公立醫院全面預算管理體系的構建

摘 要：隨著醫改的不斷深入，分級診療政策、藥品零加成（2016年11月1日取消7.5%的藥品加成，2017年7月1日全部取消藥品加成，實行零差價銷售藥品）等一系列政策的出臺，醫院的發展和生存遇到前所未有的挑戰，靠提高服務數量和增加床位數來獲得發展已經不能持續。必須建立一套科學、合理的預算管理體系。預算體系架構：預算單元根據業務完成情況逐條列出支出計劃，預算管理辦公室匯總預算，預算管理委員會根據醫院總體規劃即年度工作計劃和醫院年度發展戰略目標，核定下達預算。

關鍵詞：醫院 全面預算管理 預算編制

中圖分類號：F234.0

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）09-087-02

一、目前醫院預算管理的現狀

1.只有總體預算，沒有具體量化。醫院的錢怎么花（也就是資源投入的先后順序），缺乏清晰的定位和明確的戰略。預算只是流于形式、偏離航道。

2.只是條塊管理，沒有總體統籌。1萬元以上的支出要上院務會討論通過，院領導日常工作量加大。且起不到統領全局、控制不合理開支的作用。

3.沒有把績效考評與預算執行結果相掛鉤，無法調動職工執行全面預算的自覺性與熱情。同時，也無法考評預算執行的結果。

二、預算管理實施的必要性

1.上級部門的要求。2015年12月，財政部、國家衛計委聯合下文指出：財務和預算管理是公立醫院經濟工作的核心，要求：2016年底，所有公立醫院要建立并實行全面預算管理制度；2018年底，全面預算管理制度進一步完善，預算約束作用逐步強化。

2.醫院應對醫改及發展模式轉變的要求。分級診療政策將導致病源下沉，藥品零加成則直接降低了醫院的收入。同時，政府要求公立醫院持續提高服務質量、提高就診體驗的系列措施則會直接增加醫院的服務成本。在這樣的背景下，公立醫院的發展和生存都會遇到前所未有的挑戰，靠提高服務數量和增加床位數來獲得發展已經不能持續，必須由“數量、速度、粗放”向“質量、效益、精細”轉型，預算管理作為實施醫院精細化管理的有效工具，提到議事日程。

三、全面預算管理的具體實施

預算管理是在既定經營目標下，通過預算對內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、控制、考核，從而有效組織和協調企業的生產經營活動。預算管理需要相關業務部門的深度參與，而不僅僅只是財務部門的活動。它作為一個系統工程，要順利實施、持續深化，需要在組織機構、人員配置、制度設計上給予保障。

1.成立組織機構。由預算管理委員會、預算管理辦公室、預算單元三級組成。

預算管理委員會是預算管理的決策機構，職責是建制度、定目標、派任務、聽報告。一句話——決策。

預算管理辦公室是常設辦事機構，一般設在財務部門，由醫務科、護理部、人事科、設備科、后勤科室、信息中心等主要職能部門組成。負責擬定相關的制度、程序和政策，做好預算編制的準備工作，指導預算單元編制預算，審核、匯總預算草案。職責就是——組織、協調、推動、關注、考核、有效管控。

預算單元是預算管理的被管理機構，包括各個臨床、醫技核算單元、行政后勤科室，所有的成本中心、利潤中心都是預算單元。負責組織編制本部門及歸口管理項目年度預算，嚴格執行已批復預算，做好本部門預算執行、分析、改進和其他預算工作。

2.人員保障。一是財務部門要設置專門的預算管理崗位，負責預算管理日常工作，包括預算編制、匯總、審核、分析、考核等工作。預算崗位可以由一個人承擔，也可一人多崗。預算崗位應該由醫院財務部門能力較強的人員擔任，熟悉醫院運行的特點，熟悉醫院財務工作要點，具有相應的會計專業素養。二是各預算單元也應該配置預算員，負責本單元預算的草案、預算執行情況通報、日常預算分析，接受預算管理辦公室的領導和工作安排。預算員可以兼職，最好同單元內的其他經濟管理崗位合并，例如物價員、成本核算員、績效核算員、醫保專管員等。三是預算管理組織體系。

