如何加強企業財會內控監督機制

張萍

摘 要：隨著我國近幾年經濟的飛速發展，無論在國際市場還是國內市場，企業面對的競爭環境越來越激烈，企業要想在這種形勢下提高經營效率、效果，加快企業發展步伐，就必須重視企業的財會內部控制監督機制。本文就現階段企業財會內控監督機制存在的問題進行了分析，并根據這些問題提出了如何加強財會內控監督機制的具體措施。

關鍵詞：企業財會內控；存在問題；具體措施

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程。企業財會內控是指企業為了確保會計信息的及時、正確和可靠，確保企業資產的穩定、安全，更好的協調和控制經濟活動。在遵照國家統一的會計準則制度下，由企業根據自身情況自行設計并直接實施的會計制度、程序和方法。健全嚴密的企業財會內控制度對于企業有效避免財務風險，促進企業內部治理結構的完善，提升企業的綜合效益等具有重要而良好的作用。

一、現階段企業財會內控監督機制存在的問題

1.企業內部控制管理機構、管理方法存在不足

目前，我國很多企業還是傳統的經營管理模式，董事會、監事會形同虛設，不能發揮其監督職能，導致企業財會內控制度流于形式。還有一些企業的領導者對會計工作采取粗放式管理，完全下放權力，造成會計工作監督空白，會計核算、執行混亂，甚至有違法違紀現象發生；而有的領導者過分干預會計工作，造成管理權的過分集中，致使財務內控監督缺失，內部會計控制制度無法實行，影響了企業的正常經營，更有甚者，指使財務人員隨意篡改、編造會計報表、數據，使會計信息失去最基本的真實性。

2.企業內部控制監督體系不完善

我國很多企業的審計部門，都是從屬于企業財會部門的，缺乏獨立性，這樣直接導致內部審計喪失應有的監督職能。更有甚者，根本沒有審計部門，而由企業管理者簡單代替其工作。此外，還有的企業審計人員業務知識不全面，沒有監督的能力，還有的企業審計部門只是對財務賬目進行簡單核對，沒有發揮財會內部控制監督體制的作用。

3 會計人員整體素質較低

現在有許多企業的會計人員素質較低，專業知識匱乏，不堅持會計準則，違反職業道德，無視國家法律，一味迎合領導，隨意編造篡改會計報表、賬簿，從而造成會計信息嚴重失真，讓財會內控制度形同虛設。

二、加強和健全企業財會內控監督機制的有效措施

1.規范企業經營活動行為，建立健全財會內控制度

目前，許多企業的財務內控制度不夠健全，在一定程度上存在管理漏洞，致使財會部門的內控監督機制缺失，職責履行不到位。所以，企業要在符合政府宏觀經濟政策和企業本身的戰略發展規劃的情況下，根據自身經營情況健全財會內部控制制度，約束和規范自身的經濟行為，以保證企業財產的安全和穩定。同時要加大執行力度。對每個部門的職能進行科學細致的劃分，明確財務職責，使財務部門的工作有法可依，提高工作效率，又能保證各職能之間的相互監督和牽制。要根據會計準則施行不相容職務相分離的原則設置會計工作崗位，明確崗位的職責，例如：出納人員和審核人員分崗制，并且定期輪換各個崗位，出納人員不得保管會計檔案，不得從事收入、費用、支出的登記賬簿工作，現金收入、支出要有合理、合法的憑據；全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續；控制現金坐支；但現金總分類賬的編制和登記工作必須由其他職員擔任；負責應收賬款的職員不能同時負責現金收入賬的工作，負責應付賬款的職員不能同時負責現金支出賬的工作；保管支票簿的職員不能同時負責現金支出賬和調整銀行存款賬；負責調整銀行存款賬的職員應同負責銀行存款賬、現金支出賬、應收賬款、應付賬款的職員分離；現金支出的審批人員應同出納人員、支票保管人員分離。

2.深化內部審計制度

監督企業內部控制制度最有效的手段之一就是內部審計，內部審計可以充分發揮財務的監督職能，規范企業各項經濟活動，提高企業經濟效益和競爭能力。但是我國許多企業往往容易忽視內部審計，造成內部控制監督制度執行不力，所以建立內部審計制度勢在必行。

（1）內部審計要以監督和審查企業會計核算、會計資料、財務收支等情況作為重點，以確保會計信息的真實性、合法性、準確性，保證企業財產安全完整，讓會計信息能夠真實地反映企業的財務狀況和經營情況，并將其作為實施內部控制的重要依據。

（2）內部審計必須要進行全過程控制。在事前審計環節，要對企業的內部控制制度的完整性、科學性和可行性進行審查，發現問題及時整改。在事中審計環節，通過審計有效遏制會計業務處理中出現的違法亂紀行為，減少會計失誤，避免因會計工作問題給企業帶來不必要的損失。在事后審計環節，將審計結果及其要解決問題的建議提供給企業管理者參考，協助企業管理者認清內部控制薄弱環節，并制定有效措施加大對薄弱環節的管理控制力度。這樣以來，將極大降低企業的經營風險，促進企業穩定長遠發展。

（3）一定要保持審計部門的獨立性，不受任何職位和部門的干預，這樣才能保證對財會內控的監督，才能全面有效的發揮出審計部門的作用

總之，企業財務會計內控監督機制是企業內部控制的核心內容，對于企業長足穩定的發展有著不可替代的作用。建立和實施企業財務會計內部控制制度，有助于提升企業內部管理水平和風險防范能力，將為企業實現可持續發展、創造長久價值打下良好的內部基礎。

參考文獻：

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