淺談地市級煙草商業企業預算定額標準體系的構建

李利芳

按照煙草行業“基礎管理上水平”實施意見的要求，為充分發揮成本費用在企業管理中的管控作用，更有效、合理地配置企業各項資源，提高預算編制的科學、準確性，各煙草商業企業需要建立符合企業實際的預算定額體系。煙草商業企業預算定額標準體系的建立對于提升全面預算管理的質量，降低企業成本費用，拓展利潤空間有著重要的意義。文章將結合地市級煙草商業企業預算定額標準體系建設的意義和現狀、提出地市級煙草商業企業預算定額標準體系的構建方法。

煙草商業企業

預算定額 體系構建

煙草商業企業是我國實體經濟中重要的支柱性產業之一，由于近年以來實體經濟面對互聯網商業的沖擊呈現的疲軟態勢，使得煙草商業企業對于市場的預估和判定變得更加重要。同時，根據《煙草控制框架公約》中的要求，我國的煙草商業企業在一定程度上受到了很大制約，應對商業轉型期缺乏極大的企業自主性和市場靈活性。同時，由于我國經濟市場中的煙草商業企業仍然具有市場壟斷的優勢，所以構建企業預算定額標準體系具有十分重要的意義。

預算定額標準體系建設的意義：

預算定額標準是企業為實現經營管理目標，落實內部組織或崗位經濟責任，由行業或企業統一規定，對完成重要業務和管理事項制訂的各類量、價、金額或比率標準。構建預算定額標準體系是細化全面預算管理基礎數據來源，也是推進全面預算管理標準化、精細化的根本措施。

預算定額標準體系建設的現狀：

近年來，隨著煙草行業管理從粗放到精準的逐步轉變，原有的制度化、粗放式預算管理模式已難以適應企業發展的需要。目前，煙草商業企業粗放式預算定額體系普遍存在著一些問題，預算定額標準管理中并沒有發揮費用開支控制的作用。

（1）預算定額標準的執行問題

因為企業管理層對預算定額標準認識的思想局限，從而導致定額標準編制缺乏科學性，比如定額指標覆蓋面不大，相對零散，執行力不高，總體實施進度緩慢等。

（2）預算定額標準的規范化問題

預算定額標準體系的構建需要企業內部實現規范化管理，需要涵蓋公司主要業務的重要指標中，現實情況中往往會發生定額指標確定的方法過于單一，多為定律標準和總額標準，以此很難實現規范化的管理制度。

（3）定額標準的實際應用問題

對于公司各項財務申報的管理，需要從財務、后勤辦等傳統決策通道入手，將預算定額標準的具體執行方式應用于公司日常運營和管理之中，應使用其科學性對數據進行分析演算，而并非是口頭預測。

預算定額標準體系的構建方法：

（1）領導重視，提高認識。

領導重視是建立科學合理的定額標準體系的前提條件。預算定額標準體系建設工作能否順利實現，關鍵取決于領導的重視程度及全員的參與度。目前大部分單位片面認為定額標準體系建設是財務部門的事，領導與其他部門員工參與的積極性不高，制定的標準隨意性很大，只有讓企業領導充分認識和理解定額管理背后的管理思路和管理方法，定額管理在企業全面預算管理中發揮的作用，才能確保預算定額標準體系建設工作得到順利實施。

（2）成立組織，明確職責

科學合理的組織和明確的職責分工是建立科學的成本費用預算定額標準體系的基礎保障。在工作流程上，各單位預算委員會為預算定額標準體系審議機構，預算委員會辦公室負責預算定額標準收集與整理，并對各部門制訂的各預算定額標準進行業務指導及審核，審核完畢后將整理好的預算定額標準提交預算委員會審議通過后正式發布。

（3）從實際出發，全面覆蓋

1.預算定額項目的制訂要結合煙草商業企業的具體情況

就目前地市級煙草公司而言，預算定額標準體系的大類可按照歸口管理環節分行政環節、專賣環節、營銷環節、物流環節（細分為倉儲環節、分揀環節、配送環節、綜合環節）四大類。其所包含的定額項目較為全面的概括了煙草商業企業經營過程中各個環節所涉及到的成本費用項目。但是，由于不同地區、不同商業企業的具體情況不一，因此不可能包含上述全部預算項目，企業應當結合當地的政策、經營規模等具體狀況來制訂預算定額項目，并根據實際情況進行持續的調整和完善。以卷煙物流業務為例，有些煙草商業企業為了提高物流管理的效率，降低物流成本，采用外包形式的卷煙物流方式。在這種情況下，卷煙物流定額項目的制訂可能就不會涉及到材料消耗費用、設備能源燃料消耗費用、車輛能源燃料消耗費用等項目的制訂，而只是通過對這些數據的計算來估計出卷煙物流業務成本費用的大體情況。

2.預算定額標準的制訂需要以全面的信息及數據分析作為基礎

從預算定額標準體系的內容不難推斷出，任何一個預算定額項目的標準制訂都需要有全面的信息與數據分析作為基礎，而不是簡單的依照上一年度的預算情況來制訂定額標準。在這種情況下，要想為企業整個預算管理打下堅實的基礎，煙草商業企業一方面應當注意材料數據收集的范圍，另一方面還要注意材料收集的方式，以提高預算管理的效率。

（4）加強考核、持續優化

完善的考核評價體系是預算定額標準體系能否順利推行的重要保障。預算定額標準體系一經發布，便只有指令性，各預算使用部門必須嚴格按照定額標準執行。考核部門應把預算定額的執行情況納入績效考核，通過定期或不定期的定額標準執行情況評價，起到激勵作用，促進基礎管理水平提升。

預算定額標準體系建設已在我省各地市拉開序幕。上級管理部門也已發布了預算定額標準建設指南和指導意見，各地市級煙草商業企業應在現有預算定額標準的基礎上，逐步建立科學合理的預算定額體系，各預算歸口管理部門和業務部門應通力配合，大膽地設想定額標準的框架系統和實施步驟，不斷提高定額標準的適用性、科學性和先進性。充分發揮定額標準控制成本、提高效率的作用，降本增效，提升企業基礎管理水平。

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