自收自支事業單位內部控制存在的問題與建議

駱艷英

摘 要：自收自支事業單位是一種特殊形式的事業單位組織，在我國國民經濟體系中占有重要地位。由于自收自支事業單位性質的特殊性，其內部控制有著更嚴格的要求。目前自收自支事業單位的內部控制存在諸多問題亟待解決，本文立足于此，以內部控制對自收自支事業單位的意義為概括，對自收自支事業單位內部控制存在的問題與建議進行了探索與研究，以供參考和借鑒。

關鍵詞：自收自支；事業單位；內部控制；問題；建議

一、內部控制對自收自支事業單位的意義

（一）內部控制的基本內涵。內部控制是企業或單位為了保障經濟資源安全、完整，經濟與會計信息真實、可靠，而對經濟行為與經濟活動進行協調、控制，利用企業內部分工產生的相互制約、相互聯系的關系，形成一套規范化、系統化的、綜合化的體系，涵蓋具有控制職能的辦法、措施與程序。

（二）自收自支事業單位實施內部控制的意義。首先，有效開展內部控制活動可以提高單位會計信息的真實性、可靠性，進而有效防范單位內部可能面臨的風險，同時提高單位經營活動的合理性。其次，內部控制制度能夠有效監督管理自收自支事業單位的經營活動。自收自支事業單位按預算項目列支費用，并且有一定的盈利行為，部分上繳財政后返還部分歸自身所有。但其并非盈利性機構，主要是服務社會大眾，創造社會價值。因此，自收自支事業單位實施內部控制可以嚴格規范與監管單位內部資金的流動與支出，有效避免出現個人貪污、侵占資產等問題的發生。

二、自收自支事業單位內部控制存在的問題

（一）會計內控制度失效。長期以來，自收自支事業單位存在意識薄弱的內控體系，并沒有建立健全內部控制制度、財務分析制度等基本的會計內控制度，導致會計內控工作缺乏整體規劃，無法切實發揮內控制度的監督與管理作用。另外，自收自支事業單位的會計工作人員多半是不相容崗位人員或兼職人員，這些非專業的會計工作人員不具備會計專業知識和技能，甚至不了解相關的業務流程、關鍵控制點等，導致會計內控制度失效，會計工作秩序混亂，財務管理失控，極大地增加了財務舞弊的風險。

（二）全面、有效的內部控制體系缺失。缺乏全面、有效的內部控制體系，導致內控制度難以順利執行，主要表現有：單位預算編制不科學合理，導致實際經濟活動與預算嚴重脫節；監督預算執行力薄弱；財務管理不完善；單位業務層面的財務管理與控制缺乏足夠的重視；財務收支環節不規范、不標準，使單位收支存在較多漏洞，違規操作問題嚴重等。不健全的內部控制體系增大了單位運行的風險，嚴重阻礙了單位的長期穩定發展。

（三）內部控制與日常運營相脫節。自收自支事業單位主要是依靠自身的經營活動獲取相應的收入，單位的內部控制雖然結合改革的需求進行了相應的完善，但是單位各項經營活動的需求不同，導致內部控制無法全面監管單位經營活動，具體表現就是單位內部控制與日常運營相脫節，導致各項經營活動的管控不到位，增加了單位資金穩定運行的風險。

（四）財務基礎薄弱。自收自支事業單位作為事業單位的特殊形式存在，其具有公共服務職能的特點，同時其運營性質又類似于企業，存在企業普遍有的財務基礎薄弱問題，不依靠國家財政撥款，主要依靠自身的經營活動提供單位運營的經濟基礎，同時單位有效防范財務風險與運營風險的機制也不健全，直接影響了單位的財務管理與發展。

二、完善自收自支事業單位內部控制的措施

（一）完善內部控制體系。第一，單位領導管理層要深刻認識內部會計控制的重要性，加強內部會計控制的引導，提高內部會計控制實施的成效，已達到內控預期的效果。此外，由于自收自支事業單位缺乏相應的競爭機制，導致單位工作人員缺少相應的危機意識，不利于企業有效防范經營風險。因此必須加強員工的風險意識、現金流意識，可以開展相應的培訓教育活動，積極宣傳風險意識與現金流意識，強化風險預控機制。第二，設立合理的組織機構，制定明細的、可操作的內部控制制度，并結合崗位進行授權，如單位的資產管理制度、崗位責任制度、采購制度、報銷制度、事業收入與支出的核算制度等，還應完善相關的法律法規。

（二）深化內外審計監督機制。第一，單位應深刻認識內部審計及交叉監督的作用，并且積極完善內部控制的自我監督體制，可設立會計內審機構，保持其獨立性與權威性，定期審計單位的各項經營活動，及時發現并處理單位經營過程中存在的各種問題，增強會計內部控制的實效性。第二，積極引入外部審計力量，并不斷調整和優化外部審計監督機制，根據交叉審計監督的結果建立考核體系，深化單位內部控制工作的水平。

（三）協調與日常運營的關系。自收自支事業單位的經濟收入主要是依靠自身的各項經營活動，因此，必須合理協調內部控制與日常運營的關系，可以采用成本控制、資金運作管理等方式來不斷調整和完善單位的內部控制體系。例如分開處理資金，將成本、經營收入、事業收入等分別入賬、分開管理，實現各項經營活動的精細化管理，提升單位的經濟收入，完善單位的公共服務職能。

（四）強化預算管理。合理的預算管理能夠實現最大化的效益，同時有利于進行宏觀調控，促進企業的長效發展。因此，事業單位應實施全面預算管理，并建立健全預算管理制度，將預算編制、實施及監督等各個環節都包括進去，提高單位預算的標準化及可執行性。同時，對于全面預算管理的具體執行情況要配備專門的監督人員嚴格監管，確保各項經營活動按照預算標準進行。此外，不斷完善風險管控體系，強化單位工作人員的風險意識，以增強單位規避風險的能力。

三、結束語

總之，自收自支事業單位具有特殊的性質，單位應結合自身的特點以及當前我國的具體國情，積極完善內部控制，提高單位經營活動的合理性，促進單位的良好發展，為社會大眾提供更優質的服務。

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