關于加強基層金融部門財務監督預防經濟犯罪的思考

何穎+莊詠梅+馬福春

【摘要】近年來隨著我國黨風廉政建設和反腐敗工作的推進，金融系統紀檢監察部門加大反腐力度，立案查處了一系列經濟案件。本文選取了其中的135例作為研究對象，運用描述統計法對這些案件的總體特征和發案的主要原因進行系統分析，研究發現財務監督乏力是發案的重要根源，然后進一步查找基層金融部門財務監督存在的問題并探究加強基層金融部門財務監督，推進崗位（廉政）風險防控，預防經濟犯罪的措施。

【關鍵詞】財務監督 經濟犯罪 預防對策 崗位（廉政）風險防控

一、引言

經濟犯罪不但破壞單位的聲譽，影響單位的威信，使國有資產遭受巨大損失，同時作案人自身及家庭也將遭受極大的消極影響。打擊和預防經濟犯罪，凈化基層金融部門職工隊伍，保護國有資產，不僅是當前市場經濟和依法治國的焦點，也是崗位（廉政）風險防控工作的重點。通過對近年來XX金融系統內查處的135例經濟案件調查研究，我們發現，財務監督乏力是經濟犯罪的重要根源，當前加強基層金融部門財務監督是預防經濟犯罪的重點“工程”和行之有效的途徑。

二、XX基層金融部門經濟案件總體特征分析

（一）犯罪主體特征分析

1.從年齡結構來看。作案人員在年齡上有很大的差異性，在樣本案例中，年齡最小的僅23歲，最大的有66歲。從圖1作案人員年齡分布圖來看，35歲之前隨著年齡的上升，經濟犯罪的數量也呈整體上升趨勢，35歲之后呈遞減趨勢，31～40歲是經濟犯罪高發的年齡階段，占樣本總體的41.48%，這一調查結果不同于先前學者所提出的59歲現象。從這些數據可以看出，現今XX基層金融部門經濟犯罪的作案人員越發凸顯年輕化趨勢。

2.從工作年限來看。圖2顯示作案人員的工作年限主要集中在1-10年這個階段，占樣本總量的44.44%，其中工作年限在5-10年的占比61.67%，是經濟犯罪的高發人群。這可能是由于工作年限在5-10年的這部分人員，對崗位工作比較熟悉，容易產生麻痹思想，風險防范意識削弱，同時也更容易洞察到內部控制的漏洞，再加之這部分干部職工正面臨競崗升職的壓力，挪用、賄賂、貪污類經濟犯罪更易發生。

3.從政治面貌來看。在135個作案人員中，非黨員44人，黨員91人，占比67.41%，超過非黨員人數的2倍，可以看出現今XX基層金融部門經濟犯罪人員大部分是黨員。這可能是由于大家對黨員干部職工比較信任，弱化了對他們的監督；也可能是由于現行監督教育模式大部分趨于形式化，沒能真正入心入腦，效果不佳。

4.從性別來看。作案人員中男性遠多于女性，幾乎是女性的6倍（男性占比85.19%，女性占比14.81%）。這可能是由于男性經濟負擔和生活壓力比女性大，更可能鋌而走險。

5.從崗位類別來看。作案人員大部分是非要害崗位人員，有79人，占比58.52%，要害崗位人員有56人，占比41.48%。這可能是由于大部分單位只重視對要害崗位人員的監督管理，而忽視了對非要害崗位人員的監管和教育，沒有關注這部分人員的思想動向，未能及時掌握非要害崗位已有的風險隱患。

6.從職級結構來看。135個經濟犯罪人員中有84人擔任科級及以上職務，其中處級干部26人，占比19.26%，科級干部58人，占比42.96%，居所有級別案例數之首，這揭示了絕對權力導致絕對腐敗這個真理。XX基層金融內部組織構架屬于職能制，這種分層結構極易導致內部“權威服從”機制，而內部糾錯和制約機制欠缺，下級難以對上級進行有效監督和制衡，為干部腐敗行為提供了可趁之機。

