基于中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題的分析

王小紅

摘 要：主要研究中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題，對(duì)現(xiàn)階段中小型企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了針對(duì)這些問(wèn)題的有效應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制工作的目的是維護(hù)資產(chǎn)完整，確保會(huì)計(jì)信息以及財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)，同時(shí)進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，形成各種有效的內(nèi)部約束機(jī)制，全面提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平。貨幣資金是企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)性最強(qiáng)、安全性最差的資產(chǎn)，做好貨幣資金的內(nèi)部控制工作，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要工作內(nèi)容。

一、現(xiàn)階段中小型企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制工作中存在的不足

（一）管理混亂。現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)中小型企業(yè)絕大多數(shù)都是家族式企業(yè)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)初期，有著所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)比較集中的優(yōu)勢(shì)，但是家族式企業(yè)往往存在著因?yàn)榧易宄蓡T太多而導(dǎo)致的內(nèi)部管理混亂，尤其是財(cái)務(wù)等關(guān)鍵部門(mén)，往往都是家族內(nèi)部人員任職，使企業(yè)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)了諸多不合理之處，例如報(bào)銷(xiāo)審批形式化、營(yíng)私舞弊難以約束等。

（二）貨幣資金內(nèi)部控制制度不完善。中小型企業(yè)規(guī)模有限，管理水平也不高，企業(yè)高層缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，導(dǎo)致中小型企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展困難，貨幣資金內(nèi)部控制制度不完善，不能正常發(fā)揮應(yīng)有的職能。貨幣資金內(nèi)部控制不完善的問(wèn)題廣泛出現(xiàn)在我國(guó)的中小型企業(yè)中，給企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全以及企業(yè)資金鏈條的正常運(yùn)作帶來(lái)了很大威脅。

（三）財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平不高。中小型企業(yè)大多采用家族式的運(yùn)營(yíng)方式，管理層存在著用人唯親的現(xiàn)象，尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)，往往都是直系親屬直接負(fù)責(zé)，這種情況導(dǎo)致很多中小型企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)都缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員，財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員綜合素質(zhì)不高，很多會(huì)計(jì)人員都不熟悉業(yè)務(wù)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)中存在的問(wèn)題，隱瞞收入、隨意涂改原始憑據(jù)等違規(guī)操作屢見(jiàn)不鮮。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不完善。中小型企業(yè)規(guī)模有限，組織機(jī)構(gòu)不完善，會(huì)計(jì)部門(mén)人員崗位簡(jiǎn)單，業(yè)務(wù)單一，沒(méi)有完善嚴(yán)密的會(huì)計(jì)制度，而且出于成本考慮，很多工作人員都身兼數(shù)職，存在著財(cái)務(wù)崗位權(quán)責(zé)混亂、監(jiān)督與干預(yù)機(jī)制不足的情況。

二、中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

從中小型企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的完善和貨幣資金業(yè)務(wù)監(jiān)督工作的強(qiáng)化兩方面，提出了中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施。

