初探會計信息化下的企業內部控制

王樹紅

摘要：近年來，在我國的很多市場經濟領域都已經引進了信息化技術，而且越來越多的企業都已經認識到信息化帶來的好處，還有很多的企業已經對企業內部的控制方面引進了相關的信息化應用軟件。雖然信息化的快速發展給企業的會計核算和財務管理的工作帶來了利益，但是對于部分企業而言，也給企業的內部控制工作帶來了極大的挑戰。

關鍵詞：會計信息化 企業 內部控制

隨著我國市場經濟的不斷發展和科學技術的不斷進步，信息化被應用到各個領域，尤其是在企業內部控制領域，信息化得到了廣泛的應用。所謂的企業信息化歸根結底就是一種企業管理的方式，就是能夠保證企業內部的經驗活動得到高效有序的進行，為能夠更好的保護企業資產的安全和完整而制定的控制方法。如果在企業的內部控制工作期間出現了問題，就得采用有效的企業信息化解決，通過對會計信息化的應用，能夠對會計信息化環境下的企業內部控制出現的問題進行解決。

一、會計信息化的特點以及在對企業內部控制的影響

在整個企業內部控制過程中，存在兩種信息化，一是會計信息化；二是電算信息化。二者具有一定的區別，但是在實際應用領域中，會計信息化比電算信息化要先進，因此在很多的企業內部控制層面，優選會計信息化，因此它也變成一種企業與外界其它企業進行溝通的一個有效途徑，它能將對外界吸收的信息生成會計信息并被本企業內部和外部進行有效利用。在這個生成的過程中，就會顯得比電算信息化更大的優勢，因為電算信息化具有局限性，沒有會計信息化的全面、開放、智能等優點，所以說從功能和技術上來說，會計信息化都是無法比擬的。隨著近幾年互聯網和電子商務的蓬勃發展，企業的很多資源都是從網絡上面獲得，這就帶動了會計信息系統的發展。會計信息化系統是包括計算機、互聯網、大數據和人等幾個要素，也就是說會計信息化系統通過人、機的相互作用構成的，因此具有智能性和開放性的特點。

（一）改變了傳統的企業內部控制的形式

在新的會計信息化環境下，改變了傳統的企業內部控制管理中的企業會計核算的形式，是一種對傳統的會計核算的一種升級，對原來的一些內部控制方式進行了改革，不在使用傳統的會計核算方式下來對企業內部進行控制，對原來的會計電算信息應用措施也進行更換，例如編制賬目種類匯總表、保險憑證匯總表等。此外，還有一部分企業內部控制的對策將由信息化系統來代替，例如借貸財務明細賬的核對，這部分由會計信息化系統來執行，對隱藏在企業內部控制不容易糾正的系統特點進行管理。

（二）轉移了企業內部控制的工作重心

隨著越來越多的企業開始應用會計信息化，可以說會計信息化在很大程度上已經取代了過去的會計核算模式，通過會計信息化軟件的安裝，簡化了企業內部的會計核算工作流程，利用會計信息化軟件就能將原來復雜的財務工作，比如繁瑣的財務數據計算、各種登記簿的記錄等工作都可以通過會計信息化軟件來完成，減輕了財務工作人員的工作量，釋放了財務工作人員的壓力，這就轉移了企業內部控制的工作重心，同時將工作重點放在對企業內部控制的會計數據分析上面。

（三）擴大了企業內部控制的范圍

會計信息化是一種計算機信息技術，是一個完善的企業會計核算系統，可以對企業的采購、生產、銷售、收益等部分進行有效的核算，通過企業建立的網絡信息化系統可以對企業資源的經營情況和實時的動態進行反饋，通過反饋的信息可以進行企業內部控制，并做出相應的改善措施，通過會計信息化能夠使企業的內部控制范圍進行擴大，進而對企業內部實現全程性的控制。

（四）會計信息化下的授權審批程序發生了變化

在企業的內部控制的過程中，通常采用的重要管理措施制度就是授權審批制度。在新的會計核算方法下，授權審批制度依然發揮其重要的作用，但是會計信息化會下的授權審批程序就會發生一些變化，隨著會計信息化的應用，很多原來的業務將會不再開展，比如人員簽章環節這項業務將會被會計信息化代替。

