人民銀行縣級支行財務報審制實證假設

王璜

【摘要】目前在人民銀行縣級支行實施的財務報賬制不能滿足財務管理風險防控的需要，本文嘗試通過構建網絡+影像的財務報審模式，實現財務支出的事中監督改變為事前審查，使財務風險監督環節前移。

【關鍵詞】財務管理 報審制 假設

2002年，根據《中國人民銀行辦公廳關于進一步加強人民銀行財務管理的通知》（銀辦發〔2002〕131號）文件精神，人民銀行對縣級支行的費用支出逐步推廣實行集中報賬制，有效加強了全轄預算資金的規范和監督。

一、集中報賬制的基本情況

（一）具體操作流程

報賬行（縣級支行）：各縣級支行在上級管轄行下達的預算指標范圍內，按照費用支出的審批權限和審批流程，對實際發生的經濟業務事項進行會計核算。

管轄行（中心支行）：管轄行根據實際需要制定縣級支行費用支出預審范圍及大額費用支出預審金額，對縣級支行的每筆費用支出的合規性進行審核。對審核中發現的各種不合規費用開支項目不予報賬。

（二）取得的成效

一是極大規范了縣級支行的財務支出行為。開支不合理、賬戶列支不準確等行為得到了有效控制；二是有利于優化預算資金配置，提高資金的使用效益。中心支行能及時掌握全轄財務支出情況，促使資金的使用、配置更加合理化、規范化；三是將財務監督由事后檢查變為事中控制，使監督管理的關口前移，改善了長期以來，對縣支行的財務支出一直停留在事后檢查、補救的狀況。

（三）存在問題

1.先支后核，無法實現事前監督。報賬制是由縣支行先列支各項費用，月末前再經中心支行審核，因而即便中心支行在月末報賬時發現了不合規費用，該筆費用支出也已經即成事實，因而報賬制并未改變舊有的監督模式：事后監督。

2.對不合規費用支出行為的風險防控過于滯后。當管轄行發現不合規費用支出時，由于支出款項在月度期間已轉賬支付完畢，報賬行必須追回該筆不合規款項，這就造成管轄行、報賬行處境局面被動。

3.增加縣級支行的行政成本，更加突顯人員緊缺的矛盾。一是增加縣支行行政成本，縣支行車輛燃油費、過路過橋費等費用開支增加；二是糾錯成本高效率低。審核中發現的差錯，需經人工往返支行進行更正處理，影響報賬效率；三是憑證在途風險難以控制。由于受各類不確定因素的影響，人工傳遞存在丟失等滅失風險；四是報賬的時間節點在月末日，對基層核算部門和管轄行來說都加劇了會計人員緊缺的矛盾。

4.按月審核報賬，監督責任風險上移，縣支行自我控制意識弱化。由于增加了中心支行審核的屏障，有的縣支行財務管理人員認為經費支出的自主權受到制約，對費用開支管理意識有所減弱。

二、構建網絡+影像的報審模式，實現日常財務支出的矩陣式管理。

（一）建立費用支出報審制，變事中監督為事前審查。

財務報審制，即運用影像系統的傳輸功能，對縣支行的每筆支出進行適時審查，審查不合格單據予以拒絕、返回縣級支行，從而變報賬制的月末事中監督為事前審查。

（二）借助內聯網絡平臺優勢，開發財務影像報審系統

1.基本功能假設。

（1）影像傳輸功能。縣支行財務人員通過財務影像報審系統的掃描接口將憑證、單據、附件等掃描處理成圖像，并上傳到中心支行，中心支行財務審核人員接收影像并適時查看。

（2）費用審核功能。中心支行財務審核人員通過查看縣支行上傳的費用憑證、單據、附件的影像，審核并及時核批報審意見。

（3）數據統計查詢功能。中心支行財務審核人員通過數據統計功能，進行各縣支行財務報審相關數據的統計、分析，提高縣支行報審工作質量。

（4）賬務核對功能。實現財務影像報審系統數據與財務綜合賬務處理系統中相關縣支行數據的核對，提高財務核算的準確性。

2.操作流程假設：

（1）縣支行對費用支出進行初步全面審核。

（2）縣支行上傳影像資料。縣支行財務人員通過財務影像報審系統的掃描接口對費用支出的憑證、單據、附件資料逐一掃描成圖像，適時上傳至中心支行。

（3）中心支行接收影像資料并審核。中心支行財務審核人員通過財務影像報審系統適時接收各縣支行上傳的影像資料，審查費用支出的合法、合規性及附件資料的完整性，提出處理意見。

（4）中心支行發送審核回執。對于合規的費用支出，中心支行財務報審人員發送“審核通過”回執，縣支行財務人員收到回執即辦理費用支出的轉賬付款，并進行財務綜合系統的記賬、復核等賬務處理；對于不合規的費用支出，中心支行財務報審人員發送“審核拒絕”回執，簽署拒絕理由，縣支行財務人員據此完善賬務后再次提交審核，或是取消該筆費用支出事項。

（5）中心支行生成報賬審核登記表。月末日前財務影像報審系統自動生成當月各縣支行的報審數據，中心支行財務審查人員據此與財務綜合管理系統相關數據進行核對，若存在不一致，則需查明差錯原由，確保系統間相關數據準確、一致。

（三）財務報審制的優勢

1.先審后支，真正實現了事前監督。由于經中心支行審查后方可轉賬支付，從而變事中審查為事前監督，監督環節前移，有效避免了報賬制最大的弊端，即當發生報賬退回時，縣支行的費用早已支付、款項追回被動的尷尬局面。

2.降低行政成本，提高財務資金的成本效益。通過財務影像報審系統完成各縣支行費用支出的審查，避免人工傳遞的諸多弊端，如單據遺失的風險、因報賬退回糾錯而來回造成的低效等，節約大量的差旅費用、油耗等車輛運行費用，降低行政運行成本。

以轄5縣支行的某地市中支測算：假設每個縣級支行每年報賬12次，每次花費差旅費、車輛過路費、人工成本等費用500元計算，每年可節省費用3萬元；全省按60個縣域測算：每年可節省費用36萬元。

3.大大緩解會計部門月末業務過于集中的矛盾。借助于影像的傳送功能，縣支行不必在月末派專人將紙質費用憑證提交中心支行審核，中心支行也不必急于在短短一至兩天集中完成全轄財務賬務的審核，將原集中在月末的財務報賬業務分散在月度期間完成，緩解了會計部門在月末業務過于集中、人員短缺的矛盾。

4.有助于實現日常財務支出的矩陣式管理。在條件成熟的情況下，連接財務影像報審系統和財務綜合管理系統端口，不但實現財務核算數據的集中反映，更加強了省會中心支行對各地市支行乃至基層縣支行日常財務支出的矩陣式管理，形成上下一體、實時有效的財務監督體系。

5.使費用支出憑證檔案實現電子化存貯成為可能。檔案電子化是檔案管理的長期趨勢，電子檔案所具備的索引查詢功能，是紙質檔案所無法達到的優勢。財務影像報審系統在對費用支出憑證、單據、資料的影像掃描上傳的基礎上，可以形成費用支出憑證檔案的電子化保管，從而逐步取代紙質費用憑證檔案。endprint