企業(yè)會計內(nèi)部控制基本對策的思考

李男

[摘要]內(nèi)部會計控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機制，是企業(yè)內(nèi)部管理體制中的重要組成部分。建立健全內(nèi)部會計控制體系，對提高企業(yè)市場競爭力、規(guī)范財務(wù)管理、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險等具有重要作用，同時，對企業(yè)的經(jīng)營管理和保證會計信息真實性及維護所有者權(quán)益也具有重要作用。但目前，中國企業(yè)內(nèi)部會計控制仍存在諸多問題，本文基于內(nèi)部會計控制的基本理論，對其重要性進行了探討，分析了當(dāng)前企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題，并提出了完善會計內(nèi)部控制的基本對策，以期對企業(yè)健全內(nèi)部會計控制，加強企業(yè)內(nèi)部管理有所幫助。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；會計內(nèi)部控制；對策

1我國企業(yè)內(nèi)部會計控制理論概述

1.1內(nèi)部會計控制的含義

內(nèi)部會計控制一般是指企業(yè)為保障會計信息質(zhì)量的真實可靠，使企業(yè)活動有效進行以及相關(guān)法律法規(guī)、政策得以實施，而針對會計工作的有效管理制定和實行一系列控制方法、舉措和流程。它對整個單位的內(nèi)部控制起著舉足輕重的作用，有利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)、解決潛在的問題，促進財務(wù)目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

1.2內(nèi)部會計控制的內(nèi)容

在我國，主要有《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）》等法律規(guī)范從會計控制的角度來規(guī)范內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部會計控制的主體主要是企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機構(gòu)和會計工作人員：而企業(yè)內(nèi)部會計控制的對象一般是企業(yè)的一切經(jīng)濟活動。

1.3內(nèi)部會計控制的目標(biāo)

一般來說，企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標(biāo)是保證會計信息符合實際，即提高會計信息的準(zhǔn)確性，使信息真實可信，以保護企業(yè)的資產(chǎn)完整、安全，各項方針、政策、措施、規(guī)定得以貫徹落實，為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營做好準(zhǔn)備，從而實現(xiàn)綜合效益，促進企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

2企業(yè)完善會計內(nèi)部控制的必要性分析

結(jié)合會計內(nèi)部控制的實際作用及企業(yè)會計工作開展、財務(wù)控制管理的相關(guān)要求，可知會計內(nèi)部控制的不斷完善，對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展、財務(wù)工作水平與管理水平不斷提升尤為重要。具體表現(xiàn)在：（1）在會計內(nèi)部控制作用下，可以為企業(yè)財務(wù)管理工作落實提供保障，保持企業(yè)良好的管理水平。現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)收支平衡的有效監(jiān)督，需要充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督中內(nèi)部監(jiān)督的實際作用。因此，需要企業(yè)結(jié)合會計內(nèi)部控制優(yōu)勢，增強各項資金正常運轉(zhuǎn)正常性。（2）通過會計內(nèi)部控制實際作用的充分發(fā)揮，可以使企業(yè)更好的適應(yīng)社會經(jīng)濟秩序維護的實際發(fā)展要求，規(guī)范財務(wù)行為，確保自身利益不受損害的同時保持良好的市場競爭水平。（3）有利于優(yōu)化企業(yè)長期發(fā)展中的管理方式，提高會計信息質(zhì)量。企業(yè)自身財務(wù)狀況的改善及內(nèi)部財務(wù)控制機制的不斷完善，需要通過會計內(nèi)部控制的作用優(yōu)化自身的管理方式，不斷提高會計信息質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中的效益最大化目標(biāo)，逐漸形成良好的內(nèi)部財務(wù)控制機制。

3企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

企業(yè)的性質(zhì)是不盡相同的，有的企業(yè)專門在一個領(lǐng)域發(fā)展，有的企業(yè)涉及的領(lǐng)域相對豐富。在五花八門的企業(yè)包含參與到激烈的市場競爭當(dāng)中時，企業(yè)重視如何增加自身的競爭力，卻忽略了企業(yè)會計內(nèi)部控制管理。從而產(chǎn)生了一些問題和矛盾。

