“營改增”對企業財務管理的影響及應對措施

濮梓聞

[摘 要]自2011年開始，企業營業稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）在上海開始試點以來，“營改增”成為財務與稅收行業學者研究的熱門話題。不可否認，“營改增”對于國內企業財務管理與市場經濟條件下的行業產業融合具有重要的積極作用；但對于企業來講，“營改增”的影響是有利也有弊。本文在分析“營改增”對企業財務管理的影響的基礎上，提出“營改增”條件下企業在財務管理方面的應對措施。

[關鍵詞]營改增；企業；財務；管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.22.014

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）22-00-02

隨著“營改增”試點范圍的不斷擴大，利用增值稅取代營業稅已成為我國稅務體制改革的主要內容；傳統的營業稅相比增值稅而言，在稅務征收過程中經常會出現重復征稅或造成企業賦稅壓力過高的現象，而利用增值稅代替營業稅不僅能夠減少這一現象，也有利于產業融合，并為促進市場經濟條件下的行業分工提供有利條件。尤其是對于企業來說，“營改增”對企業財務管理的影響無疑是巨大的，尤其是對企業稅率、會計工作、財務風險控制以及財務信息管理的影響尤為顯著。

1 “營改增”對企業財務管理的影響

1.1 對企業稅率的影響

國家稅務總局發布《營業稅改征增值稅試點方案》內容顯示，在“營改增”前不可以作為進項稅進行抵扣的服務業內容被納入可以抵扣項中，且抵扣的比例也提升了4個百分點，這使企業在稅率計算的過程中，由于可抵扣項目的增加，促使其應納稅比例有所下降，進而使企業的運營成本降低，因此，為企業利潤率提升以及企業生命力保持具有積極作用。但由于不同企業的成本構成、經營方案以及發展情況有所差異，因此，并不是所有企業的稅收負擔有所減輕，也有部分企業會存在稅收負擔增加的情況。

1.2 對會計工作的影響

企業稅務計算方式的改變必然會直接影響會計工作的具體內容，尤其是營業稅與增值稅兩者之間差異較大，因此，會計工作者在進行稅務數據處理過程中必然要進行區分，這使企業會計工作難度有所增加。與此同時，由于“營改增”稅收政策是采用試點的方式進行，因此，會造成跨試點與非試點兩地的企業合作或總公司與子公司財務處理矛盾的發生，雖然國內的稅收政策表示企業應按照稅點高的政策執行，但也可能造成會計工作產生出入，不利于企業財務管理工作的有效進行。

1.3 對財務風險控制的影響

風險控制是企業財務管理的主要內容之一，但在“營改增”條件下，企業會計工作難度的增加，使企業財務風險有所提高，這是由于“營改增”政策的推出，要求企業財務管理人員要具備較強的學習與理解能力，能夠掌握“營改增”的內涵以及積極意義，進而予以實踐；如果企業財務管理人員不具備較強的學習能力，就會導致在“營改增”政策落實上問題與漏洞百出，進而增加企業的財務風險。除此之外，“營改增”試點過程中也為企業不正當的避稅與漏稅行為提供了可能，這又進一步增加企業運營中面臨的財務風險。

1.4 對財務信息管理的影響

“營改增”條件下增加了企業進項稅抵扣額度，這使企業的財務信息較之前發生了改變，尤其是現金流方面的額度以及利潤率必然會有所增加，這進一步加大了企業財務信息管理的難度。另外，企業發票管理同時受到影響，“營改增”之后不僅發票限額受到影響，且發票種類也有所增加，因此，做好發票登記與管理的難度同樣增加。

2 “營改增”條件下企業在財務管理方面的應對措施

“營改增”條件下企業財務管理的應對措施主要包括：完善稅務統籌管理；提升會計人員素質水平；加強財務風險控制；健全財務信息披露制度。

2.1 完善稅務統籌管理

“營改增”的內容實際上不僅包括對企業納稅種類的更改，同樣也包括很多的稅收優惠以及稅收減免政策，因此，企業應該提升稅務統籌規劃水平，完善稅務管理制度，進而為最大限度地降低自身稅收負擔奠定基礎。作為規模較大的企業，還可以選擇將稅務統籌規劃管理工作進行外包，利用專門的稅務管理企業對稅收規劃的經驗，幫助企業合理減少納稅；企業也可以采用要求供應商開具增值稅發票的方式轉嫁稅收，進而降低企業運營成本。

2.2 提升會計人員素質

會計人員的素質不僅與企業財務管理工作息息相關，同樣也直接影響到企業會計的工作質量。一方面，企業應該有意識地要求會計工作人員學習最新的稅收政策，并根據稅收政策制訂企業財務管理計劃；另一方面，企業應要求會計人員在學習的同時，深入研究“營改增”后稅收政策上的變化，挖掘存在的稅收籌劃空間，進而為提升企業財務管理水平奠定人力基礎。

2.3 加強財務風險控制

首先，企業應該明確合理避稅的前提是合法，違法的避稅行為雖然可能暫時減少一時的財務成本，但也大大提高了企業的財務風險，因此，加強企業財務風險控制的前提是合法避稅。其次，企業應關注潛在風險，尤其是在“營改增”以后，企業的財務風險與之前有較大不同，很多之前不存在的潛在風險也開始出現，因此，企業應加強財務審計與監督工作，降低風險發生的概率。

2.4 完善財務信息披露制度

財務信息的披露對企業決策以及企業規劃都有重要影響，而在“營改增”條件下，企業財務業務處理、財務報表內容以及發票管理工作的復雜性有所提升，傳統的企業財務信息披露制度可能已不再適用，因此及時更新與完善財務信息披露制度非常有必要。首先，企業應要求會計人員根據新的稅收政策編制財務報表，進而為企業合理決策提供有利條件；其次，企業應該根據實際需要，選擇發票種類，并做好發票的管理與登記工作。

3 結 語

“營改增”對企業財務管理的影響是多方面的，尤其是近年來“營改增”試點范圍的不斷擴大，使各行各業面臨的行業環境與市場經濟環境都發生了一定的改變，企業應該在注意“營改增”政策上調整的同時，針對“營改增”政策下帶來的市場環境改變制定對策；且針對財務管理制度上的改革為首要任務。另外，企業在實際的運用過程中，也應善于發現“營改增”政策對企業其他經營方面的影響，除了必要的應對措施，還應該有前瞻性地發現可能存在的潛在影響并制定戰略，進而為企業的長久生存與發展提供有利條件。

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