（一）企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的建立與完善。1、不相同職務(wù)、崗位分析。將會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)不相容但是又存在相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)、崗位分離開(kāi)來(lái)，如果多個(gè)崗位集中在某一個(gè)工作人員身上，就會(huì)增加差錯(cuò)的可能性，而且工作人員將有更大的掩飾、舞弊空間。相互關(guān)聯(lián)不相容崗位與職務(wù)的分離是中小型企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)部門(mén)的出納和會(huì)計(jì)職務(wù)需要互相分離，分別由兩個(gè)人擔(dān)當(dāng)，出納負(fù)責(zé)資金收付、收據(jù)支票保管，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)審核收支、費(fèi)用賬目等。將涉及到現(xiàn)金的業(yè)務(wù)盡量交由更多不同的工作人員來(lái)完成，避免一個(gè)人處理整個(gè)現(xiàn)金業(yè)務(wù)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)人手緊張，也至少要做到錢(qián)賬分管。除了會(huì)計(jì)部門(mén)，批準(zhǔn)授權(quán)與業(yè)務(wù)執(zhí)行應(yīng)該相互分離，業(yè)務(wù)職務(wù)和財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)要相互分離，財(cái)務(wù)保管要和會(huì)計(jì)記錄相互分離。2、授權(quán)審批制度。要建立授權(quán)審批制度，避免出現(xiàn)一條龍式的造假現(xiàn)象。企業(yè)要規(guī)范貨幣資金支出審批手續(xù)，控制不必要的支出，同時(shí)有效防止出現(xiàn)侵吞與挪用現(xiàn)象。審批人員需要根據(jù)企業(yè)授權(quán)權(quán)限規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)審批程序進(jìn)行審批，當(dāng)企業(yè)內(nèi)個(gè)人或者部門(mén)用款時(shí)，需向?qū)徍斯ぷ魅藛T提交申請(qǐng)書(shū)，明確注明金額、用途、支付方式，同時(shí)附帶合同、送貨清單、簽驗(yàn)貨證明，審核人員需對(duì)提供的文件進(jìn)行真實(shí)性審查，檢查業(yè)務(wù)手續(xù)是否真實(shí)、齊全，金額是否明確、支付方式和單位是否真確，存在異常不予辦理。3、貨幣管理制度。貨幣管理工作的第一步是做好資金收支以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算工作。資金收支預(yù)算編制的目的是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)計(jì)劃，預(yù)先編制資金流入流出計(jì)劃，保證企業(yè)資金流轉(zhuǎn)正常，資金渠道暢通，確保企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能夠順利進(jìn)行。之后，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)收支業(yè)務(wù)辦理的管理，根據(jù)自身特點(diǎn)與會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)際水平和人員設(shè)置情況，建立一個(gè)適應(yīng)企業(yè)實(shí)際情況的資金收支業(yè)務(wù)流程，提高會(huì)計(jì)記錄真實(shí)性、完整性，進(jìn)一步規(guī)范貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理流程。企業(yè)收入貨幣資金主要通過(guò)銀行和直接收取現(xiàn)金兩種形式，銀行收款業(yè)務(wù)在銀行的直接監(jiān)督之下，有一定程度的外部控制作用，能夠減少貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，企業(yè)將貨幣資金管理工作重心集中在票證管理以及和銀行的核對(duì)工作，就能夠保證貨幣資金的安全性，所以貨幣資金收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的核心工作是現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的管理。

（二）加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)監(jiān)督。1、現(xiàn)金突擊盤(pán)點(diǎn)。很多中小型企業(yè)往往在年末才進(jìn)行一次現(xiàn)金定期盤(pán)點(diǎn)，出納計(jì)算現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額，會(huì)計(jì)進(jìn)行復(fù)核，和總賬上的現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行比較。這樣的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)顯然是不夠的，不符合正常審計(jì)制度要求。所以中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的內(nèi)部控制，組織經(jīng)常性的突擊盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收支以及保管中存在的漏洞，并在第一時(shí)間解決，保障現(xiàn)金的安全性。2、加強(qiáng)銀行日記賬、對(duì)賬單核對(duì)。銀行存款業(yè)務(wù)方面，會(huì)計(jì)人員需要每個(gè)月核對(duì)一次銀行日記賬和銀行對(duì)賬單，在和銀行對(duì)賬的基礎(chǔ)上出具會(huì)計(jì)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)日記賬和銀行對(duì)賬單之間存在余額不相等的情況時(shí)，會(huì)計(jì)人員需要在第一時(shí)間找尋出現(xiàn)問(wèn)題的原因，同時(shí)給出銀行存款余額調(diào)節(jié)表。一些會(huì)計(jì)為了趕報(bào)表，可能會(huì)出現(xiàn)日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)不認(rèn)真的情況，認(rèn)為日記賬與對(duì)賬單金額一致就可以了，但是一些別有用心的出納卻恰恰利用了這一點(diǎn)，記錄了兩筆金額相等的業(yè)務(wù)，雖然賬目一致，卻可能存在資金貪污的情況。因此，會(huì)計(jì)人員需要對(duì)每一筆款項(xiàng)都進(jìn)行核對(duì)，仔細(xì)審核每一筆收支，避免出現(xiàn)循環(huán)入賬、拆東墻補(bǔ)西墻的情況。

三、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)市場(chǎng)化改革與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整不斷深化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，中小型企業(yè)將面臨更加惡劣的生存環(huán)境，想要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中勝出，中小型企業(yè)有必要不斷完善貨幣資金內(nèi)部控制體系，全面提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，強(qiáng)化企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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