3.1會計內(nèi)部控制缺乏足夠重視，相關(guān)的控制機制不完善

結(jié)合當(dāng)前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制的實際發(fā)展概況，可知部分企業(yè)在會計內(nèi)部控制方面未給予足夠的重視，加上會計內(nèi)部控制機制不完善，加大了自身的財務(wù)安全風(fēng)險及內(nèi)部財務(wù)控制機制實際作用的充分發(fā)揮。具體表現(xiàn)在：（1）某些企業(yè)長期發(fā)展中對會計內(nèi)部控制的實際作用認識不清，缺乏必要的了解，致使會計內(nèi)部控制機制執(zhí)行難以達到預(yù)期效果，導(dǎo)致財務(wù)管理活動開展中缺乏必要的監(jiān)督，影響了會計內(nèi)部控制實際作用的充分發(fā)揮。比如，一些企業(yè)的會計內(nèi)部控制機制不完整，對相關(guān)的經(jīng)濟活動開展缺乏專業(yè)指導(dǎo)，降低了會計信息利用效率，加大了企業(yè)管理過程中的財務(wù)風(fēng)險。（2）某些企業(yè)雖然制定了相關(guān)的會計內(nèi)部控制機制，但其中依然存在著缺陷：全面性及可預(yù)見性并不突出，影響了會計信息有效利用，致使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估體系構(gòu)建并不完善。比如，部分企業(yè)市場經(jīng)營活動開展中由于自身的控制目標(biāo)不明確，未設(shè)置完善的財務(wù)風(fēng)險評估體系，導(dǎo)致其中的會計信息質(zhì)量難以得到保障，影響著經(jīng)營過程中會計方面的實際控制效果。

3.2會計控制監(jiān)督缺乏力度

為了加強財務(wù)領(lǐng)域及其他領(lǐng)域的監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但由于監(jiān)管體系中工作人員對企業(yè)的重視程度普遍不高，加上有些監(jiān)管工作人員本身素質(zhì)不高，收受賄賂，暗中也為企業(yè)接受監(jiān)督不到位起到了一定作用。所以，這些外部監(jiān)管體系對企業(yè)監(jiān)督效果不盡如人意，有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計機構(gòu)卻不能充分發(fā)揮其職能，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。從實踐的角度看，許多因內(nèi)控失敗導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗的案例，都可歸因于內(nèi)部會計控制的失效，而內(nèi)部會計控制失效的最大原因在于監(jiān)督乏力，企業(yè)內(nèi)部不能有效地落實內(nèi)部會計控制制度。

3.3管理者的內(nèi)控知識欠缺

長期以來，由于受計劃經(jīng)濟和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響，我國部分企業(yè)對內(nèi)部控制制度不夠重視，以至于內(nèi)部控制的基礎(chǔ)十分薄弱。單位負責(zé)人行政干預(yù)各項工作，致使內(nèi)部控制制度流于形式，不能很好地發(fā)揮監(jiān)督職能。作為一個企業(yè)的管理者，他是企業(yè)的靈魂，在內(nèi)部控制中起著關(guān)鍵的作用，他們的經(jīng)營理念是把管理與獨斷混為一談，沒有風(fēng)險防范意識，管理粗放，任人唯親，濫用職權(quán)，屬于內(nèi)部監(jiān)督，特別是對關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和重要崗位隨意安排親信，造成企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失和形同虛設(shè)。

4完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策

4.1提升會計內(nèi)部控制認知水平

作為企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的重要人員，管理者在日常工作開展及重大決策制定中能否對會計內(nèi)部控制有著正確的認識，關(guān)系著經(jīng)營活動開展的實際效益。因此，需要采取必要的措施不斷企業(yè)對于會計內(nèi)部控制的整體認知水平。企業(yè)應(yīng)組織會計人員及其它相關(guān)人員主動參加內(nèi)部控制專業(yè)培訓(xùn)活動，強化他們的責(zé)任意識，提高他們對會計內(nèi)部控制重要性的正確認識，明確自身的職責(zé)范圍，從而為自身的經(jīng)營效益持續(xù)增加提供保障，保持會計人員及相關(guān)管理者對于會計內(nèi)部控制的良好認識水平。endprint

