千里之堤毀于蟻穴——行政事業單位個人借款的問題及建議

王詠紅

【摘要】隨著經濟發展與改革的不算深化，行政事業單位為了自身的發展，利用外部融資的情況越來越多。事業單位的資源來源由過去的國家全額財政撥款，增加了自籌資金、銀行貸款等多種形式。但是目前個人借款在使用上存在各種問題，給行政事業單位造成了重大經濟損失，本文針對這些問題，提出了相應的對策。

【關鍵詞】行政事業單位 個人借款 問題及建議

行政事業單位的個人借款是指行政事業單位在開展事業活動上同個人或者其他單位發生的待結款項，主要有應收付賬款等內容，個人借款的管理問題是行政事業單位財務管理工作的重要部分。但是，行政事業單位的個人借款上存在很多問題，不但影響了工作效率，出現國有資產流失的嚴重情況發生。因此對個人借款存在的問題要引起重視。

一、行政事業單位個人借款管理存在的問題

（一）未能開展有效的核算

在行政事業單位開展的核算工作上，一般對個人借款的審核檢查沒有足夠的重視，甚至未能發揮作用。主要原因有：首先部分單位在個人借款的核算上，收到的款項沒有上交相應的財政部門，而支付的款項沒有經過上級部門進行批準的情況下隨意進行開支，導致借方與貸方的責任上沒有明確的界定；其次是審核程序上存在很多不規范的情況，部分單位在進行賬簿登記上沒有相關憑證，編制相關的財務報表內容出現混亂情況等；最后部分單位在雙方金額的確定上出現不一致的情況，雙方在借款上沒有進行定期的核對，甚至出現記賬只有單方面的情況，導致賬據不符。

（二）部分借款出現操縱的情況

個人借款本身在行政事業單位的會計信息工作當中必須保證內容的真實性和有效性。但是部分行政事業單位存在著利用個人借款進行收支平衡、調節收入等，來達到實現操縱單位內部財務工作的目的。部分單位通過制造假賬，將部分借款進行暫存，部分單位出現收支不平衡的情況，通過這種方式在財務報表上呈現出所謂的收支平衡的狀態。這種暗箱操作的方式，讓外界對該單位的預算有一種收支平衡的錯覺。部分單位將款項通過“小金庫”的形式給個人及下屬單位進行支付，雖然本身有其他額外性收入，但是部分單位沒有納入會計管理，而是變成個人借款。

（三）管理制度不到位

行政事業單位在針對個人借款的管理上，多方面管理工作執行不到位。很多領導干部和相關部門忙于本單位業務工作，對相關的財務管理工作沒有引起相應的重視，對單位存在的大量死賬、呆賬的問題不聞不問，不采取及時處理的措施，這就導致部分事業單位的資金出現了大量流失的情況，嚴重的導致出現資金無法追回的情況發生，再加上部分行政事業單位沒有對陳年舊賬進行核算與追討，因此財務管理人員在相關業務工作的處理上沒有執行依據。部分領導干部與財務管理人員利用制度上的漏洞，侵吞單位資產來謀取私利。

二、行政事業單位個人借款管理存在問題的原因

（一）從政府管理角度分析

目前，我國行政事業單位在個人借款存在問題的原因使相關部門的監管與審計工作沒有得到落實。由于個人借款本身同行政事業單位其他工作一樣不是重點工作項目，使政府部門對個人借款的監管上沒有管理依據，再加上對行政事業單位的個人借款的檢查進行回避。導致就算個人借款出現了問題，由于沒有處理舊賬的經驗，使政府管理部門無法對個人借款進行有效監督。

（二）從行政事業單位自身分析

部分行政事業單位的財務管理來看，個人借款的約束制度建設上不健全，相應的監督管理不到位。在單位財務實際工作中，沒有制定相應的管理規則，也沒有明確相關管理人員的工作職能，這就導致對事業單位的個人借款方面無法進行嚴格審查。另外在財務報表的制定上，很多事業單位的財務軟件存在問題，沒有對軟件進行升級，再加上財務軟件本身不帶有預警功能，使個人借款無法納入財務指標工作中。

三、行政事業單位個人借款管理的策略

（一）單位個人借款全面清理

對個人借款的工作進行全面清理，主要工作由單位的領導層與財務管理人員進行負責，對個人借款的緣由、時間、詳細金額等方面的內容進行了解，并將相應的內容進行匯總納入行政事業單位的財務管理數據庫，做到有據可查。同時根據個人借款的清理結果，來制定個人借款清理建議，并及時交給相關政府部門。同時單位內部定期開展相關方面的清查，查詢個人借款的性質與原因。如果存在無法收回的款項要進行責任追查，相關責任人員必須按照規定進行報批核銷。

（二）嚴格監督個人借款

政府部門要強化相關方面的執法力度，要定期對行政事業單位的個人借款進行檢查，若出現弄虛造假的情況，要及時勒令整改并將相關人員按照法律規定進行懲處。審計部門與財政部門對行政事業單位的預算要進行嚴格控制并在使用情況上進行監督檢查。要對預算的收支平衡、金額、用途、其他使用情況進行動態監督，防止“小金庫”現象死灰復燃。對借出款項，特別是針對個人借款方面，要設定嚴格的借款審批手續，建立責任追究制度使監督得到落實。在對行政事業單位的財政收入以及其他資金來源的管理上，要進行嚴格區分，在保證稅收的足額上繳下，依法打擊利用個人借款來調節收入的非法行為。

（三）建立并完善個人借款定期對賬機制

通過建立個人借款定期對賬機制并設置財政管理系統，行政事業單位與用戶按期核對借款金額，年終工作要對借款工作情況進行定期清理。剩余的暫存款項經過財政部門批準后，進行調整，保證借款金額的真實性，針對下半年使用的暫存款項經相關部門批準后，直接結轉。

（四）建立健全相關內部管理制度，完善財務管理軟件

行政事業單位應結合實際制定一套可行有效的內部控制制度，加強對個人借款的日常管理。建立工資償還欠款制度，對個人拖欠公款逾期不還的，預付款項逾期沒有索取發票報銷的，按月從其工資中扣除一定數額的金額用于償還公款，扣完為止；建立責任追究制度，誰借出的款項，誰簽的字，誰負責到底，對違反規定的預付、借支款項和利用借款核算收支及虛列支出，應堅決追究當事人和批準人的責任；建立內部檢查審計制度，做好單位內部自查工作。

另外，在對財務管理軟件的使用上，定期升級軟件并保證電子報表功能正常使用外，同時對個人借款的 各項內容等信息的報表進行設計。財務軟件在設計上，要增加預警功能，避免出現重大風險和經濟損失。

四、結語

綜上所述，針對行政事業單位個人借款存在的問題，要進行及時有效處理，這樣才能有利于行政事業單位能更好的開展工作，避免國有資產的流失。通過對個人借款進行全面清查與嚴格管理，降低了行政事業單位的財務風險，并完善財務管理軟件來保障個人借款信息的真實有效，創建良好健康的財務環境。endprint