二、推行會計信息化后企業內部控制存在的問題

（一）會計信息化的操作缺乏規范性

隨著在企業內部推行會計信息化的過程中，很多企業的操作缺乏一定的規范性，會計信息化提高了企業的操作標準。因為在會計核算的過程中，如果出現數據輸入的錯誤，將會引起一系列的連環錯誤，這就對企業內部控制造成了極大的影響。即使在發現數據輸入錯誤時，也要對整個過程進行回溯查找錯誤的源頭，這會給財務工作人員帶來巨大的工作量，當發現多個錯誤同時出現，在錯誤的改正的過程中，是需要花費大量的時間和人力的付出，而且這種錯誤又是常常會出現，尤其是在處理批量業務的過程中出現的錯誤頻率更高。所以為了減少數據出現錯誤的錄入，或者認為的篡改等問題，很多的財務軟件都對原始數據錄入后都進行了鎖定，不能再進行修改操作，這樣做的目的就是能夠減少查找錯誤給財務工作人員帶來的工作量，這就說明了在會計信息化過程中如果數據不能進行規范處理，就會帶來很大的麻煩，大大降低了工作的效率。

（二）企業對會計信息化下的系統風險缺乏控制

在會計信息化下，企業缺乏一定的風險控制，一方面是來自信息化軟件系統的風險，目前我國的企業所使用的大部分信息化軟件基本都是委托專業的軟件公司為其進行開發的，所以與已有的財務軟件之間的兼容性低，銜接性差等問題，而且還有可能造成數據的丟失等問題，企業缺乏對信息化軟件技術的掌控，而且自身缺乏技術維護能力，如果出現數據發生泄漏，黑客攻擊等事件，這就會導致嚴重的信息系統安全事故，將會對企業造成不可估量的經濟損失。另一方面是企業缺乏崗位責任管理制度，現實的企業中，對于會計信息化的管理都沒有采用專人管理，忽視了會計信息化對企業的重要性，對數據的管理都不是專業的人員，沒有明確崗位責任人，數據的保密工作沒有做好，很有可能不法人員對會計信息化系統進行更改操作，導致企業內部控制出現問題。

三、完善信息化環境下企業內部控制的對策endprint

（一）強化會計信息化系統的研發和應用

1.保證會計信息化系統的可應用性

一般大多數企業都不具備會計信息化軟件的研發能力，對于應用的大部分會計信息化軟件都是從軟件研發公司購買的，在購買會計信息化軟件的過程中，企業提出自己的需求和理念，軟件公司按照企業提出的需求進行開發，所以企業在提需求時要做前期的調研工作和考察工作，考察先進企業應用的軟件功能特點，結合自己企業特點提出需求，從而保證開發的軟件能夠更好的應用。

2.培養專業素質高的操作人員

對于每一套會計信息化軟件系統都需要專業的人員進行操作，了解軟件的功能和使用說明，要對軟件的每個模塊進行了解，所以企業應該注重培養一批具有專業素質的操作人員。因為只有能夠熟練的掌握會計信息化系統，才能提高企業的工作效率。所以要對企業的財務人員進行培訓，提高財務人員的操作能力，能夠更好的利用會計信息化系統軟件，使其了解開發過程中的技術環節，程序的升級方法，從而能夠保證系統穩定的運行和安全的應用。

3.做好系統的維護工作

在使用會計信息化軟件的過程中，通常會遇到企業經營遇到的新情況，比如兼并或者重組，這就需要對軟件進行升級維護，從而能夠對企業的財務變化情況進行修改，財務工作人員要定期對系統進行維護，保證系統順利的運行，如果在應用的過程中，遇到解決不了的難題，可以與軟件開發的技術人員進行溝通，讓技術人員進行維護，同時做好維護日志，對整個過程做好詳細記錄。

（二）加強會計信息化下的人員控制

1.明確崗位責任制

在對企業進行人員的管理時，要實施崗位責任制。對企業的每個崗位安排專人管理，明確崗位的工作內容和責任。要加強信息化下的人員控制，對每個人員的權限設置要合理，避免崗位之間出現權限與責任相矛盾的情況，對每個崗位涉及的業務要進行合理分配，尤其對會計信息化系統的操作人員要進行嚴格的管理，保證數據的安全存儲和網絡安全。

2.加強會計信息化下的檔案管理

會計信息化與傳統的會計核算的檔案管理不同，會計信息化下的會計檔案更注重檔案的存儲方式，它是一種無紙化的檔案形式，所以企業要安排具有檔案管理經驗的人員來管理，做好檔案的備份存儲工作，從而加強會計信息化下的檔案管理。

四、結語

綜上所述，隨著會計信息化時代的到來，給企業內部控制的工作帶來了一定的影響，同時為企業帶來了一些利益，因此應用會計信息化能夠更好的促進企業的發展。

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