河池市煙草公司如何開展全面預算管理

李盛

摘要：隨著煙草企業的不斷發展，實施全面預算管理模式尤為重要，河池市煙草公司如何開展全面預算管理？筆者在工作實踐中探討和研究，找出單位在推行全面預算管理的整個過程中，存在的一些問題，并對相應的制度體系還不夠完善情況，提出自己的意見或建議。

關鍵詞：河池市煙草公司；全面預算基礎環境建設；全面預算編制工作；全面預算管理制度體系

全面預算管理工作近幾年在煙草行業內越來越受重視，這是行業從粗放式管理到精細化管理進程在加快的表現。2017年廣西全區煙草行業財務審計工作會議中，領導多次提出了加強全面預算的要求，要將全面預算理念融入到財務管理日常工作中，逐步把各單位的預算指標做精做細，從而更好的開展全面預算管理。筆者從事基層會計工作二十多年，就如何開展本單位的全面預算管理工作進行探討和研究。

一、首先要了解什么是全面預算管理

近好幾年，煙草行業提出推行全面預算管理工作，到底什么是全面預算管理？全面預算管理是管理會計的重要內容之一，它以全面預算為基礎，是一個基礎環境全員參與，業務范圍全面覆蓋，管理流程全程跟蹤的綜合管理系統。美國著名的管理學家戴維.奧利曾今說過：全面預算管理是為數不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中管理控制方法之一。全面預算管理可以把公司的長期目標和短期目標，公司的戰略、公司的年度計劃等很好的協調起來，通過預算的編制、實施、修正，最終促使公司戰略能“落地生根”，為公司目標的最終實現提供合理保證。隨著煙草行業的不斷發展，迫切需要這樣的管理控制方法來管理企業，實施全面預算管理模式勢在必行。我們只有真正認識了全面預算管理，知道它對公司的重要作用，而且與我們每一位員工都有關系，才能調到全員參與全面預算管理的積極性，有利于公司推行全面預算管理工作。

二、河池市煙草公司目前全面預算管理的現狀

目前河池市煙草公司在國家局、廣西煙草區局公司的統一要求下，逐步開展全面預算管理工作，總的來看，發展趨勢是好的，但是在推行全面預算管理過程中，還存在著這樣那樣一些問題：

（一）公司全體員工對全面預算管理不夠了解

在開展全面預算管理工作的過程中，公司對全面預算管理的宣傳解說、全員培訓工作做得不夠，從而使得全員對全面預算管理工作還不夠了解，執行過程中缺乏積極性、主動性。大家對預算的認識只是停留在預算是財務控制費用報銷的一種手段，沒有預算就不能報賬等等片面認識上，沒有把全面預算管理上升到是企業的戰略目標實現合理保證的高度，沒有與公司的生存發展結合起來，沒有與各位員工的切身利益聯系起來。全面預算管理在我們的運行過程中，只是財務部門全權負責組織編制，然后上報上級部門審批，接著公布上級部門下達的預算指標，公司各部門僅僅是執行預算，年終考核一下預算完成情況，這樣走流程往往使得公司各部門大都是被動的作為，缺乏主動性和積極性，全面預算管理在公司管理的作用沒有發揮出來。

（二）公司全面預算指標的編制有待加強

⑴公司預算指標的編制方法單一。公司在預算指標的編制上大多數采用一種方法，就是增量預算法，這種方法的缺點是在公司預算規模會逐漸增大，可能會造成預算松弛和資源浪費，還忽視了經濟環境變化對指標的影響。⑵預算編制時間比較滯后，運行監控時效相對較低。公司每年編制預算的流程是：上年的11-12月份財務科提醒公司各部門要編制下一年的預算了，各歸口部門以上期實際完成值作為本期預算指標的確定依據拿出本年預算，上報預算管理辦公室（設在財務部門），預算管理辦公室歸集好數據，經過公司預算委員會審核后，于當年1月上報廣西區局煙草公司，整個預算編制時間長達半年，到4-5月區局公司才把預算批復下來，當年10月份做年中預算調整。預算編制時間滯后，造成全面預算管理的運行監管時效相對較低。⑶會計基礎核算工作還有待加強。在我們平時的工作當中，時常出現有的費用預算指標與現行的會計核算費用指標口徑不一致的情況，這就是我們在編制費用預算的時候沒有研究現行的財務制度，平時的基礎核算工作有待加強。我們會計不能認為預算出在哪里，該項費就放在哪里出賬，會計出賬要按照會計制度的規定，預算指標的編制要根據現實的會計核算出來的幾年數據進行分析后定出預算指標定額。

（三）公司還未實現全面預算管理流程全程跟蹤

全面預算管理涵蓋著預算編制、審批、執行、控制、調整、監督、考評等一系列活動。所謂全面預算的“全過程”，它實質上體現在對公司組織各項經濟活動的事前、事中、事后都一定要納入全面預算管理。目前公司的全面預算還是停留在預算目標編制、匯總與審批環節，存在預算重編制、輕執行、沒有考核、未深入分析的現象，公司需要加強對各部門的預算執行情況進行控制、調整、監督等等全程跟蹤，而且通過加強預算考核等手段完成預算目標，最終實現公司的發展戰略。