4.2建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制的機制

建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制的機制，是指將組成會計系統(tǒng)的各個分支緊密聯(lián)合在一起，互相影響，互相作用卻又互相限制。有機的講這些重要分支聯(lián)系在一起，可以有效的進行企業(yè)會計內(nèi)部的控制，并使其整體功能開始運作。會計內(nèi)部體系當(dāng)中所報喊的因素有很多，其中包括人員、資金、硬件設(shè)施、軟件設(shè)施、規(guī)章制度、發(fā)展目標(biāo)及計劃、實施方式和實踐過程等。這些因素也被規(guī)劃在企業(yè)會計內(nèi)部控制的機制當(dāng)中。具體來說，企業(yè)會計內(nèi)部控制是一個整體，而這些因素就是整體中的分支，在操作整體的同時，也要充分運用個體，發(fā)揮個體所能發(fā)揮的最大價值。從這些因素逐一著手進行協(xié)調(diào)。

4.3加強企業(yè)會計內(nèi)部控制及其外部監(jiān)管

加強企業(yè)會計內(nèi)部控制。需要企業(yè)內(nèi)部的控制和外部監(jiān)管相結(jié)合。在法治背景之下實施有力的監(jiān)管，利用好法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度。并且企業(yè)內(nèi)部要加強服務(wù)意識的同時，外部的行政執(zhí)法部門也要加強服務(wù)意識，通過有效的分工以及合作，切實的為企業(yè)進行幫扶。在強力的監(jiān)管之下，保證企業(yè)合法運行的同時，還要為企業(yè)提供豐富的會計信息和嚴格的外部監(jiān)控。與此同時結(jié)合信息科學(xué)技術(shù)，對優(yōu)秀企業(yè)進行高獎鼓勵，對違規(guī)企業(yè)進行批評警告。

4.4提高企業(yè)財務(wù)人員、內(nèi)部會計控制人員綜合素質(zhì)

人員是企業(yè)內(nèi)部會計控制的制定者與實施者。由于企業(yè)的員工綜合素質(zhì)較低，企業(yè)必須結(jié)合實際情況，及時的建立企業(yè)員工的培訓(xùn)機制。例如，針對會計人員加強繼續(xù)教育的培訓(xùn)、職業(yè)道德的培訓(xùn)、會計法律法規(guī)的培訓(xùn)、企業(yè)內(nèi)部控制的培訓(xùn)等。通過這些有針對性的培訓(xùn)來有效提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，提升企業(yè)會計信息的準(zhǔn)確率。為了提高企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，對企業(yè)人員提出了新的要求，既需要具有良好的責(zé)任心，工作作風(fēng)方面嚴格要求，還要具備較強的工作能力，能夠使自己高效完成本職工作，承擔(dān)起企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要工作。在企業(yè)會計人員的考核工作中，對于違反會計控制制度規(guī)定的，并導(dǎo)致企業(yè)會計信息失真的會計人員，一定要給予其一定的處罰，從而提升企業(yè)會計人員的整體素質(zhì)。

5結(jié)語

綜上所述，企業(yè)會計內(nèi)部控制旨在保證企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)避免風(fēng)險，并且符合法律法規(guī)的情況下進行操作，還要為企業(yè)內(nèi)部收集和提供準(zhǔn)確的會計資源和信息。企業(yè)會計內(nèi)部控制對于企業(yè)來講，是一種避險系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng)。它可以幫助企業(yè)有效的降低風(fēng)險，為企業(yè)的長遠發(fā)展做出預(yù)測和實施一定的風(fēng)險預(yù)防。所以，想要有效的促進企業(yè)健康的持續(xù)發(fā)展，就要切實的加強企業(yè)會計內(nèi)部控制，并完善其可對企業(yè)實施的管制和管理。endprint