我國稅收收入的影響因素研究

(安徽財經大學經濟學院 安徽 蚌埠 233030)

我國稅收收入的影響因素研究

闞婷霞

(安徽財經大學經濟學院安徽蚌埠233030)

本文選取了財政支出、國內生產總產值、商品價格指數作為影響因素，研究中國稅收收入變動?；谝痪虐宋迥曛炼阋凰哪辏拍觊g的數據，運用軟件進行了實證分析，得出影響我國稅收收入增長的多元線性回歸模型，該模型不僅驗證了財政支出、商品零售價格指數以及國內生產總值是影響稅收收入的主要因素，更為政府制定政策提供參考意見。

財政支出；國內生產總產值；商品價格指數

緒論

稅收是財政收入的重要來源，它是政府控制經濟、優化資源配置的重要手段。近年來，中國已經開始實施營改增政策，稅收在經濟調節中正發揮著越來越重要的作用，尤其是在在組織財政收入、調控經濟運行和監督經濟活動方面。

一、研究的理論分析及現實原因

(一)理論分析。稅收受制于經濟的發展，也對實現經濟發展具有重要作用。稅收作為我國財政收入的主要來源，不僅關系著我國政府對經濟的宏觀調控，更關系著我國資源的優化配置。要實現經濟可持續發展又不損害群眾利益，就必須協調好兩者之間的關系，而稅收具有聚財與調控的作用，因此研究其影響因素有重要意義。

(二)現實意義。進入二十一世紀后，全球一體化程度越來越深，更是面臨多重機遇和挑戰。我國開始全面推行營改增政策，稅收對于我國際經濟持續健康發展的效果更為顯著，因此它對研究中國稅收收入的影響因素具有重要的現實意義。

二、稅收收入影響因素分析

構建做一個線性模型，這樣各種檢驗的方法較多，對模型準確程度的分析也更具有參考意義。構建的模型中，被解釋變量為稅收收入(Y)，具體分析稅收收入的影響因素較多，根據影響因素的大小為：國內生產總值(X1)、財政支出(X2)、商品價格指數(X3)。本文的研究數據主要來源于一九八五年至二零一四年，二十九年來的中國統計年鑒。

三、模型的計量經濟學分析

(一)構建多元回歸模型。本文擬構建的多元線性回歸模型，將上述時間序列數據，對各組數據取對數后，采用最小二乘估計法，模型估計的結果可寫為：

統計檢驗：1.擬合優度：修正后的R2為0.99，表明模型在整體上擬合得非常好，可認為被解釋變量與解釋變量之間顯著相關。2.經濟意義檢驗：考慮實際經濟意義，財政支出、國內生產總值和商品價格指數對財政收入的影響都應為正值。但并不是所有的解釋變量與先驗預期相一致，即國內生產總值對財政收入應該呈正相關，但回歸系數的符號為負，因此該數據存在多重共線性。

(二)多重共線性檢驗與修正

1.多重共線性檢驗。利用相關系數分析變量間的相關關系，利用該軟件可以得到各解釋變量之間的相關系數矩陣，取對數后的lnX1與lnX2之間相關系數高達0.98，說明模型存在嚴重的多重共線性。2.多重共線性修正。當解釋變量是多余的和變量之間具有復雜關系，輔助回歸模型可以用來檢驗多重共線性。每個解釋變量的回歸分析。lnX1為選出最大的變量即X2。

在已選變量X2的基礎上，建立一元回歸方程，其余的變量逐一加入，和變量保留根據不斷變化和t值的意義，以減少多重共線性的影響。最終選取的變量是InX2和InX3。

修正后的結果為:

lny=-1.726815+0.968658lnX2+0.404725lnX3

四、經濟分析

1.影響財政稅收支出的因素。財政支出與稅收收入具有正向相關的關系，即在經濟中政府財政支出的每一個百分點，稅收收入將增加約零點九七個百分點。通過研究發現，財政效果的增長與稅收收入政策的增長是一致的，相同的，國內生產總值是影響稅收收入的最基本因素。

