關于創新納稅服務體系運行效能的研究

任超 楊陽

摘要：當下納稅服務已成為現代稅收體系的重要組成部分，也是新的稅收工作發展趨勢，但納稅服務體系建設存在著新的急需解決的問題。本文從研究 納稅服務的現狀入手，采用文獻搜集和實證研究的方法，通過法理學角度分析征納雙方關系，將納稅服務置于稅收遵從理論和稅收法律關系理論的框架之下，開拓視野，豐富納稅服務運行效能的主題內涵，通過綜合效能分析、研究，提出了互聯網 + 等七個方面的措施和建議，具有一定的創新、實用和可操作性。

關鍵詞：納稅；服務體系；效能研究

中圖分類號：D630；F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1672-9129（2017）09-275-02

Abstract：taxservicehasbecomeanimportantpartofmoderntaxsystemandanewtrendoftaxwork，buttherearenewproblemstobesolvedintheconstruc- tionoftaxservicesystem.Abstract：taxservicehasbecomeanimportantpartofmoderntaxsystemandanewtrendoftaxwork，buttheconstructionoftaxservice systemhasanewandurgentproblemtobesolved.Thisarticlestartswiththeresearchonthecurrentsituationoftaxservice，usesthemethodsofliteraturecollec- tionandempiricalresearch，analyzestherelationshipbetweenthetwosidesthroughjurisprudence，putstaxserviceundertheframeworkoftaxcompliancetheory andtaxlegalrelationtheory，broadenstheview，enrichesthecontentofthefunctionoftaxservice，putsforwardacomprehensiveanalysisthroughtheresearch，the efficiencyofsevenaspectsoftheresearchItisinnovative，practicalandoperable.

Key words： Study on efficiency of tax service system

1 納稅服務的效能運行體系建設的背景及其現狀

稅收征管以組織收入為中心，以調節經濟為目標，體現征納之間的行政執法關系，納稅服務長期沒有得到應有的重視。從 1993 年我國參照國外的做法，提出納稅服務理念，作為稅收工作重要內容的確立提供可能。

2001 年修訂的《稅收征管法》及其實施細則，第一次把納稅服務提高到法律責任的高度。該法及其細則中，出現了為納稅人服務的條款，明確了保 護納稅人權益和規范稅收執法行為，使我國的納稅服務得到了進一步規范和發展。納稅服務上升到法律高度、納稅服務機構的成立以及《納稅服務工作規范（試行）》的發布。進一步規定了納稅服務內容，對稅務機關和稅務人員向納稅人提供的服務措施作了說明，涵蓋稅收征收、管理、檢查 以及實施稅收法律條文等方面；明確了納稅服務的細節，對提供的服務行 為和措施，包括服務的事項、方式、時限等提出了具體要求；提出了形式多 樣的納稅服務，當稅務機關可根據實際情況開展納稅服務志愿者活動，加強 12366 納稅服務熱線和稅務網站服務，豐富納稅服務手段。2011 年 4 月，發布了《納稅人權利與義務公告》。

1.1 納稅服務工作逐步得到規范。稅收相關法律、制度和規定的不斷

完善，使納稅服務的各項工作和措施都有法、有章可依。從《稅收征管法》到《納稅服務投訴管理辦法（試行）》、《納稅人權利與義務公告解讀》，圍繞納稅權利保障的各項規定愈來愈具體，越具操作性，工作程序也越規范。2008 年，由上而下的納稅服務機構體系，推動了統一規劃、組織、協調、監督納稅服務工作的開展。初步建成納稅服務平臺是稅務機關與納稅人交流互動的場所，主要包括辦稅服務廳、納稅服務熱線、網站以及其他以信函、傳真或紙質資料傳遞涉稅信息的途徑，具有為納稅人實現信息瀏覽、納稅咨詢、辦理涉稅事項、投訴舉報等功能，實施“12366”納稅服務熱線，成為主體的現代納稅服務平臺。

1.2 建立現代納稅服務體系。稅法公平原則表現為國家與公民之間的

稅收公平和公民與公民之間的稅收公平兩個方面。一直以來，我國重視稅法的形式公平、征稅公平，而忽視了稅法的本質公平； 重視納稅人之間權利與義務分配的公平，而忽視了政府與納稅人之間權利與義務的公平。稅法公平原則在國家與公民稅收權利義務的平衡關系中體現為，公民不能僅承擔納稅義務而不享有任何稅收權利，同樣國家也不能只享有征稅權利而不承擔稅收義務。而且，在國家與公民稅收權利與義務的分配上不能失去公平。稅收法定是現代法治國家的基本要求，其核心是為納稅人權利的保障。 征稅機關為保證依法、及時、足額地組織稅收收入而向納稅人提供的稅收法律服務，維護納稅人的合法權益，提高納稅人依法納稅的遵從度。

2 當前納稅服務體系運行效能存在的主要問題

2.1 目前納稅服務還沒有形成科學、合理的制度模式。一些人在依法治稅與納稅服務關系的認識上存在偏差，片面地理解為治理、整頓、處罰， 把納稅服務簡單地看作熱情相待，沒有認識到依法治稅與納稅服務都是稅務機關的職責；離開服務談執法，稅收工作就失去了社會的理解與支持， 稅收工作也難以開展。不理解征納雙方平等的法律地位，稅務機關與納稅人扮演“管理”與“被管理”的角色，稅務機關負責執法和管理，納稅人只能選擇遵從，征納雙方的法律地位不平等。沒有正確認識和理解征納之間權利和義務對等性。

2.2 納稅服務法律體系不完善，納稅服務法律規范內容有待完善。我國憲法第56條規定“：中華人民共和國公民有依照法律納稅義務。”憲法是征稅和用稅的依據，納稅服務法律和規范性文件，在很大程度上都是從宏觀角度，提出了納稅服務體系建設的主要目標和任務，但在具體執行的層面上，缺乏法律規定。

3 完善和強化納稅服務體系建設的創新性措施

3.1 完善納稅服務法律制度體系。盡快出臺《稅收基本法》，明確法律責任。將現行的《稅收征管法》中保護納稅人權益、納稅服務的相關條款進

行梳理，并加以細化，使保護納稅人權利、優化納稅服務有法可依。《納稅 服務工作規范》應按立法程序上升為法律。讓納稅人參與立法，是最好的 稅收宣傳，也是維護納稅人權利，優化納稅服務的保障。

3.2 注重納稅服務人才隊伍建設。加快建設一支政治素質好、業務水平高、工作責任強、服務技能佳的人才隊伍是適應形勢的需要，也是現代 納稅服務體系的內在要求。優化人力資源配置。著眼于納稅服務事業的長 遠發展，建立人才流動機制，選拔熟悉稅收業務、財會知識、計算機技術等 專業人才，充實納稅服務人才隊伍。開展納稅服務專業人員的教育培訓工作，根據崗位和服務職責的不同，在培訓內容上要注重針對性和實效性，責任意識，激發人才潛能，使個人能力得到最大發揮，對條件艱苦的服務 崗位予以獎勵。

稅務機關要跟上時代前進的步伐，適應和引領推進供給側結構性改革這一經濟發展新常態的重大創新，積極發揮稅收職能作用，按照五大發展理念戰略全面深化稅制改革，進一步提高稅收服務水平，促進稅收事業健康穩定、持續發展。

參考文獻：

[1] 韓國榮《.2016/4/9.營改增與納稅服務輔導報告》. 國家稅務總局視頻會人才庫。

[2]國家稅務總局《.關于2015年度納稅服務情況的報報》2016/1/31.