論港口財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

黃雁萍

【摘要】對(duì)于港口企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是港口企業(yè)進(jìn)行自我約束和調(diào)節(jié)的重要機(jī)制，同時(shí)也是解決現(xiàn)階段我國(guó)港口企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，維護(hù)所有者權(quán)益的必然要求。但是在現(xiàn)階段港口企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中還存在著許多的問(wèn)題，本文在對(duì)這些問(wèn)題的分析過(guò)程中，提出了解決對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】港口財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制問(wèn)題 對(duì)策

一、港口財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）管理理念落后

現(xiàn)階段，隨著競(jìng)爭(zhēng)壓力的不斷增強(qiáng)，許多港口企業(yè)為了獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益而盲目的追求擴(kuò)張，這就導(dǎo)致其在發(fā)展的過(guò)程中，比較注重對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，從而忽視了對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制。造成這一現(xiàn)象的主要原因是港口企業(yè)的管理人員對(duì)一些先進(jìn)管理理念和經(jīng)營(yíng)理念的理解不夠，導(dǎo)致其對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的制定還處于摸索階段。如，一些港口企業(yè)的財(cái)務(wù)部門缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也不能積極主動(dòng)的去學(xué)習(xí)與之相關(guān)的知識(shí)，在工作中只是單純的扮演“賬房先生”的角色。還有一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)下屬層員工的工作不能做出合理有效的監(jiān)督，從而導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層不能在管理的過(guò)程中形成清晰的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的建設(shè)理念，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)也就不能發(fā)揮出其真正的作用。

（二）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善

要想使得港口企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得到有效的運(yùn)行，就應(yīng)該建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。就目前來(lái)說(shuō)，港口企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到了這一點(diǎn)，同時(shí)也采取了積極的措施來(lái)應(yīng)對(duì)，但是受港口企業(yè)原有體制的影響和制約，企業(yè)沒(méi)有完全的自主權(quán)，這就導(dǎo)致企業(yè)在做重大決策的過(guò)程中有很大的主觀性。此外，對(duì)于現(xiàn)階段的港口企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制還需要董事會(huì)的參與，但是許多企業(yè)中沒(méi)有形成科學(xué)的董事會(huì)制度，即使有形式化現(xiàn)象比較嚴(yán)重，這樣不僅會(huì)阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度化的形成，同時(shí)也會(huì)為企業(yè)造成較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資金管理控制問(wèn)題頻發(fā)

港口企業(yè)中的一些上市公司資金量雖然很大，但是其除了在企業(yè)中設(shè)立基本的賬戶以外，經(jīng)常會(huì)設(shè)置一些臨時(shí)賬戶和一般賬戶，這就為企業(yè)的資金管理帶來(lái)了一定的困難。就目前港口企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀來(lái)看，其存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，財(cái)務(wù)預(yù)算管理形同虛設(shè)，許多港口企業(yè)由于資金制度結(jié)算制度的不完善而出現(xiàn)超越授權(quán)范圍以及權(quán)限審批資金支付情況的發(fā)生。第二，資金結(jié)構(gòu)管理上比較散，沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的管理制度，這就使得港口企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作不能有效的開(kāi)展。第三，資金的監(jiān)督和考核制度不健全。港口企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作信息不透明，很少由企業(yè)采取信息化的管理手段，這就使得港口企業(yè)很難及時(shí)準(zhǔn)確的獲取財(cái)務(wù)信息，從而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效果。

（四）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

港口企業(yè)要想提高內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制效率及其效果，就應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)環(huán)境的控制和風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。但是對(duì)于現(xiàn)階段的港口企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，由于長(zhǎng)期受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，還有一些港口企業(yè)的發(fā)展是靠國(guó)家財(cái)政撥款來(lái)推動(dòng)的，這樣一來(lái)，港口企業(yè)的發(fā)展會(huì)在很大程度上受到政府的干涉，所以在發(fā)展的過(guò)程中，很容易出現(xiàn)矛盾或者經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，港口企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的擴(kuò)大和固定資產(chǎn)規(guī)模的增加，使得折舊費(fèi)也有所增加，這些都會(huì)增大港口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)港口企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視度

港口企業(yè)在管理的過(guò)程中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視度，并在全體員工由其是管理層中樹(shù)立內(nèi)部控制的理念，對(duì)此，我們應(yīng)該從以下幾點(diǎn)入手：

