關于軍工科研事業單位全面精細化預算管理的探討

江常玉

摘 要：本文在國家深化預算管理改革、事業單位改革背景下，剖析軍工科研事業單位的特點及預算管理的現狀及存在的問題，提出軍工科研事業單位預算管理模式及如何更好的開展全面精細化預算管理的見解。

關鍵詞：全面精細化；預算管理；探討

2014年8月31日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十次會議通過了修改后的《中國人民共和國預算法》，作為國家最高層面規范收支行為、強化預算約束的法律依據。國務院頒發了國發（2014）45號“國務院關于深化預算管理制度改革的決定”，要求有關單位充分認識深化預算管理制度改革的重要性和緊迫性，全面健全預算體系，積極開展、推進預算工作。那何為全面預算管理？在此借用企業預算管理的定義，全面預算管理是現代大企業圍繞發展戰略，運用現代網絡與信息技術，融經營（業務）預算、資本預算、薪酬預算、財務預算于一體的綜合管理系統，是企業在全球范圍內優化資源配置、提高運行質量、改善經營效益、加強風險管控的有效管理工具和管理機制。

軍工科研事業單位一直以來作為事業單位中較為特殊的一類單位，既有科研事業單位共同的特性，也有其自身特點，主要體現在三個方面：一是保軍為天職，以承擔國家下達的軍工科研任務為主，科研技術壟斷性強、保密性強；二是研究、試制和小批量生產并舉；三是軍民融合特點突出。這就要求軍工事業單位的預算及預算管理根據單位自身特點，不僅包括軍工科研活動，還應綜合統籌生產活動、經營活動、以及相關的基本建設、社會保障及住房改革等。隨著國有企業全面深化改革以及事業單位轉企改制節奏的加快，對于軍工科研事業單位而言，摸索出一套切合自身實際、服務發展戰略、融合先進管理思想和方法的預算管理模式成為當務之急。

一、軍工科研事業單位預算管理的現狀及問題

（一）預算管理的觀念不夠深入人心

長期以來，大多數領導及部門認為只要完成部門工作任務，預算管理及控制是計劃、財務部門的事情，至于使用效果與自己責任不大，而造成對預算管理不重視。

（二）未能正確認識預算管理的重要性

預算管理是一項重要的管理工作，需要全體員工的共同參與配合。但是大多數人員特別是部分科室/部門負責人缺乏對預算管理的重視，并未看到預算管理和個人工作之間密切的聯系，覺得預算管理是所領導應該關心的事情，應由相關的責任部門負責，和自身并無關系，于是“事不關己，紅燈高掛”，將自己排除預算管理的環節之外，未能履行崗位賦予的預算管理職責。而且更為嚴重的是預算執行與控制的核心部門的工作人員也未能完成理解自己本職崗位在預算管理中的職責與意義。

（三）形式重于實質

主要表現在三個方面，一是將年度預算納入到JYK考核管理中，收入預算只落到負責市場開拓的管理部門，未能將收入預算實現的原動力及主體—科研科室納入；二是支出預算的編制停留在“拍腦袋”的層面，未能建立預算編制的計價辦法，這種“拍腦袋”的預算編制勢必會引起預算執行過程中偏差過大，引起預算的不準確；三是未能將預算執行的實體-科研科室納入到預算控制的環節，導致科研科室有責無權、不了解規則、過程、結果，不能發揮主觀能動性。形式重于實質是目前預算管理存在的最大、最關鍵問題。

（四）預算編制處于起步階段，缺乏基本業務知識

主要體現在三個層次，一是基層技術人員，其對科研項目的把握性不強，技術狀態認識不清晰，無法預算項目執行過程中必要的支出，導致實際執行偏差較大；二是項目管理部門管理人員，缺乏專業的財務教育與培訓，對于涉及面廣、技術復雜、難度大的項目預算編制總體把握度不強；三是綜合統籌人員，對所整體情況及細節情況了解程度有限，各類項目管理、財務管理制度的理解和運行不到位等問題，導致綜合統籌目前僅能停留在面上和整體，未能點、面兼顧。

