經營管理者應轉變觀念，以財務管理作為企業管理的核心，明確財務戰略，強化成本觀念，實施內部控制，積極推行現代化管理，以實現企業經濟效益與社會效益，為和諧社會的構建做出自己的努力。