審計視角下的科研項目管理問題和解決策略

劉琪

摘 要 科學技術是第一生產力。近年來，科研項目得到快速發展，為建設人才隊伍，提升我國科技水平發揮了重要的作用，但在另一方面，日益增長的科研項目數量給科研項目的管理增加了壓力，由此衍生了一系列的問題。本文以審計視角來看待科研機構的科研項目管理及經費審計上存在的問題，并提出了有效的管理方法及審計對策。

關鍵詞 科研項目 項目管理 科研經費 經費審計

科研項目的數量與質量代表著科研機構的綜合競爭力，同時也是國家發展高新科技的支撐。隨著科研創新能力的不斷提升，我國的經濟產業結構不斷轉型，這一切要歸功于科研成果有效地轉化為生產動力，實現了技術上的創新與飛躍。國家在科研經費上的投入不斷加大，科研項目遍地開花，科技創新水平也得到了顯著的提升，同時給科研項目的管理工作帶來了壓力，導致管理上出現漏洞，制約了科研的發展，而科研經費的使用情況也不盡如人意。因此，要使科研項目健康持續發展，就要深入剖析科研項目的管理漏洞，通過完善的審計程序來杜絕科研經費的濫用，以嚴格的制度來彌補管理上的缺失。

一、科研項目管理存在的主要問題

（一）重立項而輕過程

科研項目管理是貫穿整個科研項目的系統性、跟蹤性的工程，項目開展的整個過程都要進行約束，不能放松懈怠，否則會導致科研項目開展過程中遇到的困難得不到合理解決，會耽誤科研項目的進程，甚至無法得到科研成果。長期以來，由于科研項目所帶來的榮譽與資金使得管理人員在立項時表現出極高的興趣，為能拿下項目，努力審核材料，但當項目到手后，執行力便大大衰退，由于缺少審計部門的督促，便疏于對項目的管理。

（二）科研經費的審計監督力度不到位

1.科研項目立項預算不實。科研機構對科研經費的預估普遍存在較大誤差，在立項時缺少財務相關文件，科研機構的審計部門未能對財務做出的預算進行及時的監督，造成科研項目預算浮動空間過大。有的科研機構對財務部門管理不到位，在立項時虛夸項目的費用，爭取更高的經費預算，有的則是在項目結束時不立即結賬，繼續占用項目資金，由此可見經費管理上的漏洞之大。

2.科研經費報賬支出不實。科研機構的公關費、器材折舊費、勞務費等支出，都應當附有實物清單列在科研經費上。有的科研機構在科研經費的支配上約束力度不夠，沒有相關的財務手續，支出內容沒有票據，無從查證，導致科研人員以虛假發票套取科研經費的丑聞時有傳出，這都是科研經費審計監督上存在的缺陷。

（三）缺乏有效的激勵機制

科研項目管理者通常與科研人員缺乏良好的交流，在管理時往往處于了解問題困難之后，才著手解決的被動情境，而不是在產生問題之前就預防問題，導致許多不必要的麻煩產生。并且在科研項目進行的過程中缺乏有效的激勵機制，科研人員的收入與項目本身的聯系不強，多勞也不能多得，使得科研人員工作積極性不強，創造力低下，在大多數情況下處于無效工作狀態，使科研項目的研究周期加長。

二、解決科研項目管理問題的對策

（一）加強科研項目的過程管理

在加強立項管理的基礎上加強科研項目的過程管理，是解決以往重立項而輕過程的根本方法。重立項的判斷標準往往太片面，在立項之前，審計部門應當對科研團隊及管理人員進行審核，考察他們在以往的科研項目中有無不良記錄，在考驗項目的同時也要考驗科研團隊本身，同時制定嚴格的立項標準。另外，在科研項目開展過程中，審計部門要采用跟蹤式管理，隨時考察科研項目的進展并加以督促，以保證科研項目如期完成。同時，管理人員要加強與科研人員之間的聯系，及時發現科研中存在的問題，保障項目的順利開展。

