企業貨幣資金管理探析

崔健鶴

[摘要]貨幣資金是企業流動性最強的資產，是企業資產的重要組成部分之一，它就像企業的血液滲透到企業的各個層面，構成企業縱橫交錯的運行系統，是企業進行各項工作的基礎，資金的運行情況會企業帶來各種不同的影響。在市場經濟形勢下，怎樣加強對貨幣資金的管理，完善貨幣資金的管理系統，使其安全高效的進行運行，成為企業內部財務管理工作的重要內容。本文從實際出發分析了我國企業目前在貨幣資金管理發面存在的問題及其對策。

[關鍵詞]貨幣資金；監管；內控

1.企業貨幣資金的含義

貨幣資金是指在企業的生產和經營活動中以貨幣為表現形式的那部分資產，它是企業流動性最強的資產，是企業流動資產重要的組成部分。企業的貨幣資金包括庫存現金，銀行存款和其他貨幣資金三個部分。企業在開展經濟活動中發生的各項事宜，都需要通過貨幣資金的收付來實現。

2.企業貨幣資金管理存在的主要問題

2.1企業會計人員的業務素質不高，資金管理意識差

企業財會部門人員素質大高低對企業財務的管理存在直接的影響，財會人員提供會計信息的真實性會在很大程度上影響經營管理者的管理分析和決策。因此，在招聘財務人員時，不應只考慮其業務技能，還應考察其思想道德素質、文化水平和工作經歷等，對于過去有污點的會計人員要慎用。錄用財務人員后，應加強財務的培訓，提高財務人員的職業道德和技術水平，使會計人員不落伍，跟上時代步伐前進。目前，在我國的部分企業中存在部分財務人員“無證上崗”的情況，一些單位財務人員同時兼任會計和出納職務，這就為其公款私用甚至攜巨款潛逃創造了有利條件。因此，企業應按不相容職務相分離的原則，明確其職責權限，相互制衡，避免該類事件的發生。一些單位相關的財務人員將單位公款存入私人賬戶，公款私存。而單位領導人卻在此問題上認識不夠、未引起一定的重視，沒有意識到貨幣資金管理的重要性，因而對于貨幣資金的管理存在很多漏洞，貨幣資金管理的相關制度也沒有得到較好的執行。

2.2企業風險意識弱，現金的利用率不高，資金配置不當，使用效益低下，引發債務危機

企業在貨幣資金的使用過程中，由于管理失控，造成資金使用效率降低；企業未按要求每日對貨幣資金余額進行核對，未按照庫存現金管理條例將超過庫存現金限額的部分送存銀行，因而不能高度集中貨幣資金，不便于資金的統籌使用，造成資金短缺現象的發生；貨幣資金配置不當，結構不合理，造成企業資產的流動性差、效益性差。有些企業為追求更大的收益，利用閑置資金對高風險、低效益、回收期長的項目進行盲目的投資，破壞了企業正常的資金鏈循環，有損于企業的長遠發展。

2.3企業內部現金管理控制薄弱，存在多頭開戶

隨著我國市場經濟的不斷深化與發展，個別企業無視國家管理規定，開設多個戶頭，便于私用，躲避債務和國家的檢查以及各種稅費的上繳；甚至個別財務人員利用職務之便，私自利用企業印章在多個銀行開設賬戶，將收入的款項存入其私設賬戶，賺取利息收入，期末又再將此賬戶存款轉入原有賬戶。部分企業私設賬簿或者收入不入賬，進行套取現金設立“小金庫”，謀取個人私利，造成現金管理難以控制，避開了金融系統的管理，擾亂了正常的經濟秩序。

2.4企業缺乏現金流監控，出現違規、違法犯罪現象

企業在進行資金管理的過程中，事前疏于防范，未對其進行合理的控制，事后監督未按有效程序對各項經濟業務進行審計，不能及時發現資金在使用過程中管理上的漏洞，從而導致企業財務混亂，資金嚴重流失。在面對多變的市場經濟環境時，不能及時采取有效的應對措施，使企業失去主導權，影響企業各項正常的生產經營活動，不能實現企業資產的保值增值，甚至使企業的資金運行愈發緊張。

3.企業貨幣資金管理問題的解決對策

3.1建立科學有序的資金循環機制，提高資金的使用效率

外在的經濟因素、市場因素甚至政治因素等，內在的企業經營管理模式以及相應的經營管理決策都會影響貨幣資金的循環。為了加快貨幣資金的循環，應全面分析市場的周期性變化，根據市場的需要對產品的生產量進行適當調節；要使企業的產品處于有利的競爭地位，提高產品的技術含量，降低成本；在進行存貨采購時，采購量的大小要和企業貨幣資金量相互配合，避免過多的存貨占用閑散資金；企業的收益應能彌補銷售費用的增加，加大貨幣資金的流入量；企業應加快收款速度，保證企業為維持正常經營所需的貨幣資金，同時企業應放緩付款速度，使企業貨幣資金的存量維持較長時間，提高貨幣資金的使用效率。