（五）計劃、科技、財務溝通、聯動不到位

計劃、科技、財務等部門間未建立良好的溝通、通報制度，往往出現項目批復預算與決算差異大、采購合同執行情況與項目進度要求嚴重不一致、實際支出計入項目錯誤、技術服務項目硬成本過大等問題，導致縱向項目通過審計難度大，橫向項目利潤低。

二、改進措施-進一步規范管理、實行全面精細化預算管理

軍工科研事業單位的預算管理應在軍工事業單位的框架下，以經濟收入為引導，按照企業預算管理的方式開展，以實現價值最大化為目標，對資金籌集、資產營運、成本控制、收益分配、重組清算等財務活動，實施全面的預算管理。同時，作為基層事業單位，在關注大數據的同時，應由面到點，切實結合實際情況，開展精細化預算管理。

三、全面精細化預算管理的原則及范圍

全面精細化預算管理應堅持“戰略/規劃導向、JYK聯動、客觀全面、精細準確、激勵約束、效益與風險平衡”的原則，圍繞發展戰略/規劃，對未來的經營活動和相應的財務結果進行全面的預測和籌劃，并通過對執行過程中的監控和分析，指導經營活動的改善和調整，從而推進更加有效的管理和最大程度的實現戰略/規劃目標。全面精細化預算管理應涵蓋統籌軍工科研活動、生產活動、經營活動、以及相關的基本建設、社會保障及住房改革等，包括業務預算、資本預算、職工薪酬預算、籌資預算和財務預算。

四、如何更好的開展全面精細化預算管理

（一）上下統一思想、團結一致

精細化預算不是一朝一夕就能有效果的事，卻是立足長遠的戰略決策。企業能否做成一件事，最大的推動力來自于領導的決心。只要領導堅定決心，必然能做到上下統一思想；同時出臺合理的制度，嚴格推動；一定能在思想上、行動上實現既定目標。

（二）分工明確，充分發揮基層科室作用

明確各級預算管理職責，重視并充分發揮基層科室在預算執行中的作用。說到底，預算不是用來編制，是用來執行的，基層科室作為預算的最后一級也是最關鍵的執行部門，對于整個預算的執行起到至關重要甚至是決定成敗的作用。

（三）精細化預算管理的重點

現階段軍工科研事業單位全面精細化預算管理的重點應是整個預算管理的起關鍵作用的業務預算。業務預算根據收入來源和構成的不同進行預算，業務預算中占大頭的科研收入、技術收入預算是精細化預算管理的重點。應以全生命周期預算的概念，以項目總概算數為預算控制數，按項目進度確定年度預算目標。以科研項目經費管理的業務目標為抓手，明確年度經營目標和預算目標，加強目標成本和結余資金的精細化管控，加強同經費管理部門的主動溝通。

科研經費管理的關注重點由總到分有三個層面：

一是科研經費管理過程控制，包括以收定支、計劃導向、強度調控、嚴格支出；

二是科研經費管理范圍，包括型號、課題（任務令）、合同、擬簽訂合同計劃、年度經費需求、年度預算、年度經營指標；

三是成本體系及歸類，科研成本項下分為直接材料、直接工資、其他直接支出（專用費、外協費、固定資產折舊、差旅費、會議費、事務費、專家咨詢費、設計費、試驗費、國際合作費等）、管理費用。

四是經費分配，各項經費在下達總額時，必須按照項目概算金額列清成本費用支出明細，在此過程中充分考慮綜合統籌安排。

（四）跟進信息化手段

全面、精細化預算管理是一個參與部門眾多、涉及內容廣泛的控制過程，“手筆”實現的方式很難做到正確及時的控制及調整，因此跟進信息化手段是全面精細化預算管理的基礎。成本預算標準體系，包含業務流程的預算下達、監督、報警、控制、調整的綜合平臺是全面精細化預算管理開展的前提。

五、結論

常言道凡事預則立，不預則廢，《孫子兵法》中“謀定而后動，知止而有得”也詮釋了計劃預算的重要性。只要做到堅定信心、團結一致、理清思路、穩步推進，全面精細化預算管理在軍工科研事業單位是可以推進并執行的。