基于中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題的分析

王小紅

摘 要：主要研究中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題，對現(xiàn)階段中小型企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制工作中存在的問題進行了分析，并提出了針對這些問題的有效應對措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制工作的目的是維護資產(chǎn)完整，確保會計信息以及財務活動合法合規(guī)，同時進一步優(yōu)化企業(yè)組織機構(gòu)，形成各種有效的內(nèi)部約束機制，全面提高企業(yè)經(jīng)營水平。貨幣資金是企業(yè)內(nèi)部流動性最強、安全性最差的資產(chǎn)，做好貨幣資金的內(nèi)部控制工作，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要工作內(nèi)容。

一、現(xiàn)階段中小型企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制工作中存在的不足

（一）管理混亂。現(xiàn)階段，國內(nèi)中小型企業(yè)絕大多數(shù)都是家族式企業(yè)，企業(yè)在經(jīng)營初期，有著所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)比較集中的優(yōu)勢，但是家族式企業(yè)往往存在著因為家族成員太多而導致的內(nèi)部管理混亂，尤其是財務等關(guān)鍵部門，往往都是家族內(nèi)部人員任職，使企業(yè)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)了諸多不合理之處，例如報銷審批形式化、營私舞弊難以約束等。

（二）貨幣資金內(nèi)部控制制度不完善。中小型企業(yè)規(guī)模有限，管理水平也不高，企業(yè)高層缺乏內(nèi)部控制意識，導致中小型企業(yè)內(nèi)部控制工作開展困難，貨幣資金內(nèi)部控制制度不完善，不能正常發(fā)揮應有的職能。貨幣資金內(nèi)部控制不完善的問題廣泛出現(xiàn)在我國的中小型企業(yè)中，給企業(yè)財產(chǎn)安全以及企業(yè)資金鏈條的正常運作帶來了很大威脅。

（三）財務人員專業(yè)水平不高。中小型企業(yè)大多采用家族式的運營方式，管理層存在著用人唯親的現(xiàn)象，尤其是財務部門，往往都是直系親屬直接負責，這種情況導致很多中小型企業(yè)財務部門都缺乏高素質(zhì)的財務會計工作人員，財務部門工作人員綜合素質(zhì)不高，很多會計人員都不熟悉業(yè)務，不能及時發(fā)現(xiàn)財務中存在的問題，隱瞞收入、隨意涂改原始憑據(jù)等違規(guī)操作屢見不鮮。

（四）財務監(jiān)督機制不完善。中小型企業(yè)規(guī)模有限，組織機構(gòu)不完善，會計部門人員崗位簡單，業(yè)務單一，沒有完善嚴密的會計制度，而且出于成本考慮，很多工作人員都身兼數(shù)職，存在著財務崗位權(quán)責混亂、監(jiān)督與干預機制不足的情況。

二、中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題的應對措施

從中小型企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的完善和貨幣資金業(yè)務監(jiān)督工作的強化兩方面，提出了中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題的應對措施。