3.預算編制。醫院預算包括收入預算和支出預算兩大塊，收入的預算可以實行由上而下，支出預算是預算編制的重點和難點。醫院支出預算即因事花錢。醫院預算管理委員會按照“統籌兼顧，突出重點”的原則，將支出劃分幾大塊，比如：人員經費，藥品，衛生材料，基建工程，設備購置、后勤維修、水電費，職工培訓費，差旅費等項目，然后根據醫院預算管理委員會擬訂的醫院發展戰略目標和年度工作計劃，制定出人員經費占比、藥品占比、衛生材料占比、工程占比、設備購置占比、日常公用經費占比，細化、量化分解到各預算單元及職工，這能更有效地提高預算執行效率。

（1）支出預算的編制。每年10月初預算單元依據近三年的支出結合需要完成的工作任務， 由歸口管理部門遵照“誰管什么事，誰負責這塊費用”的原則，編制下年度預算。比如：專用設備先由科室上報到設備科，再由設備科負責初審后匯總上報預算管理辦，后勤部門負責通用設備、水電暖和家具類、零星維修及大型基建工程預算的編制，信息中心負責辦公設備（計算機、打印機、耗材等）預算的編制。醫務科負責醫務人員的培訓、進修等支出的預算編制，需要提供醫院進修計劃、進修人員遴選辦法、進修人次、進修費用定額標準，然后編制出工作量、費用雙緯度的支出預算。護理部負責護理人員質量管理、進修、培訓等支出的編制。并詳細列明培訓人員學歷、職稱、擬培訓時間、培訓費用、人次。人事部門負責職工工資，財務部門負責績效獎勵、藥劑部門負責藥品費，具體編制方法同醫務部門進修費用，實行量與費用雙緯度。11月初預算管理辦公室將預算單元上報的預算匯總，同時依據醫院總體規劃及年度工作目標采取費用總量控制編制預算，上報醫院預算管理委員會。并定期向醫院預算管理委員會提交預算執行情況分析報告，幫助決策者提高科學管理依據。12月醫院預算管理委員會遵循“突出重點，統籌兼顧”的原則，對計劃年度內醫院財務收支規模、結構和資金渠道作出預計，審核通過預算，并下達。醫院下年度的支出嚴格按照預算執行，做到：“預則立，不預則廢”，對超預算、必須的支出要經醫院預算管理委員會討論通過。

（2）完善預算考核體系。醫院要成立預算考核小組，制訂考核指標，如計劃完成指標、費用執行指標、效果執行指標等，對預算執行情況進行科學、合理的考評，將考核的結果與科室績效掛鉤，對預算執行好的科室給予物資和精神的獎勵，從而達到調動科主任和職工的積極性的目的。對預算執行不好即超支的科室給予罰款，并在院行政會上通報批評，要求科室會同財務部門找出原因，提出整改辦法。

醫院要利用現有的OA系統，搭建數據共享平臺，將財務系統與HIS、ERP等系統數據相對接，形成集預算編制、預算審批、預算執行、預算調整、預算分析、預算考核為一體的全面預算管理信息系統，實現醫院精細化管理的目標。

參考文獻：

[1] 韓斌斌.關于醫院實施全面預算管理的思考.中國衛生經濟，2016（12）

[2] 梁新佳，陸巖.公立醫院預算管理制度的不足與改進.中國醫院，2016（12）

[3] 徐嫻.公立醫院全面預算管理體系構建的探索.江蘇衛生事業管理，2017（1）

[4] 李麗敏，李超，鄭海瑩.醫院預算管理的探索與實踐.現代醫院，2017（1）

（作者單位：山西省腫瘤醫院 山西太原 030013 作者簡介：宋陽，會計師）

（責編：若佳）endprint