市級供電企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的思考

劉曉明

[摘 要] 供電企業(yè)作為我國的大型國有企業(yè)，擔(dān)負(fù)著為國家輸配電的重要任務(wù)。隨著電力市場體制改革的深入，供電企業(yè)必須盡快轉(zhuǎn)變理念，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施全員、全面預(yù)算管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與運(yùn)營效率，以應(yīng)對日益激烈的市場競爭。

[關(guān)鍵詞] 供電企業(yè)；全面預(yù)算管理；改革

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 21. 006

[中圖分類號] F275；F406.72；F426.61 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）21- 0015- 02

0 引 言

2015年3月，中共中央、國務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化電力體制改革的若干意見》（中發(fā)[2015]9號），標(biāo)志著新一輪電力體制改革全面展開。本次改革的重點(diǎn)在于以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定作用，通過公開公平的競爭，促進(jìn)電力企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。市級供電企業(yè)作為聯(lián)系省公司與區(qū)縣公司的紐帶，在推進(jìn)集團(tuán)化運(yùn)作、集約化發(fā)展、精益化管理、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)方面發(fā)揮著重要的紐帶作用，本文主要對市級供電企業(yè)在“三集五大”體系建設(shè)中如何開展全面預(yù)算管理進(jìn)行研究。

1 全面預(yù)算管理的概念及實(shí)施意義

全面預(yù)算管理是以預(yù)算為核心內(nèi)容，通過全面、全額、全員采用價(jià)值形式和數(shù)量形式對企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)控制的一種管理活動(dòng)。全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制和管理的重點(diǎn)與核心，涵蓋企業(yè)的經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等各個(gè)方面，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算管理評價(jià)等內(nèi)容。隨著我國電力體制改革的逐步深化，電力市場競爭日趨激烈，供電企業(yè)必須轉(zhuǎn)變觀念，以經(jīng)濟(jì)效益為中心和出發(fā)點(diǎn)，以市場為導(dǎo)向，注重市場的變化，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)制定有效的管理目標(biāo)和發(fā)展策略，實(shí)施全面預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。具體來說，供電企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理具有以下意義。

1.1 優(yōu)化資源配置

任何一個(gè)企業(yè)擁有的資源都是有限的，首先，全面預(yù)算管理有利于合理配置企業(yè)資源。通過編制預(yù)算，供電企業(yè)可以充分明確各個(gè)部門的作用，并以最科學(xué)、最有效的方法來把握和預(yù)測企業(yè)的未來，為企業(yè)制定合理的、可達(dá)到的目標(biāo)，對所需資源進(jìn)行整合和選擇，以達(dá)到優(yōu)化資源的目的。其次，通過編制預(yù)算可以充分考慮和預(yù)測到?jīng)Q策實(shí)施過程中人為因素、突發(fā)事件等影響，并最大限度地避免這些影響，使企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的浪費(fèi)。

1.2 實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)為應(yīng)對日趨激烈的市場競爭，必須隨時(shí)對預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行過程中反饋出的執(zhí)行信息進(jìn)行密切關(guān)注，并根據(jù)這些執(zhí)行信息對戰(zhàn)略目標(biāo)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，供電企業(yè)可以及時(shí)了解企業(yè)各單位實(shí)際情況，掌握企業(yè)目前的經(jīng)營活動(dòng)及市場環(huán)境中的地位，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

1.3 有利于工作業(yè)績的考核

通過編制預(yù)算，供電企業(yè)將各個(gè)預(yù)算目標(biāo)加以細(xì)致的分析并總結(jié)，可以為考核各部門業(yè)績提供重要的資料和依據(jù)。通過預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際執(zhí)行效果的比較，企業(yè)能夠準(zhǔn)確了解各部門員工的工作情況，據(jù)此對企業(yè)員工實(shí)行福利獎(jiǎng)懲，將極大地提高員工工作積極性。

2 市級供電企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

2.1 預(yù)算編制缺乏科學(xué)、完整體系，影響預(yù)算管理結(jié)果

科學(xué)合理的預(yù)算編制是提高電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平的重要前提。但當(dāng)前市級供電企業(yè)預(yù)算管理存在編制不合理的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為以下兩個(gè)方面：一是編制預(yù)算未能從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，與企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況不一致；二是電力企業(yè)預(yù)算編制的體系不科學(xué)、不完整，影響了電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的水平。

2.2 全面預(yù)算管理的全員性、全程性不強(qiáng)

市級供電企業(yè)各單位、各部門參與討論、測算預(yù)算數(shù)據(jù)并進(jìn)行上報(bào)往往只停留在該單位或者部門的工作負(fù)責(zé)人這一層面，參與預(yù)算管理只有管理層人員，而各基層單位和部門的員工沒有全員參與預(yù)算數(shù)據(jù)的制定，部分員工對該單位或部門的預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏一定的了解，不利于預(yù)算的執(zhí)行，也造成了考核結(jié)果的不理想。此外，市級供電企業(yè)預(yù)算管理部門下達(dá)的預(yù)算，只是簡單的基層單位或者部門的總體控制目標(biāo)，沒有實(shí)現(xiàn)層層分解，更沒有具體到某一個(gè)工作崗位或某一項(xiàng)工作流程。

