企業內部控制審計的研究

侯潤淅

隨著企業不斷加快改革進程，在注重企業生產發展的同時，也逐漸將重點分散給企業管理方面，而在管理方面中內部控制管理則尤為凸顯。提高企業內部管理控制工作也逐漸被提上日程，其中內部控制審計工作則是內部管理工作中最為重要的一部分，通過加強對企業內部的控制審計工作，提高企業自身穩定性建設，提高企業發展水平有著重要作用。本文將圍繞企業內部控制審計工作內容的利弊進行研究分析，并提出針對性的解決策略。

企業 內部控制 審計 研究

目前企業中關于內部控制審計工作現狀

（1）缺乏健全的標準準則

針對我國企業內部控制審計工作，無論是企業自身還是國家法律法規都缺乏全面的、嚴謹的、健全的規章制度來約束和規范企業內部的審計工作。雖然目前我國針對企業的正常運行發展，設定了一系列的規章制度，但是由于涉及到企業內部審計工作涉及到三個部分：內部管理、內部控制審計、會計師等，在實際的工作中，這三者之間往往都會有對應的“聯系”與“交流”，而現有的規章制度沒有明確的將三者之間的聯系融入進去 ，其針對性更強，使得三者之間的管理規章制度不能相互配套使用，缺乏針對企業內部控制審計工作的規章制度。

（2）服務部門多、人員復雜

目前隨著企業的對內部控制審計工作的重視度不斷提高，很多企業也設定了對應的內部控制體系。但是缺乏規范的管理機制、管理體系，同時由于領導層缺乏武斷、實權，設定大多數內部控制審計部門“形同虛設”，尤其是涉及到關于針對領導層的審查時，更是“形式主義”、“徇私舞弊”等等滋生的腐敗行為。另外，由于審計部門的不負責任，與注冊會計師缺乏有效的配合，而其所涉及到的人部分缺乏專業性的財務知識，導致對應的會計師在實際工作中，呈現出很多的問題，更有甚者，為了頂住來自于各方面的壓力，而蒙蔽或造假。

（3）缺乏專業性人才

在實際工作中，內部控制審計工作所面臨的人員是一套體系，其涉及到的內容多、人員廣，除了需要良好的溝通能力，還需要有扎實的技術基礎為保障，在實際工作中，往往審計工作人員都會面臨著各個系統，而這些系統都需要有專門的配套軟件所操控的，因而對對應的操作性人員的要求較高。隨著技術的難度的不斷加深，使得企業嚴重缺乏計算機方面和會計方面的綜合性人才，大大的降低了審計成本，繼而到導致審計成本相應的變高。

提高企業內部控制審計工作的工作效率

（1）提高內部控制審計員工的專業技術和綜合素質

為了滿足社會對內部控制審計人員的高要求，適應激烈的市場競爭，同時還要滿足被審計單位的業務深度和難度的高要求，需要不斷強化和提高審計人員的工作能力和專業技能。通過制定對應的規范性文件或是提供專業技能培訓，來指引、強化審計人員進行學習，全面提高審計人員的專業技能和綜合實力，使其不但具有扎實的會計基礎還需要兼備計算機技能，從而提高對企業內部審計工作的工作效率。另外，需要注重審計人員關于職業道德方面的培訓，提高審計人員的責任感、處理問題的能力、規避風險的意識等方面，從而提高審計人員的綜合素質。

（2）創新審計方法，規范審計流程

首先需要審計人員充分了解各種規章制度，能夠“游刃有余”的在各個規章制度、法律法規之間隨意的“切換”，能夠識別各種鉆“法律”空子的行為。通過學習相關規章制度，結合實踐經驗，來推動內部控制審計工作的實施。其次，要在原有工作的基礎上，注重創新，提高審計工作的工作效率。因為注冊會計師往往面對的對象構成復雜，而企業中的組織架構和背景文化都不盡相同，每個企業都有屬于自己的特色，因而需要審計人員不斷強化自身的專業技能，通過信息網絡技術，來整體管控和操作對其內部控制審計工作，規避風險、降低失誤率、提高其工作效率，從而提高企業的經營決策水平。最后，需要注冊會計師提前對企業進行合理的審計流程，規范流程操作，制定綜合性的審計方案。在面對各種清單、報表時要適當調整、更新審計業務流程，利用先進的科學技術，來提高審計技能與審計要求，從而大大提高了審計的工作效率，降低了審計的工作失誤率，有效的降低了人為“失誤”。

對于企業內部控制審計工作而言，不僅僅是為了應付而走“形式主義”，或是為了規避法律制裁而“不得已”造假，隨著科學技術的發展，使得綜合性、全面性的人才“稀缺”，大大的降低了內部控制審計工作的工作效率，而通過規范化的內部審計工作可以有效的提高企業的經濟效益及管理水平，同時注重對人才的培養，創新化工作模式，時時“與時俱進”更新審計流程，提高內部控制審計管理工作的工作質量，大大提高了其工作效率，有效的保障了企業穩定的前進發展。

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