基于供給側改革視角評析跨境電商稅收新政

江婷婷

摘要：為規范跨境電商發展，海關總署協同相關部門頒布了行業稅收新政，明確進口貨物按一般貿易方式監管。新政頒布的突發性、政策落地的時效性及稅改幅度之大，促使相關企業未能正確解讀新政。文章從供給側改革角度評析稅收新政，認為新政有利于優化行業資源要素配置，倒逼電商企業走差異化戰略，激發國內企業進一步深化供給側改革。

關鍵詞：供給側改革；跨境電商；稅收新政

近幾年，隨著中高收入人群的不斷擴大，國內消費者需求的高端化、多樣化及個性化特征尤其明顯。而國內供給側偏向中低品質的產品服務已不能滿足國民的消費偏好，出現了供需失衡現象，供給側結構性改革勢在必行。為適時承接強大需求量的釋放，海外舶來品成為有效的補充。跨境電商作為消費者與海外有效供給的中介平臺，于2014年迅速崛起，并得到了迅猛發展。行業發展的速度遠超政策監管的效率。如何規范跨境電商的有序發展？如何平衡跨境電商與一般貿易的利益？海關總署等相關部門擬從稅收破題，于2016年3月24日發布《關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》，推出更為嚴格的監管模式，并規定同年4月8日開始實施。新政頒布的突發性、政策落地的時效性及稅改幅度之大，促使行業未能積極有效應對，一度使某些跨境電商綜試點的保稅區出現“熔斷”現象。新政的擴散效應大打折扣。文章試從供給側結構性改革的角度評析稅收新政，認為目前跨境電商正處于新舊政策過渡的關鍵時期，要高效適應稅收新政，需通過從供應鏈和售后服務兩端發力，創新商業模式，提高直采比例，挖掘潛在海外商家入駐，進而促進跨境電商行業的可持續高速發展，為中國經濟增長注入持久動力。

一、稅收新政概述

（一）政策的出臺背景

跨境電商由國民境外旅游購物、海淘及代購等方式發展而來?；诼每途惩赓徫镒杂玫姆琴Q特征，海淘及代購交易的小額化，海關最初將其納入行郵渠道監管。然而，大量的海外產品需求及政策紅利推進跨境電商行業的迅猛發展。很多商家紛紛投入大量資源建設電商平臺或是進駐相關平臺開展跨境零售進口交易。據統計，截至2015年，我國跨境電商平臺企業已有5000家，入駐平臺開展跨境貿易的企業超過20萬家，進口貿易量逐年上升①。通過行郵渠道的包裹快遞隨之極速增加，已大大超出海關監管的能力，因此，這種跨境零售貿易的小額化、零散化特征給海關監管帶來了極大的風險。行郵物品的抽檢辦法促使一些假貨，劣貨及涉嫌違法犯罪的違禁品得以流入國內，損害了消費者利益，威脅國家安全。

另一方面，很多商家面對大量的市場需求，瞄準當前海關對量大面廣的行郵物品的監管漏洞，通過包裹分拆，化整為零等螞蟻搬家方式開展具有貿易性質的跨境小額交易，避開一般貿易方式的嚴格監管，同時享受行郵稅50元以下免征的稅收優惠。而且跨境電商BBC模式（保稅進口），前端是B2B（企業對企業）模式，后端才是B2C（企業對消費者），這種模式與一般貿易進口模式無異。因此，跨境電商沿用行郵稅政策進口貨物，稅改前行郵稅稅率較一般貿易進口低30%左右，導致跨境電商平臺所售貨物的價格與一般貿易進口的貨物相差較大，致使跨境電商零售進口商品與國內銷售的一般貿易進口貨物、國產貨物之間的不公平競爭日漸嚴重（佘建明，2016）?？缇畴娚痰恼呒t利也促使境外入駐的貿易公司紛紛轉為跨境電商經營模式，不利國家招商引資。

（二）新政主要內容介紹

此次稅收政策的改動幅度較大，征稅對象、稅率等均作了實質性的變動（見表1）。關鍵變動點主要在于：一是依據跨境電商交易的貿易性質，將原先征收行郵稅改征貨物流轉稅；二是限制零售進口商品的品類，公布正面清單；三是鼓勵消費者通過跨境電商平臺海外購物，提高個人單次及年度消費限值標準；四是界定實施新政的主體須是能同時提供交易、支付、物流三單信息的企業。

二、從供給側改革視角評析稅改新政

繼2014年7月海關總署接連出臺的56號和57號文從政策層面上承認了跨境電子商務后，2016年4月8日的稅收新政使跨境電商零售進口企業的法律地位得以明確。政府將跨境電商納入貿易方式監管，是為了保持跨境電商的有序發展，以進一步緩解國內國際供給與需求的矛盾，推動全球資源的優化配置，通過資源整合幫助企業實現要素的最佳配置，與供給側改革的初衷吻合。

（一）新政倒逼中小跨境電商企業轉型

稅收新政的出臺，意味著跨境電商原來依靠政策紅利所享受的價格優勢不復存在，原有的商業模式不再適應新的監管方式。根據艾瑞咨詢發布的《2017上半年中國跨境電商市場研究報告》，網易考拉、天貓國際、唯品國際和京東全球購占有超過70%的市場份額，生存在各地保稅區的中小跨境電商企業盈利空間越來越窄。中小電商企業要想在新政中生存下來，就需要從依靠稅收優惠、通關便利等政策紅利的“后發優勢”，轉變為實現渠道扁平化的“先發優勢”。而資本實力、供應鏈建設成本和產品的把控能力是擺在中小企業面前的“三座大山”。因此，很多中小跨境電商企業紛紛轉型為提供采購、倉儲物流、報關報檢服務的供應鏈公司。這種轉型將原來行業中的同質化競爭關系轉變為上下游合作關系，有利于集中跨境交易流量至各大電商平臺，減少行業中的資源錯配現象，實現要素的最佳配置，進而促進跨境電商的健康發展，使國內高端需求與國外的高品質供給有效對接。

（二）新政加速電商企業差異化發展進程

隨著國內消費升級的崛起，跨境電商作為一種新興貿易方式得到了諸多創業者的追捧。然而，在90%的跨境電商企業中，每家企業所售商品中均有60%以上是母嬰類等低價爆款品，可見同質化競爭相當嚴重。為了能在行業中制勝，商家紛紛依靠稅差獲取價格優勢，再通過價格戰來爭取市場份額?？墒沁@種商業運作模式不可能持久，也不利于行業的健康發展。endprint