（二）案件特征分析

1.從案件類型來看。貪污賄賂類躋身發案前兩名，且比重大幅提升。其中賄賂類占比最高，達34.56%；其次是貪污類，占比31.62%；第三位是挪用類，占比27.21%，其他類占比9%。財務監督不利，不法之徒有可趁之機，財務造假、舞弊，貪污、賄賂、挪用等違法現象就會發生，因此經濟犯罪與財務監督管理乏力之間存在著密切關系。

2.從發案單位行政層級來看。經濟犯罪案件的重災區是地市分行，在135例案件中，發生在地市分行的就有74例，占54.41%；其次是縣支行，有53例，占比38.97%，可見現今XX金融系統經濟案件發案的單位層級越來越趨向于基層。這主要是XX基層金融部門預防控制措施滯后，財務監督乏力所致。

3.從作案方式來看。目前系統內干部職工經濟案件的作案方式中單獨作案與聯合作案的占比大致相當，分別為57.04%和42.96%，但呈現出以單獨作案為主，聯合作案遞增的特點。這可能是由于平時監管中只重視對個體的監督，而忽視了對內部結成利益共同體進行聯合作案，共享既得利益現象的監督。

4.從犯罪案值來看。案發金額大小不等，最小的不足1萬元，最大的高達2億7千多元，但小金額案件偏多，且主要分布在1至50萬之間，占比58.82%。且地市分行中處級非要害崗位的男性黨員同志是案值較大案件的高發區，應加強對這部分人員的監督。

5.從案發原因來看。我們借助COSO內部控制框架對XX基層金融部門經濟犯罪案件案發原因進行測評，從測評結果來看，最主要的外因是控制活動中財務控制乏力，占比100%；其次是控制環境中財務內控薄弱，占比99.26%；第三大外因是監督不力，占比61.48%，影響較小的是信息與溝通不暢和風險評估不及時準確，分別占比30.37%和14.07%。我們再將COSO內部控制五要素的組成與樣本案例的實際案情結合，經實證研究，發現對財務方面的控制活動不足和控制環境薄弱及監督不力是案發的三大誘因，幾乎所有案件的發生都與之息息相關。

基于這些研究，我們發現，財務監督乏力是XX基層金融部門經濟犯罪的重要根源。加強財務監督，建立和完善源頭預防措施，是保證財務資料真實完整、防止弄虛作假、促進國有資財合理使用，提升內部控制水平，預防經濟犯罪，推進崗位（廉政）風險防控的有力手段。在以上實證研究的基礎上，我們的崗位（廉政）風險防控工作將更加有的放矢，下一步工作中我們要注意調整監督方向，轉變監督重點。一是要加大對男性、中青年及工作年限在5-10年的干部職工的監督。二是轉變廉政教育方式，創新教育方法，尋求更有效的監督教育模式。三是緊抓要害崗位人員監督管理的同時，也應該加強對非要害崗位人員的監管和教育。四是中高級干部仍是監督管理的重點對象，自下而上的監督機制與自上而下的糾錯機制一樣重要，下屬對上級行政行為的監督作用應得到足夠的重視。五是加強對舉報人的各種保護措施。六是大力加強財務監督，建立和完善源頭預防措施，防治內部利益共同體的形成。endprint

三、財務監督之于經濟犯罪的重要性

（一）財務監督是防范經濟犯罪的有效途徑

財務監督是一種由事前延續到事中，再由事中延伸到事后的實效性強的全程監督。財務活動涉及資產的取得、使用、處理全過程，圍繞單位的各項業務工作，編制并執行財務計劃、財務預算，劃分資金渠道，并用記賬、報賬、算賬的方式記錄單位的每一項經濟活動。可見，財務工作是經濟活動整個過程最細致、最完備的參與和見證性工作，最容易發現經濟活動過程中的不尋常現象，察覺不正當經濟行為。因此，監督財務工作在實際中是否做到了手續完備、內容真實、數字準確、賬目清楚，能第一時間揭示差錯和舞弊，是預防經濟犯罪，實施崗位（廉政）風險防控的有效途徑。

