基于中小企業貨幣資金內部控制問題的分析

王小紅

摘 要：主要研究中小企業貨幣資金內部控制問題，對現階段中小型企業貨幣資金內部控制工作中存在的問題進行了分析，并提出了針對這些問題的有效應對措施。

關鍵詞：中小企業；貨幣資金；內部控制

企業貨幣資金內部控制工作的目的是維護資產完整，確保會計信息以及財務活動合法合規，同時進一步優化企業組織機構，形成各種有效的內部約束機制，全面提高企業經營水平。貨幣資金是企業內部流動性最強、安全性最差的資產，做好貨幣資金的內部控制工作，是企業內部控制的重要工作內容。

一、現階段中小型企業貨幣資金內部控制工作中存在的不足

（一）管理混亂?，F階段，國內中小型企業絕大多數都是家族式企業，企業在經營初期，有著所有權和經營權比較集中的優勢，但是家族式企業往往存在著因為家族成員太多而導致的內部管理混亂，尤其是財務等關鍵部門，往往都是家族內部人員任職，使企業內部控制工作出現了諸多不合理之處，例如報銷審批形式化、營私舞弊難以約束等。

（二）貨幣資金內部控制制度不完善。中小型企業規模有限，管理水平也不高，企業高層缺乏內部控制意識，導致中小型企業內部控制工作開展困難，貨幣資金內部控制制度不完善，不能正常發揮應有的職能。貨幣資金內部控制不完善的問題廣泛出現在我國的中小型企業中，給企業財產安全以及企業資金鏈條的正常運作帶來了很大威脅。

（三）財務人員專業水平不高。中小型企業大多采用家族式的運營方式，管理層存在著用人唯親的現象，尤其是財務部門，往往都是直系親屬直接負責，這種情況導致很多中小型企業財務部門都缺乏高素質的財務會計工作人員，財務部門工作人員綜合素質不高，很多會計人員都不熟悉業務，不能及時發現財務中存在的問題，隱瞞收入、隨意涂改原始憑據等違規操作屢見不鮮。

（四）財務監督機制不完善。中小型企業規模有限，組織機構不完善，會計部門人員崗位簡單，業務單一，沒有完善嚴密的會計制度，而且出于成本考慮，很多工作人員都身兼數職，存在著財務崗位權責混亂、監督與干預機制不足的情況。

二、中小企業貨幣資金內部控制問題的應對措施

從中小型企業貨幣資金內部控制制度的完善和貨幣資金業務監督工作的強化兩方面，提出了中小企業貨幣資金內部控制問題的應對措施。

（一）企業貨幣資金內部控制制度的建立與完善。1、不相同職務、崗位分析。將會計部門內不相容但是又存在相互關聯的職務、崗位分離開來，如果多個崗位集中在某一個工作人員身上，就會增加差錯的可能性，而且工作人員將有更大的掩飾、舞弊空間。相互關聯不相容崗位與職務的分離是中小型企業貨幣資金內部控制工作的基礎。會計部門的出納和會計職務需要互相分離，分別由兩個人擔當，出納負責資金收付、收據支票保管，會計負責審核收支、費用賬目等。將涉及到現金的業務盡量交由更多不同的工作人員來完成，避免一個人處理整個現金業務。企業財務部門人手緊張，也至少要做到錢賬分管。除了會計部門，批準授權與業務執行應該相互分離，業務職務和財產保管職務要相互分離，財務保管要和會計記錄相互分離。2、授權審批制度。要建立授權審批制度，避免出現一條龍式的造假現象。企業要規范貨幣資金支出審批手續，控制不必要的支出，同時有效防止出現侵吞與挪用現象。審批人員需要根據企業授權權限規定，在授權范圍內，根據標準審批程序進行審批，當企業內個人或者部門用款時，需向審核工作人員提交申請書，明確注明金額、用途、支付方式，同時附帶合同、送貨清單、簽驗貨證明，審核人員需對提供的文件進行真實性審查，檢查業務手續是否真實、齊全，金額是否明確、支付方式和單位是否真確，存在異常不予辦理。3、貨幣管理制度。貨幣管理工作的第一步是做好資金收支以及生產經營預算工作。資金收支預算編制的目的是根據企業經營和生產計劃，預先編制資金流入流出計劃，保證企業資金流轉正常，資金渠道暢通，確保企業正常的生產經營能夠順利進行。之后，企業需要加強對先進收支業務辦理的管理，根據自身特點與會計部門實際水平和人員設置情況，建立一個適應企業實際情況的資金收支業務流程，提高會計記錄真實性、完整性，進一步規范貨幣資金業務會計處理流程。企業收入貨幣資金主要通過銀行和直接收取現金兩種形式，銀行收款業務在銀行的直接監督之下，有一定程度的外部控制作用，能夠減少貨幣資金收入業務中的漏洞，企業將貨幣資金管理工作重心集中在票證管理以及和銀行的核對工作，就能夠保證貨幣資金的安全性，所以貨幣資金收入業務內部控制的核心工作是現金收入業務的管理。

（二）加強貨幣資金業務監督。1、現金突擊盤點。很多中小型企業往往在年末才進行一次現金定期盤點，出納計算現金實存數額，會計進行復核，和總賬上的現金數額進行比較。這樣的現金盤點顯然是不夠的，不符合正常審計制度要求。所以中小型企業領導要加強對現金的內部控制，組織經常性的突擊盤點，及時發現現金收支以及保管中存在的漏洞，并在第一時間解決，保障現金的安全性。2、加強銀行日記賬、對賬單核對。銀行存款業務方面，會計人員需要每個月核對一次銀行日記賬和銀行對賬單，在和銀行對賬的基礎上出具會計報表，發現日記賬和銀行對賬單之間存在余額不相等的情況時，會計人員需要在第一時間找尋出現問題的原因，同時給出銀行存款余額調節表。一些會計為了趕報表，可能會出現日記賬與銀行對賬單核對不認真的情況，認為日記賬與對賬單金額一致就可以了，但是一些別有用心的出納卻恰恰利用了這一點，記錄了兩筆金額相等的業務，雖然賬目一致，卻可能存在資金貪污的情況。因此，會計人員需要對每一筆款項都進行核對，仔細審核每一筆收支，避免出現循環入賬、拆東墻補西墻的情況。

三、結語

我國市場化改革與產業結構調整不斷深化，市場競爭更加激烈，中小型企業將面臨更加惡劣的生存環境，想要在市場競爭中勝出，中小型企業有必要不斷完善貨幣資金內部控制體系，全面提高企業內部控制水平，強化企業核心競爭力。

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