第一，港口企業(yè)要做好宣傳教育工作，定期在企業(yè)內(nèi)部召開(kāi)培訓(xùn)活動(dòng)，在全體員工中樹(shù)立內(nèi)部控制理念。如，管理部門的相關(guān)人員可以將企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)以及業(yè)務(wù)流程等內(nèi)容以“管理手冊(cè)”的方式打印出來(lái)發(fā)給每一位員工。此外，還可以定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)和宣傳教育，讓員工能夠明確自己的職責(zé)，使其能夠在工作的過(guò)程中正確的行使自己的職權(quán)，這樣就能夠?qū)?nèi)部控制制度落到實(shí)處，而不是紙上空談。

第二，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層的培訓(xùn)，其培訓(xùn)的內(nèi)容要以風(fēng)險(xiǎn)控制為主，從而有效的加強(qiáng)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，使其在明確自身職責(zé)的同時(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。此外，港口企業(yè)的相關(guān)管理人員還應(yīng)該積極的學(xué)習(xí)和了解國(guó)家的相關(guān)政策制度，并能夠積極的配合國(guó)家政策的調(diào)整需求，從而針對(duì)新的政策來(lái)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度。

（二）優(yōu)化資金的管理制度

港口企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格的按照資金管理制度的要求來(lái)完成資金投資、分配等業(yè)務(wù)，并能夠制定科學(xué)合理的資金保護(hù)機(jī)制，這樣不僅能夠優(yōu)化資金的管理制度，還能夠促進(jìn)企業(yè)資金管理的良性循環(huán)。現(xiàn)階段，隨著港口企業(yè)的發(fā)展和世界各國(guó)船舶之間往來(lái)密切度的不斷加強(qiáng)，港口企業(yè)在支付巨額的固定資產(chǎn)投資以外，還要承擔(dān)船舶的燃料費(fèi)以及日常管理等費(fèi)用，所以港口企業(yè)在生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中都會(huì)產(chǎn)生巨額的資金流動(dòng)。對(duì)此，港口企業(yè)應(yīng)該積極的運(yùn)用現(xiàn)代化的專業(yè)技術(shù)來(lái)完善內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)，并規(guī)范現(xiàn)金的收付等相關(guān)業(yè)務(wù)。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估監(jiān)督體系

全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為港口企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了一定的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，港口企業(yè)要想發(fā)展就應(yīng)該具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并能夠?qū)ζ浒l(fā)展和生存的環(huán)境以及各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行理性的分析，并采取有效的措施來(lái)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。對(duì)此，首先要做的就是要完善港口企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，加強(qiáng)對(duì)港口企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。如，建立內(nèi)部審計(jì)師制度、對(duì)內(nèi)部的審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行完善、著重提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)等。其次，在企業(yè)內(nèi)部要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，成立專門的小組對(duì)企業(yè)發(fā)展中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行排查，從而減少企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)危機(jī)。再次，港口企業(yè)還應(yīng)該定期聘請(qǐng)一些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的專家對(duì)企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，盡可能的減少由風(fēng)險(xiǎn)而造成的損失。最后，港口企業(yè)還應(yīng)該采取積極的措施來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，確保獲取的信息都是真實(shí)可靠的。如，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、港口企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及管理要求來(lái)制定可行的內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)處理行為進(jìn)行規(guī)范。

（四）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的預(yù)算控制

做好預(yù)算控制工作對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有積極的影響，所以，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，港口企業(yè)應(yīng)該采用先進(jìn)的預(yù)算管理方法來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。首先，企業(yè)的相關(guān)管理人員應(yīng)該具有較強(qiáng)的預(yù)算管理意識(shí)，并采取積極的措施來(lái)讓企業(yè)員工認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，并能夠積極的參與到預(yù)算管理工作中來(lái)，配合管理人員的工作，為預(yù)算管理營(yíng)造良好的環(huán)境。其次，企業(yè)還應(yīng)該提高自身預(yù)算管理的執(zhí)行能力，并能夠有效的結(jié)合預(yù)算編制的計(jì)劃內(nèi)容來(lái)高效的開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

三、總結(jié)

我國(guó)港口企業(yè)應(yīng)該重視企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全和完善，并提高內(nèi)部控制的效果，這樣才能夠促進(jìn)港口企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。對(duì)此，港口企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況，因地制宜的制定一些可行的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，并對(duì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行不斷的總結(jié)，從而實(shí)現(xiàn)港口企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的創(chuàng)新。

參考文獻(xiàn)

[1]于昆.論港口企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析[J]，財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（10）.

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