3.2建立健全的內控制度，加強內部審核和監督管理

貨幣資金的管理必須要建立健全貨幣資金的內部控制制度，實行統一的財務管理，確保貨幣資金的安全性，加強對貨幣資金收入、支出、保管的控制，不得坐支現金；對于貨幣支出要加強控制，盡量做到每筆支出都有預算，無預算的支出，要報經相關人員等到批復后，予以劃撥資金；出納人員應在收取款項后在收款憑證上加蓋“收訖”章，付款后在付款憑證上加蓋“付訖”章；對于企業的收入和支出盡量使用轉賬結算，避免現金直接交易；企業應對財務人員要實行崗位分離制，相互分離，相互牽制，定期進行換崗、輪崗，避免一些長期隱蔽的經濟犯罪行為的發生，形成嚴密的內部牽制制度，建立會計人員、出納人員、稽核人員、會計檔案保管人員、專用印章保管人員、審批領導、清查人員責任制度；企業貨幣資金的首付只能由出納員一人負責，單位其他人員非經授權不得進行接觸；現金日記賬、銀行日記賬應日清月結，應與庫存現金核對相吻合；應定期盤點，核對企業銀行存款；原始憑證單據要按順序連續編號，有誤的原始憑證應加蓋“作廢”章，并對其進行妥善保管；企業開出的收款、付款憑證要及時全部入賬；財務人員在進行工作交接時要辦理妥當，分清責任；庫存現金限額控制要嚴格遵循國家法律的相關規定，超過庫存現金限額的款項應交存銀行，保證貨幣資金的安全。提高會計人員的素質，是其自覺遵守企業的內部控制制度。endprint

3.3加強外部監督制衡——審計和監管

在企業每個重要經濟活動完成后和每個會計期間，都應按照有效的程序進行審計、監督各項經濟業務。企業應加強會計師事務所審計工作，積極配合政府的各項監督工作。在建立健全企業內部控制制度的基礎上，加強外部監督力度，內外結合，協調發展，確保社會監管和政府監管對財務管理工作的有效開展。完善企業的外部控制制度可以保證企業財務信息的安全可靠和合法的財務行為，使企業財產的安全得到保護。與會計師事務所簽訂合同，對企業的資金管理進行監督，從而減少企業內部會計差錯和舞弊行為的發生，使企業財務信息和狀況反應真實，讓其財務風險得以降低。會計師事務所出具的相關財務報告可以對企業的財務狀況起到公證作用，相關的企業投資人看到真實的財務狀況，從而繼續支持企業的財務活動，繼續對企業進行相應的投資。銀行等金融機構的監督也對貨幣資金的管理起著重要的作用，企業大量的經濟業務都要通過銀行等金融機構進行辦理，企業應不定期與其進行核對，與之相符。

3.4加強資金的預算管理，建立貨幣資金的預算機制

建立和完善貨幣資金的預算制度，增強企業資金運行的透明度，有利于加強企業的貨幣資金的管理控制，保證貨幣資金的安全性、完整性、合法性、效益型以及收支平衡，防止貨幣資金被盜、詐騙和挪用現象的發生；制定企業短期性的貨幣資金計劃：以年為期，按月計算，著眼企業短期貨幣資金收支情況，估算貨幣資金期末余額，估計預算期內貨幣資金的收支與運用是否平衡，短期性的貨幣資金預算計劃能促進企業的經營和發展；制定企業長期性的貨幣資金計劃，其周期一般為一年以上，長期性的貨幣資金計劃應考慮對企業發展的影響因素、長期的發展趨勢、企業購置新的設備以便擴大其規模和發展范圍，以及進行技術改造開發新產品等所需的貨幣資金籌集等。建立長期性的貨幣資金計劃首先應確立一個切合實際的明確目標，并對其相應的影響因素進行科學合理的預估和判斷。

4.總結

貨幣資金管理作為企業財務管理的中心，加強貨幣資金的管理，完善貨幣資金管理系統，是企業建立現代財務管理制度的迫切要求。企業通過加強對貨幣資金的管理和控制對其合理使用，可以使企業的各項經營活動得以正常運行，使企業保持較好的財務狀況，提高資金的運行效率，降低企業資金成本，讓企業在市場經濟環境下獲得更高的收益。endprint