（二）科研經費管理的審計對策

科研機構的科研經費應當合理分配，準確計算，項目完成后應及時結賬。要達到上述標準，科研機構的內部審計機構應當積極配合，構建“內部控制審計、預算審計、財務收支審計”的流程化、制度化的審計模式，以確保科研經費得到充分正確的運用。

1.加強科研經費的內部控制審計。加強科研經費的管理首先要從科研機構內部做起，從而達到釜底抽薪的目的。其一，要營造良好的學術環境，加強對科研人員及管理人員的監督，加強審計監督，杜絕學術腐敗。其二，加強對科研人員進行科研經費相關法律法規的普及教育，增強他們的法律意識。其三，建立健全科研經費使用與管理制度、審計制度、責任追究制度、科研經費協調機制等。另外，要加強科研機構相關部門之間的監督與協作，利用各部門間的制約關系來進行有效的管理。

2.加強科研經費的預算審計。科研機構的財務部門要對科研經費精心計算，通過對科研項目的整體把握與深入分析，制定出科學合理的科研經費預算。同時審計機構需要對科研經費進行審計，配合并督促財務部門做好經費預算，并嚴格把關，嚴禁任何人員對預算進行隨意調整。

3.加強科研經費的財務收支審計。科研機構審計機構要重點對科研經費的收支情況進行審計，建立信息化的管理手段，對財務收支進行實時監控，科研人員明確經費的使用是否合法、合規，是否專款專用，成本核算是否真實可信、全面完善。

（三）建立科學有效的激勵機制

科研人員作為科研項目的主體，其創造力與工作能力是科研項目順利進行的保障。科研項目管理人員要重視與科研人員的交流，注重以人為本，肯定他們的價值，加強審計部門對科研人員的管理，建立健全激勵機制，以滿足科研人員的工作需求，激勵他們為國家的科研事業貢獻力量，提升他們的工作熱情與工作效率。

三、將審計融入科研經費管理的意義

（一）以監督促進科研經費效益的發揮

將審計工作融入科研經費管理可將監督的作用加強，將監督的范圍擴大。審計工作會與科研機構的財務管理部門融合，使科研經費的收支與控制更加科學合理，同時為科研經費的合法使用提供了保障，做到了全過程、實時同步的監督，使科研經費用在科研項目本身，嚴格按照項目預算執行和使用，這對促進科研經費效益的提升有著深遠的影響。

（二）以審查預防科研機構腐敗

在科研機構開展科研項目的同時，開展對科研經費使用的審計工作，對大額資金的使用要進行同步跟蹤審計，對于使用記錄模糊的資金也不要放過，要進行摸底審查，不姑息任何擅用經費的利己行為，嚴格打擊科研機構的科研腐敗行為，做到肅清，為科研工作提供良好的學術環境。在科研機構的科研經費管理中融入審計，能更好地幫助監察工作的開展，杜絕學術腐敗問題的發生，提升科研機構的科研水平與影響力。

（三）以審計提高科研經費使用效益

傳統的科研機構管理方式，往往賦予了項目負責人自由支配科研經費與調動科研人員的權力，這往往會造成科研經費濫用與學術腐敗問題。審計作為科研機構重要的收支監督方式，對科研經費的使用與調配進行核算與審查，在科研項目的管理也起到了重要的作用，有效地對項目負責人的行為進行監督，使科研經費的利用得到更高效益的回報。

四、結語

科研項目的管理工作就像火車軌道，幫助科研項目在可控的范圍內順利地駛向終點，科研項目的管理工作貫穿于科研項目的始終，因此要認真對待科研項目管理中存在的問題，在科研經費問題上要注重審計機構職能的發揮，通過部門間的協調與監管來實現科研經費的有效利用，在不斷解決問題的過程中提升科研項目的管理水平，進而提升我國的科技水平與經濟實力。

（作者單位為上海飛機設計研究院）

參考文獻

[1] 丁利國.科研協作費存在的問題及審計對策[J].理財（市場版），2015（5）：78-79.endprint