高職院校科研經費管理相關會計問題的思考

（南通職業大學財務處江蘇南通226007）

在我國，科技創新越來越受到普遍重視，全國各地對于高校科研經費的撥付也與日俱增，尤其是不少成長型企業也加入了這一行列，越來越重視科技的投入和研發。高職院校作為高等職業教育的主渠道，日益受到國家和企業的重視，高職院校的科研經費也呈逐年遞增的趨勢。如何讓這些款項得到合理規范使用，如何提高各種渠道科研經費使用效率，發揮其最大效能，當下加強科研經費財務管理顯得尤為重要。

一、高職院校科研經費管理的分類和特點

（一）高職院校科研經費管理的分類

高職院校科研經費是指學校、教師團隊以及教師個人爭取到的科研項目經費以及學校用于科研事業的發展與保障的經費等。按其經費來源渠道主要包括三類：縱向科研經費、橫向科研經費和校級科研經費。（1）縱向科研經費的來源主要是財政撥款，其從項目申報、立項、經費下撥到項目支出、驗收都有比較嚴格的程序和規定，經費管理嚴格。（2）橫向科研經費的來源主要是社會各企事業單位的資助經費，是高校對企事業單位提供技術咨詢、技術服務以及技術成果轉讓等服務取得的配套經費，是當前高職院校科研經費的主渠道，經費管理相對比較寬松。（3）校級科研項目經費的來源主要是高校的配套經費，是對縱向和橫向課題經費的補充和獎勵。其納入學校的科研專項經費，經費管理比較嚴格。

（二）高職院校科研經費管理的特點

高職院校的科研能力和科研服務對象與高職院校科研所處的地位決定了高職院校科研經費的來源有其自身的特點，主要表現在：（1）科研項目多，服務廣。高職院校科研項目一般以應用技術研究為主，呈現出多學科、多門類，而且以橫向課題居多，輻射面廣，服務對象主要是廣大的中小企事業單位。（2）項目資金少，種類雜。高職院校科研能力和科研水平與本科院校相比相對薄弱，決定了科研經費來源一般單項經費較小，但由于其研究更接近市場，更實用，因此其引入的項目種類多，尤其是在技術咨詢、開發和技術服務上更有其獨到之處。（3）內部審計粗，監督難。高職院校科研經費量少繁雜，長期以來很少有高校就科研經費進行監督審核，反映在財務報銷上“制假”“超標”“濫報”“拖拉”現象嚴重。這四種現象和問題體現在科研經費使用上的實際情況是財務不真實、不相關、不規范。

二、高職院校科研經費管理的現狀與主要問題

我國現有高職院校一千三百多所，但這些高職院校起步較晚，多數是由中專升格產生的，而且不少學校是新開辦的民辦院校，其高職歷史絕大多數在二十年以內，這種狀況決定了當前高職院校科研底子薄、能力弱、經費渠道少，在科研經費的管理上更是制度不全、賬務不規范。但由于近幾年國家大力發展高等職業教育，在高職教育的科研經費投入上逐年增長，資金籌措渠道和方式日益多樣化，科研經費管理與使用環節也成為產生學術腐敗的主要地帶。在新形勢下，我國高職院校在科研經費管理上出現的一些問題需要亟待解決。

（一）科研經費管理機構職責不清晰，責任不明確

目前，高職院校科研經費的管理一般由科研處、財務處和項目（課題）負責人共同管理，科研處主要負責科研項目面上的工作，包括發放指導性意見，項目申報指南和指導以及科研信息的推送。負責校外科研合同的審核蓋章，科研經費的到賬以及校內科研立項與結題等工作；賬務處負責科研經費的收支核算與報銷工作，在項目結題時，憑科研處出具的結題批復辦理經費報支手續；課題負責人或成員負責科研費用的預決算，按簽定的合同進行報銷。但由于科研處和財務處人手都有限，不可能進行全面細致的管理與審核，對一些項目的過程不可能做到全程監控，特別是對于購買資產的用途、使用和去向不能明辨，使用效益也無法核算，導致由科研經費形成的資產大部分因沒有統一的管理而流失。

（二）科研經費管理機制體制不健全，監督無力度

基于高校自身利益的驅動，許多高職院校管理者都很重視科研項目，想方設法爭取科研項目與課題，高校鼓勵教師積極投身到科研活動中去，教師為了評職稱也必須有項目或課題的支撐，這樣就形成了科研的風氣。在諸多方利益的驅動下，項目有了，但帶來的問題也多了，對科研項目的后續跟蹤和管理卻難有人關心，機制體制極不健全，科研經費的開支結構、支出款項、項目財務核算、結算等都缺乏管理制度和管理辦法。有些經費在審核報銷時沒有相應的管理細則做參照；有些項目雖然結題，但費用不能得到及時結清，部分資金長期不能得到有效使用；有些科研經費在使用上缺乏監督，開支不合理，對是否存在盜用科研經費無法核實等等。當下加強對高職院校科研項目事前、事中及事后管理已經成為迫在眉睫，是高校管理者亟待解決的問題。