2.3 缺乏全面預(yù)算管理人才，信息化管理水平不高

在供電企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算的過程中，需要大量既懂財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)同時(shí)還了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)情況的人才。但現(xiàn)在這種復(fù)合型的人才嚴(yán)重缺乏，從而影響了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的水平。同時(shí)，當(dāng)前電力企業(yè)發(fā)展過程中所使用的財(cái)務(wù)管理應(yīng)用軟件與實(shí)際需求的銜接度較低，實(shí)用性較差，從而導(dǎo)致電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化程度難以在短時(shí)間內(nèi)得到提高，嚴(yán)重影響了電力企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展

2.4 預(yù)算執(zhí)行力度不足

在實(shí)施預(yù)算管理過程中，因?yàn)閷︻A(yù)算管理重要性認(rèn)識不足，供電企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，控制力和執(zhí)行力度不足，預(yù)算分析能力較低，造成實(shí)際工作中預(yù)算管理出現(xiàn)很多問題，影響企業(yè)管理水平和管理質(zhì)量的提升，也影響著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升和企業(yè)的發(fā)展。例如，某些供電企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理，只有年度預(yù)算，沒有季度和月度預(yù)算，造成了各個(gè)月的費(fèi)用管理發(fā)生了不平衡等問題。

2.5 購售電預(yù)算存在較高偏差率

購售電是電網(wǎng)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，也是全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容，但目前購售電預(yù)算還存在較大偏差率，直接影響著全面預(yù)算管理的有效進(jìn)行。產(chǎn)生這一問題的主要原因是：購售電預(yù)算的相關(guān)指標(biāo)可控性差，而且年度預(yù)算無法以上一次的數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，再加上財(cái)務(wù)部門與營銷部門缺乏溝通，數(shù)據(jù)報(bào)送不及時(shí)、缺乏準(zhǔn)確性，這都給購售電預(yù)算造成較大困擾

3 解決上述問題的對策

3.1 建立科學(xué)、完整的全面預(yù)算管理考核體系

首先，在預(yù)算期內(nèi)，各單位或業(yè)務(wù)部門對可能發(fā)生的導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差的重大事項(xiàng)，沒有按照規(guī)定進(jìn)行上報(bào)，并且相應(yīng)的財(cái)務(wù)考核指標(biāo)也沒有完成的，該項(xiàng)考核指標(biāo)不得分，在公司對單位或業(yè)務(wù)部門預(yù)算管理工作質(zhì)量進(jìn)行考核時(shí)，予以扣分，與經(jīng)濟(jì)利益直接掛鉤。endprint

其次，在預(yù)算期內(nèi)，各單位或業(yè)務(wù)部門對可能發(fā)生的導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差的重大事項(xiàng)，沒有按照規(guī)定進(jìn)行上報(bào)，但相應(yīng)的財(cái)務(wù)考核指標(biāo)已完成的，按該指標(biāo)考核得分的一定比例予以扣減，酌情追究相關(guān)單位、部門及當(dāng)事人的責(zé)任，與經(jīng)濟(jì)利益直接掛鉤。

3.2 樹立全員參與預(yù)算管理理念

供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)在全體員工中大力宣傳全面預(yù)算管理理念，提高員工對預(yù)算管理的認(rèn)識，實(shí)施全方位、全過程的預(yù)算管理。為了保證預(yù)算管理在供電企業(yè)中的有效實(shí)施，需要將預(yù)算管理理念、制度和預(yù)算管理的實(shí)施統(tǒng)一起來，形成完善的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，讓所有的工作人員認(rèn)識到預(yù)算管理在實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)中的重要性和作用。建立完善的預(yù)算管理體系，明確企業(yè)各個(gè)部門的職責(zé)，以及預(yù)算管理的方法、內(nèi)容、目標(biāo)等，以便于更好地實(shí)施預(yù)算管理。

3.3 加強(qiáng)相關(guān)人員培訓(xùn)與交流

供電企業(yè)可以定期分別對業(yè)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)，熟悉預(yù)算申報(bào)、管理相關(guān)知識；對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，熟悉企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，培育一批既懂業(yè)務(wù)又懂財(cái)務(wù)的復(fù)合型人才。此外，還可以定期組織財(cái)務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門召開聯(lián)席會(huì)議，就預(yù)算編制、執(zhí)行、考核過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行交流溝通。

3.4 提高預(yù)算執(zhí)行的約束力

預(yù)算目標(biāo)確定后，在企業(yè)內(nèi)部必須產(chǎn)生嚴(yán)格的約束力和執(zhí)行力。各個(gè)部門必須圍繞預(yù)算開展活動(dòng)，嚴(yán)格按照預(yù)算政策，積極反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，形成必要的實(shí)施制約手段，實(shí)現(xiàn)全員全方位的預(yù)算管理。

3.5 加強(qiáng)購售電預(yù)算管理

建議相關(guān)部門以年初預(yù)算為基準(zhǔn)，對本年度1-12月份的電價(jià)、電量等指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析，并研究其對售電毛利的影響，加強(qiáng)銷售與財(cái)務(wù)部門的溝通，總結(jié)產(chǎn)生偏差的原因，得出各項(xiàng)指標(biāo)的變化規(guī)律，從而控制年度預(yù)算的偏差率。

綜上所述，隨著我國電力市場改革的深入實(shí)施，供電企業(yè)面臨的市場競爭也將越來越激烈。為應(yīng)對挑戰(zhàn)，供電企業(yè)必須轉(zhuǎn)變觀念，充分發(fā)揮全體員工的積極性，深化全面預(yù)算體制改革，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)與環(huán)境。

主要參考文獻(xiàn)

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