（二）財務監督是減少經濟犯罪的根本辦法

長期以來，我們對經濟犯罪采取的主要懲治方式是在案件發生之后，用打擊手段阻止損害蔓延，控制其負面影響的擴大，屬于事后處理方式，是在損害結果已經發生之后在法律上做最后的挽回。然而，事后干預并非治理經濟犯罪的最有效途徑。打擊治標，預防治本，抓住犯罪的本質，追根求源，強化事前財務監督，從源頭加強控制，從本質上解決問題，充分發揮財務監督制約性、促進性作用，才是減少經濟犯罪，推進崗位（廉政）風險防控的根本辦法。

（三）財務監督是規范經濟活動的有力保障

如果一個單位的財務監督不力，不法之徒有可趁之機，造假、貪污、舞弊、挪用等違法違規現象就更易發生。然而加強財務監督，提高財務資料的真實性和完整性，財務記錄的合規性和合法性，防止弄虛作假，限制權力濫用，堵塞經濟收支漏洞，保證會計記錄客觀準確地反映經濟活動的內容，促進國有資產在各項工作開展中得到合理合規使用，提高群眾對基層金融部門工作的滿意度。所以，財務監督在規范財務工作的同時也規范了單位的其他經濟活動，促進財務制度和財經紀律的嚴格執行，抑制經濟犯罪行為產生，提高整體管理水平，進一步推動了崗位（廉政）風險防控。

四、XX基層金融部門財務監督現狀及存在的問題

（一）監督觀念淡薄

一些單位領導及經辦人員思想認識不夠到位。一是普遍存在只滿足于日常工作不出問題的隨意性和慣性思維，法制教育弱化、責任意識不強。二是對依法履職中的風險意識缺乏敏銳性，“底線”思維和“紅線”意識薄弱，對常年未發生案件的業務領域仍有麻痹大意思想，加強財務監督的意識沒有從思想上引起足夠重視，XX基層金融部門財務監督防范經濟犯罪的預防措施滯后、預防部門單一、預防力度弱化，導致一些已存在的苗頭性問題不能及時發現和糾偏。

（二）監督體系不健全

目前XX基層金融部門的財務監督大都以會計財務部門內部監督為主，審計部門為補充的監督體系，社會中介監督嚴重缺失。一是缺乏工商、稅務、審計、會計師事務所等外部獨立第三方的監督。二是內部監督沒有形成嚴格的統一聯動機制，監督主體各行其是，導致實際監管中重復監督與監督缺位并存。三是實施監督的內在動力不是來自于作為資產所有者的產權激勵，而只是作為履行崗位責任而已，監督理念陳舊、視野狹隘嚴重影響了財務監督的有效性和權威性。

（三）監督檢查不嚴格

一是各級管理人員不同程度的存在以信任代替制度，沒有嚴格履行規定的職責，對監督工作流于形式，隨意性較大，約束力不夠。二是部分單位及部門對發現的問題未能嚴格落實整改和責任追究，監督檢查成果運用質量不高，導致監而不用，屢查屢犯問題難以杜絕和糾正。三是重事后監督，輕事前和事中監督，往往關注重最后的結果，而不關注財務活動的整個過程，使得一些違規行為不能及早發現，及時糾正，造成既成事實，導致一些無法彌補的損失。四是對掌握不同職權，在不同風險崗位的領導干部的監督，沒有做到重點突出，不能體現區別對待原則，缺乏自下而上的監督機制，導致干部監督不力，經濟犯罪蔓延。

（四）監督人員素質難以滿足需要

一是財務監督人員業務素質普遍較低。由于XX基層金融部門財務監督工作起步較晚，監督人員大多只待過一兩個部門，且在過財務部門的人有限，專業知識比較單薄，學習培訓跟不上各項業務發展變化的需要。二是財務監督人員職業道德素質偏低。由于監督的對象主要是干部個人，監督過程中往往存在說情、暗示、軟磨、硬纏等感情投資，使監督人員本就很薄弱的職業道德經受更加嚴峻的考驗，部分人員仍用“情感”、經驗、慣例”代替制度執行，導致工作中帶有隨意性，缺乏規范性，致使風險隱患未能及時暴露。三是存在監督人員總量逐年下降、年齡老化的普遍問題。