（三）科研經費管理風險評估不科學，控制不到位

高職院校科研經費風險主要來源于高校內部行為。高職院校科研經費內控存在的主要問題：一是在科研經費使用、執行、監督三方面未建立和落實經濟責任制；二是部分課題負責人對科研經費屬于公共經費的理念認識不足，存在私有傾向，想方設法套取科研經費為己用，規范使用科研經費的意識薄弱；三是沒有相關財務制度或內審制度規范科研經費的報銷與審核，相關制度僅僅分散在高校各類管理制度之中，尚未形成具有約束力和執行力的內部控制體系。在風險控制方面表現為一是預算不準確、不細化，執行不嚴是通病；二是部分科研項目經費未做到專款專用，收支控制不平衡，科目核算不到位；三是有形資產和無形資產都沒有嚴格按照相關制度進行管理，資產共享差的問題尤為突出；四是對科研發票的真偽、有無實際發生監督不力，特別是對橫向項目經費監督不到位，部分高校存在違法違紀問題。

三、高職院校科研經費管理相關會計問題的思考

（一）完善財務制度，建立科研經費的風險評估機制

高職院校要根據國家的法律法規，建立健全科研經費的管理制度和財務細則，將科研經費的風險控制在可控的范圍內。一方面要根據科研經費管理目標，設定控制目標，并及時進行風險辨別、分析和評估。在評估風險中，需要建立多部門完整的內部控制評估機制，需要將目標任務層層分解細化，重要的是落實到高校內部的每個部門以及責任人，并做到有檢查、有評價、有考核。另一方面財務部門要對收集到的內部數據資料進行分析，及時跟蹤科研經費的使用去向；財務人員要熟知科研經費管理的動態與趨勢，對發現的問題要及時通知相關職能部門，做到及時規避風險。同時在日常工作中要注意收集風險點，并尋找控制風險的應對措施。在現階段，要探索建立兩個制度，一是科研財務信息披露制度，確保科研經費信息公開透明，促進科研人員合法、按規定使用和報銷經費；二是科研經費審計結果公告制度，將項目經費公開化、透明化。

（二）加強財務監督，切實做好科研經費的內部審計

內部審計是高職院校治理體系的重要組成部分，財務監督是內部審計的一項基本職能，監督是手段。針對科研經費的規范、安全、合理使用，內部審計不僅要健全科研內部控制制度，而且要注意防范科研風險。在新時期既要加大科研經費的審計監督力度，查處科研經費使用上的不合理、不合法的問題，又要讓有限的科研經費發揮最大的潛能，確保科研經費資金使用上的安全有效，讓科研業務活動得到正常開展有效運行，推動高職院校科研事業健康發展。在財務監督和內部審計上，要建立科研權力清單，防止學術行政化，做到清單外無權力；要建立科研責任清單，防止科研管理部門亂作為或不作為，形成項目負責人、項目單位、科研處、財務處、國資辦、審計處、紀檢監察處等部門內部監督的治理體系；要建立科研負面清單，讓科研人員知道什么可為，什么不可為，從而激發高職院校教師科研積極性，鼓勵科研人員聚精會神搞研究，推動科研事業的健康發展。

（三）規范財務管理，建立科研經費績效獎勵與約束機制

科學合理的財務管理體制是提高高職院校統籌調控能力的基本保證。在科研經費的管理上高職院校應著力構建以績效考核為中心的財務管理體制，在科研經費的管理上要創新理念，改變過去“重核算、輕管理”的觀念，要向管理要效益。建立有效的激勵機制，把科研任務和科研工作成就與報酬聯系起來，最大限度調動科研團隊或個人的積極性，獎勵制度的制定要從項目的科技水平、對學校地位及聲譽的影響、所產生的社會與經濟效益多方面進行系統考核與評價，設立各類不同的獎勵項目和標準，這樣不僅能對完成情況不好的項目人員給以壓力，鞭策他們前行，也有利于提高科研人員的工作積極性，鼓勵項目出成果、出影響、出效益。同時還要制定科研考核管理目標，并將目標進行細化，做到考核有據有點。另外財務人員要強化服務意識、創新服務方式，力求會計服務便利化。

四、結語

筆者結合多年工作經歷，從會計視角梳理分析了高職院校科研經費管理過程中容易出現的一些問題，并就這些問題進行了思考，提出了應對措施，目的在于讓高職院校的科研經費得到更加合理的使用，健康的發展，讓科研人員放下包袱，輕裝上陣，以飽滿的姿態積極投身到各項科研活動中去。