略論行政事業單位內控制度的創新與完善

熊鷹

摘 要：行政事業單位內部控制是為了加強各部門之間的協作能力，有效規避各類問題的發生，促進相關目標的達成，消除違法亂紀行為，實現管理的規范化。在這一過程中，涉及的內容較為繁雜，需要結合實際情況來開展具體工作，并注重內部控制制度創新，優化內部控制環境，提高內部控制工作質量和效率。現筆者結合實際工作經驗以及相關理論，從分析行政事業單位內部控制存在的問題出發，研究行政事業單位內控制度的創新與完善這一課題。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；創新；完善

自2012年國家財政部印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》，要求進一步提高行政事業單位內部控制管理水平，規范內部控制，加強廉政、風險防控機制建設以來，許多行政事業單位以此為契機，啟動單位內部控制建設。在新的歷史時期，行政事業單位的內部控制制度要體現一定的創新性和實用性，根據單位的具體工作內容和實際問題進行優化和完善，避免盲目性和局限性。與此同時，單位相關工作人員要從思想到行動全方面提升，以新的角度和發展性思維來看待內部控制中存在的問題，并對有關內部控制方面的案例進行分析和學習，從中獲得啟發，用于指導單位實際工作，實現單位內部控制目標。這既是國家對行政事業單位提出的要求，也是其自身發展和建設的需要。

一、行政事業單位內部控制存在的問題

（1）缺少針對性的法律法規。行政事業單位與企業不同，社會公益性明顯，因此，行政事業單位比企業更需要國家出臺相應的法律法規以及標準，來為單位內控建設提供指引。但是，在現實當中，國家雖然對行政事業單位的內部控制工作加強了重視，也制定了相應的內部控制方面的規范，但是，現行規范只是一個原則導向型文件，缺乏具體的細則。而且不同工作性質的部門、不同區域的部門之間存在較大的差異，在內控過程中的實際訴求也不盡相同，缺乏針對性的法律法規，標準不夠統一，導致內部控制工作彈性較大，不利于內控工作的有效落實。筆者認為，產生這一問題的原因主要是由于我國行政事業單位內控工作還處于摸索階段，需要循序漸進，因此，要理性看待，合理調整。

（2）內部控制制度不完善。內部控制制度是實施內部控制工作的依據，在實際工作中，一些行政事業單位對于內控制度建設重視程度較低，缺乏創新思維，考慮問題相對比較片面，導致內控制度與實際情況之間存在一定的不對稱性，無法解決現實中的問題。比如說一些行政事業單位將內部控制簡單定位于財務部門的主要工作，相關的制度也基于此進行制定，控制的內容也主要是財務方面，致使內部控制制度缺乏協調性和整體性，影響內控效果。

（3）內部控制意識較差。思想指導行動，良好的內控意識是保障內控工作有效落實的前提，但是，一些行政事業單位的管理人員、內控工作的具體執行人員等，內控意識不足，沒有理解內控的真實含義，認為內控工作是對相關工作的監督，對其存在一定的抵觸情緒，對于內控工作的參與也相對較少，認為并不是自己的工作職責所在，導致內控工作困難較大，問題較多，執行力明顯不足。

（4）內部控制人員素質有待提升。行政事業單位內部控制工作涉及的內容較為繁雜，具體工作過程中需要對管理學、財務知識、審計知識以及風險防控方面的知識等進行理解和掌握，只有這樣才能保證內控工作充分發揮其實際作用。而一些行政事業單位的內控人員多數由財務人員以及各部門領導組成，這些人員只對與自己本職相關的工作有一定了解，對內部控制方面的相關知識掌握不足，影響內控目標的實現。

二、行政事業單位內部控制的創新與完善

（1）從實際出發，建立針對性的法律法規。筆者認為，這一工作應該由我國相關部門對不同地區、不同工作內容的行政事業單位進行內部控制訴求的調查分析，并征求相關單位的意見，然后制定內部控制的具體要求和實施計劃以及階段性目標，并將此納入行政事業單位領導的績效考核內容，使這一工作有據可依，并提高實際的落實效果。除此以外，要從法律層面來加強對內部控制工作落實情況的監管和約束，以增強行政事業單位對這一工作的重視。

（2）完善內部控制制度。第一，以國家相關規定為依據，結合行政事業單位實際情況制定內控制度及具體落實措施、監督機制等，在制度制定過程中要聽取單位各方面人員的意見，分析控制要點，識別控制風險，優化控制目標，保證內部控制工作得以順利開展；第二，可聘請一些內部控制方面的專家進行指導，有選擇地借鑒一些企業和行政事業單位的成功案例，優化內部控制制度設計，增強其合理性；第三，完善輔助性制度。內部控制制度的建立需要其他方面的制度為其提供支持，因此，需要根據單位內部控制要求和目標，不斷完善財務管理制度、人力資源管理制度、內部信息溝通制度等。

（3）強化管理者內控意識。行政事業單位要以領導層為表率，加強對內部控制的理論、法規方面的學習，帶動全體人員積極參與到內控工作當中，定期開展有關內控方面的座談會，進行經驗的分享，營造良好的內控氛圍。除此以外，還要加強對內控效果的分析和評價，制定內控業績評價體系，使管理人員意識到內控工作的重要性，從而端正態度，在內控管理中認真履行自己的職責。需要指出的是，業績評價體系的建立要體現公平、公正、公開的原則，以有效激發干部職工參與內部控制工作的熱情。

（4）提高內部控制人員素質。人是具體工作的主要執行者，人的素質如何將會直接影響內部控制工作的開展，筆者認為，要從如下方面來提高內控人員的素質。其一，注重綜合素質的提升，作為內控人員要了解多個部門的工作情況，要加強相關知識學習，單位應建立有效的培訓制度，采取多種培訓形式，并對培訓效果進行考核，提升內控人員素質；其二，內控人員要培養創新思維，發揮主動性，如使用信息化的內控模式，建立內控工作信息披露平臺等等；其三，要加強內控人員職業道德教育，培養內控人員堅持原則的品質，消除“人情”現象，并建立相應的獎懲措施，一旦發現違背內控的行為，嚴肅處理；其四，在專業性方面，可以組建內部控制研究小組，由單位領導牽頭，負責這一工作的運行，對于單位中的一些突出問題和難以解決的問題進行針對性的研究，實現特殊問題、特殊解決，提高內控效果。

三、結束語

綜上所述，行政事業單位的內部控制工作涉及國家法律、單位領導、單位職工以及社會公眾等多個層面，是一項系統性工程。作為內部控制的實施主體，行政事業單位要從思想上進行創新，樹立內控意識，制定針對性的內控方案，實現內部控制的法制化、規范化、專業化、精細化、全面化。與此同時，還要結合時代發展的特點，加強內部控制信息化建設，建立高素質的內控團隊，營造全員參與內控的良好氛圍，推動行政事業單位內控建設有效開展。

參考文獻

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（責任編輯：郭中清）