五、加強XX基層金融部門財務監督的建議與措施

（一）加強對財務監督工作的領導與重視

大家的認可和重視是財務監督穩步推進的基礎，積極營造重視財務監督，增強風險防范意識的軟環境，從主觀上限制經濟犯罪犯意念的產生。一是定期或不定期地開展法制宣傳和警示教育，提升干部職工法制知識和法律水平，增強自我監督、自我保護、自我約束意識，提高對經濟犯罪的警惕性，削弱個別人員僥幸心理意識。二是落實一崗雙責，責任到人，保證每個工作人員都能依法依規認真履職，在全單位形成一種先自律后相互督促的良性監督意識，全面推進崗位（廉政）風險防控。

（二）全面監督和重點監督并行

一是嚴格全面監督。監督各項財產的收發、轉移、保管使用和報廢是否按照規定的程序和手續；監督各項資金的收支是否按照計劃和預算，是否符合財經制度和紀律，在反對和制止鋪張浪費的同時防止貪腐等損害國家、社會經濟的行為發生，保護國家、社會財產的安全和完整。二是加強重點監督。在全面監督的基礎上，加強對要害崗位人員、領導干部、離任審計等重大事項重要人員、重點項目，以及資金、財務、固定資產管理、行政許可等重點部門的業務操作、內控制度執行情況等一些容易暴露和產生腐敗、導致國有資產流失的特殊情況的監督。三是將全面監督和重點監督有機結合，按照“邊查邊改、立行立改、全面整改”的原則，杜絕監督“走過場”等形式主義行為，使督查工作由點及面，在非常情況下及早發現和控制薄弱環節的問題，消除因制度缺失和管理漏洞產生案件的風險隱患。endprint

（三）事前、事中、事后監督相結合

財務監督是一項系統工程，現行的監督方式主要是事后監督，不利于及早發現和預防問題，減少經濟犯罪發生的概率。一是可以將監督工作提前到財務人員的任職資格審查、財務計劃、財務預算的編制環節，開展事前控制監督。二是在堅持事后審計監督的基礎上，重視事前控制監督，并把事中監督貫穿于整個監督過程中，開展檢查、分析、考核，揭露問題并及時提出意見和建議，從而實現監督過程在時間和空間上的連續性和完整性，確保監督工作切實、靈敏、有效。

（四）實現全員參與的監督機制

建立和豐富全員全面監督機制，發揮群眾監督的力量。組建財務監督工作人才庫，推選一部分職工代表作為人才庫常務委員。同時整合各類監督檢查，構建“大監督”格局。紀委和審計部門每次開展監督檢查時從人才庫中隨機抽取職工代表，共同參與財務督查工作，使監督委員會工作機制常態化，暢通群眾監督渠道，保證普通職工能夠充分行使監督權力，保護全體職工利益，發揮全員全面監督的整體效能。

（五）構建內外結合的監督體系

改變以往單一的內部自查自糾監督模式，在充分發揮內部會計、審計、紀委部門自查自糾作用的基礎上，引入外部監督，對財務工作進行更有效約束與控制，形成信息互通，優勢互補，成果共享的大監督體系。一是紀委和內審部門應加強工作溝通，形成監管合力，在查辦經濟犯罪中充當財務監督的堅強后盾，高度重視并充分發揮內部監督職能，保證財務監督落到實處。二是構建政府部門的相機治理機制，接受政府財政機關和審計機關從政策、法律法規、財經紀律層面的財務監督。三是引入中介機構構建外部監督機制，由上級行統一聘請會計師事務所作為獨立的第三方對下級行的財務工作進行監督檢查，全面防范財務風險，預防經濟犯罪。

（六）提高監督人員的綜合素質

監督人員應該不斷豐富自身專業技能和理論知識，提升自身法制觀念，更好地滿足和適應基層金融部門發展的需要。一是認識財務監督的重要性，加強有關會計、審計專業知識的后續培訓力度，全面提升監督人員綜合知識水平。二是加強監督人員的職業道德建設，增強其職業道德意識，提升職業道德水平，最終提高監督部門和監督人員的工作質量。三是引進專業人才，優化當前監督人員隊伍結構。在審查賬務資料，發現分析線索，提取審查證據的過程中做到更精準、更高效，更有效地推進崗位（廉政）風險防控工作，更有力地防范和懲治腐敗現象。endprint