2.商品零售價格指數對稅收收入的影響。商品零售價格指數與稅收收入呈現正相關的關系，即固定資產投資總量每增加一個百分點，稅收收入就相應增加約零點三八個百分點。商品零售價格指數反映的是一定時期內商品零售價格的變動。它的變動直接影響到城鄉居民的生活支出和國家的財政收入，影響到居民的購買力和市場供需的平衡。因此控制好商品零售價格指數的變動，能夠有效地促進社會生產的發展，從而為稅收收入的增加提供了一個良好的鋪墊。

五、政策建議

中國的社會主義制度還不完善，而且還需要政府在經濟運行中的各方面實施宏觀調控政策，發揮宏觀調控職能，履行職能，充分發揮政府作為職能政府的財政職能。稅收是作為政府財政收入的重要渠道。從中可以看出，經濟的健康發展是保證稅收穩定流動的基礎。因此，政府需要發揮調控功能，以確保經濟的穩定發展。通過稅收獲取財政收入，用財政收入控制經濟發展是一個相互矛盾的過程。因此，政府應把稅收作為社會生產力發展到一定階段的產物，把它作為社會發展的第二環節，隨著社會的發展而擴大。稅收是國家收入的分配和再分配經濟活動的一部分是屬于國家的，所以從帶來了構建民族復興之路。

當前，我國稅收取向應是應實現財政收入的穩定增長，逐步提高稅收收入占國內生產總值的比重，滿足政府財政支出的需要;在貫徹效率優先，兼顧公平的原則的同時，根據國家產業政策和發展戰略要求，進一步完善稅制結構。為此，近期我國稅制改革的重點應主要集中在以下幾方面：1、將生產型增值稅改為消費型增值稅，使之更加適應當代科技進步和企業技術改造，高薪技術投資的需要，真正發揮增值稅的中性作用，為中外產品的公平競爭提供條件。2、完善個人所得稅。進一步調整現行個人所得稅的征稅范圍，扣除項目，納稅檔次和邊際稅率，加大個人所得稅調節的廣度和深度。3、適時開征社會保障稅，規范社會統籌方式，提高管理效率，以確保社保資金及時，足額收繳上來。

基于此，本文的通過研究一九八五年至二零一四年，二十九年來的中國統計年鑒，提出以下政策建議：1、通過優惠稅收政策，盡可能促進稅收減免?；谖覈l展中國家的市場機制的特性，擴大稅基，減少對經濟發展中征收稅率，充分體現了職能政府運行的輕稅收政策，在市場發展中也降低了稅收優惠。對勞動就業企業、校辦企業和民政福利企業的關心和支持，扶持與推進，應進一步通過財政支出或社會保障予以解決。2、實施以產業政策為基礎的優惠政策，輔以區域政策，區域政策和產業政策結合的優惠原則。區域產業的優惠政策向產業性優惠政策轉移，提高對不同產業的傾斜扶持政策，鼓勵基礎產業能源等產業的基礎設施投資，帶來發展；綜合利用環保產業和高新技術產業結合資源發展的投資項目，是促進經濟結構調整和產業升級的戰略方針的體現，也是科教興國和可持續發展戰略原則的體現。3、國民待遇原則的實施，國內外企業的待遇基本相同。但是，為了確保順利過渡，在新稅法實施前設立的外商投資企業可以在一定時期內實施稅收優惠申報政策。4、轉變稅收優惠模式，充分發揮稅收優惠政策的有效性。借鑒國外經驗，在常規的直接頂起，減免定額稅和低稅率的原則下，更多地采用加速折舊和投資抵免、特殊扣除、間接減稅等優惠政策，鼓勵投資目標。5、常規公布職能政府的稅收優惠政策，制定具體的規定，范圍期限與具體內容與與稅收優惠與管理權限與審批程序和相應的權利和義務的項目，集中在一個法律文本中，并定時定期發布修訂，以增強職能政府的透明度和監管政策。

[1]中華人民共和國國家統計局.2014年中國統計年鑒.

[2]唐先彬.我國稅收收入的影響因素分析.經濟師

闞婷霞(1995-)，女，安徽合肥人，安徽財經大學經濟學院經濟學專業本科生。