（一）企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的建立與完善。1、不相同職務、崗位分析。將會計部門內(nèi)不相容但是又存在相互關(guān)聯(lián)的職務、崗位分離開來，如果多個崗位集中在某一個工作人員身上，就會增加差錯的可能性，而且工作人員將有更大的掩飾、舞弊空間。相互關(guān)聯(lián)不相容崗位與職務的分離是中小型企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)。會計部門的出納和會計職務需要互相分離，分別由兩個人擔當，出納負責資金收付、收據(jù)支票保管，會計負責審核收支、費用賬目等。將涉及到現(xiàn)金的業(yè)務盡量交由更多不同的工作人員來完成，避免一個人處理整個現(xiàn)金業(yè)務。企業(yè)財務部門人手緊張，也至少要做到錢賬分管。除了會計部門，批準授權(quán)與業(yè)務執(zhí)行應該相互分離，業(yè)務職務和財產(chǎn)保管職務要相互分離，財務保管要和會計記錄相互分離。2、授權(quán)審批制度。要建立授權(quán)審批制度，避免出現(xiàn)一條龍式的造假現(xiàn)象。企業(yè)要規(guī)范貨幣資金支出審批手續(xù)，控制不必要的支出，同時有效防止出現(xiàn)侵吞與挪用現(xiàn)象。審批人員需要根據(jù)企業(yè)授權(quán)權(quán)限規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)標準審批程序進行審批，當企業(yè)內(nèi)個人或者部門用款時，需向?qū)徍斯ぷ魅藛T提交申請書，明確注明金額、用途、支付方式，同時附帶合同、送貨清單、簽驗貨證明，審核人員需對提供的文件進行真實性審查，檢查業(yè)務手續(xù)是否真實、齊全，金額是否明確、支付方式和單位是否真確，存在異常不予辦理。3、貨幣管理制度。貨幣管理工作的第一步是做好資金收支以及生產(chǎn)經(jīng)營預算工作。資金收支預算編制的目的是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營和生產(chǎn)計劃，預先編制資金流入流出計劃，保證企業(yè)資金流轉(zhuǎn)正常，資金渠道暢通，確保企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營能夠順利進行。之后，企業(yè)需要加強對先進收支業(yè)務辦理的管理，根據(jù)自身特點與會計部門實際水平和人員設(shè)置情況，建立一個適應企業(yè)實際情況的資金收支業(yè)務流程，提高會計記錄真實性、完整性，進一步規(guī)范貨幣資金業(yè)務會計處理流程。企業(yè)收入貨幣資金主要通過銀行和直接收取現(xiàn)金兩種形式，銀行收款業(yè)務在銀行的直接監(jiān)督之下，有一定程度的外部控制作用，能夠減少貨幣資金收入業(yè)務中的漏洞，企業(yè)將貨幣資金管理工作重心集中在票證管理以及和銀行的核對工作，就能夠保證貨幣資金的安全性，所以貨幣資金收入業(yè)務內(nèi)部控制的核心工作是現(xiàn)金收入業(yè)務的管理。

（二）加強貨幣資金業(yè)務監(jiān)督。1、現(xiàn)金突擊盤點。很多中小型企業(yè)往往在年末才進行一次現(xiàn)金定期盤點，出納計算現(xiàn)金實存數(shù)額，會計進行復核，和總賬上的現(xiàn)金數(shù)額進行比較。這樣的現(xiàn)金盤點顯然是不夠的，不符合正常審計制度要求。所以中小型企業(yè)領(lǐng)導要加強對現(xiàn)金的內(nèi)部控制，組織經(jīng)常性的突擊盤點，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收支以及保管中存在的漏洞，并在第一時間解決，保障現(xiàn)金的安全性。2、加強銀行日記賬、對賬單核對。銀行存款業(yè)務方面，會計人員需要每個月核對一次銀行日記賬和銀行對賬單，在和銀行對賬的基礎(chǔ)上出具會計報表，發(fā)現(xiàn)日記賬和銀行對賬單之間存在余額不相等的情況時，會計人員需要在第一時間找尋出現(xiàn)問題的原因，同時給出銀行存款余額調(diào)節(jié)表。一些會計為了趕報表，可能會出現(xiàn)日記賬與銀行對賬單核對不認真的情況，認為日記賬與對賬單金額一致就可以了，但是一些別有用心的出納卻恰恰利用了這一點，記錄了兩筆金額相等的業(yè)務，雖然賬目一致，卻可能存在資金貪污的情況。因此，會計人員需要對每一筆款項都進行核對，仔細審核每一筆收支，避免出現(xiàn)循環(huán)入賬、拆東墻補西墻的情況。

三、結(jié)語

我國市場化改革與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整不斷深化，市場競爭更加激烈，中小型企業(yè)將面臨更加惡劣的生存環(huán)境，想要在市場競爭中勝出，中小型企業(yè)有必要不斷完善貨幣資金內(nèi)部控制體系，全面提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，強化企業(yè)核心競爭力。

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