三、河池市煙草公司如何開展全面預算管理

綜上來看，公司的全面預算管理還處于初期的階段，實質上只是財務計劃的編制，我們與先進的市局公司比起來，全面預算管理工作還有待完善。如何更好的開展公司的全面預算管理？我認為應該做好以下幾個的工作：

（一）抓好全面預算管理的基礎環境建設

全面預算管理是涉及整個公司全局性、系統性、綜合性的管理活動，是典型的“一把手”工程，即關系到公司戰略目標的實現，又影響到公司日常的管理。全面預算管理要想取得預期的效果，公司領導要高度重視并積極支持全面預算管理工作，帶頭維護預算權威，在整個公司層面倡導全面預算管理的文化和理念。公司推行全面預算管理的過程中，要充分利用單位的各種活動多加宣傳，包括結合企業文化，帶動全面預算管理工作的推行。應當重視開展全面預算管理知識的宣傳教育培訓工作，調動全體員工自覺參與全面預算管理的積極性和主動性。領導注重培養各部門的負責人，要求部門負責人在熟悉本部門的工作情況，掌握相關的科學管理知識基礎上，對全面預算管理認真研究，深入了解分析，從而在工作中制訂責任目標時，編制本部門預算時能考慮長期目標并兼顧短期利益。這樣從領導到部門負責人到普通員工人人學全面預算管理，全員參與的全面預算管理基礎環境逐漸形成。endprint

（二）抓好全面預算指標編制工作

實施全面預算管理的前提是編制全面預算，全面預算通常由業務預算、專項預算、財務預算三個部分組成。業務預算是反映公司預算期內日常發生的各種業務活動，我們公司業務預算主要包括煙葉種植面積預算、煙葉收購量和銷售量預算、卷煙銷售量預算、期末卷煙、煙葉的庫存預算、煙草商業企業專賣管理費用預算、人力成本預算等等。專項預算是反映預算期內融資預算及投資預算的財務安排，主要包括資本性收入預算和資本性支出預算。財務預算是全面預算管理中最重要的部分，在業務預算和專項預算指標編制的基礎上，要編制好資產負債預算表、稅利預算表、三項費用預算表等等。公司預算編制應采用“上下相結合、分級編制、逐級匯總”的混合方式進行，正確編制全面預算的首要前置工作是確定預算目標。公司的預算目標是非常明確的，就是完成當年區局下達的生產經營責任目標任務。例如2017年度公司的預算目標是：銷售卷煙10.97萬箱，單項額要達到24746元，卷煙稅利要達到63182萬元；收購煙葉6萬擔，調撥銷售煙葉4.81萬擔，煙葉銷售收入10231萬元，實現煙葉稅利1553萬元。公司如何把預算目標分解成各個預算指標落實到各部門，各部門通過編制業務預算落實到每一位員工的日常工作中，全體員工都是全面預算的具體執行者，只有公司全員的參與和配合，預算編制質量才有保障，也才能正真解決預算和執行“兩張皮”的現象。預算的編制方法應該根據指標屬性的不同而不同，公司應分出固定成本和變動成本，對于固定成本及固定費用，若前提條件是現有的各項活動是必須進行的，而且原有業務基本上是合理的，可采用增量預算法；如果不是則要采取零基預算法，零基預算法耗用的人力成本大，建議每年只在一個或是較少的幾個部門輪流編制。對于變動成本則合適采用彈性預算法，能夠適應不同經營情況的變化。

（三）抓好全面預算管理工作中與績效考核對接掛鉤問題

全面預算管理工作的效果與它在單位績效考核中的地位息息相關。全面預算管理工作的過程中，如果沒有與績效考核對接掛鉤，就會流于形式，其預算管理的效果會大打折扣。試想公司對各部門沒有執行預算考核，沒有與績效對接掛鉤，各部門完成預算目標與不完成一個樣，哪個部門還會去努力完成預算目標。公司要確保預算目標的更好實現，只有把全面預算管理與單位績效考核對接掛鉤，與每位員工的績效工資掛鉤，全體員工才會提高對全面預算管理的重視程度，自覺完成預算目標。

（四）抓好全面預算管理工作中，預算管理制度體系的建立

全面預算管理涉及公司經營管理的方方面面，流程鏈條長，哪個環節出現問題都會影響全局，所以公司要重視建立與完善全面預算管理體系。預算管理體系的建立是全面預算管理工作過程中有章可循，有據可依的保障。全面預算管理制度體系由全面預算管理的組織體系、編制制度、執行與控制制度、調整制度、分析與報告制度、考評制度部分組成。公司應當加強全面預算管理工作的組織領導，明確全面預算管理體制及各個預算執行部門的職責權限、授權批準程序、工作協調機制。全面預算管理的決策機構、工作機構、執行機構要各司其職，健全有效的全面預算管理的組織體系是公司推行全面預算管理的重要內容，是預防預算管理松懈、隨意，預算編制、執行、考核流于形式，使得全面預算管理工作的作用得以有效發揮的關鍵。

總之，公司要促進企業管理上水平，實現國有資產的最大限度的保值增值，必須加強全面預算管理工作的推行。

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（作者單位：廣西壯族自治區煙草公司河池市公司財務科）endprint