X公司應用NC—XBRL中的問題和相應對策

湯巖+甘庭芳

【摘 要】 為了加強管控，X公司采用用友NC63系統進行信息化集成管理，取得了較好的效果，但財務部門反映在財務數據報送中還存在報送繁瑣、工作量大，報表數據后續處理不足，報送方式和內容難以滿足高層需要等問題。基于此，X公司在原有NC63基礎上成功實施了NC-XBRL嵌入報送系統。文章在對該系統實施經驗的調研基礎上，分析了以上問題產生的深層次原因，以及采用XBRL技術的解決思路，并詳細闡述了NC-XBRL嵌入報送系統的實施流程，以及實施中遇到的問題和解決方法，最后對實施前后的效果進行了比較評估。通過對該案例實施過程的剖析，希望為XBRL在我國企業中的應用推廣提供參考。

【關鍵詞】 手工報送； 嵌入式報送； 批量映射； 事項會計； 可定制的實時報告

【中圖分類號】 F275 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）21-0013-04

X公司是沿海某省港口龍頭企業，海峽西岸最大、最具實力的港口及綜合物流運營商。作為大型集團公司，下屬企業眾多、形態多樣，組織架構復雜，層次多，該公司對于下屬主要企業實行經營型管控，同時對于部分企業實行戰略型管控。在實施管控時，既要保障下屬企業有效實現集團戰略，又要能夠對于下屬企業的經營管理狀況及時了解，對資源有效分配，迅速進行重大經營決策。因此，管控的難度非常大。一般認為，采用ERP進行信息化集成管理方式是集團企業應對這種復雜情況的必要手段。X公司選擇了用友NC63系統，并取得了較好的效果，但也存在著一些問題。X公司在原有NC63的基礎上實施了NC-XBRL項目，并順利通過驗收。

一、X公司財務部門在應用NC63系統中存在的主要問題

NC63系統雖然較好地實現了財務業務的一體化，實現了信息的集成，但在財務部門的應用中也存在一些問題，主要體現在以下方面：

（一）監管信息報送問題

X公司的財務數據要報送國資、稅務、財政、證監、銀監、統計、港口管理等部門，各部門出于各自不同的監管需要，報送的數據內容和格式不盡相同，財務人員要花費大量的人力、物力和財力收集、處理、核對和填報數據，及時性也很難掌控，財務人員負擔很大。

（二）報表數據的后續處理不足

目前NC63雖然嵌入了BQ分析軟件，但該分析軟件是基于本企業的數據進行處理，如要進行更深層次的同行業企業間的比較分析，就會由于同行業企業的數據格式和內容無法統一而出現遲滯，經常不得不進行手工錄入，影響了效率和準確性。而在財務分析中，同行業的數據經常比經驗數據和本企業歷史數據更有價值，并且，BQ分析軟件中很少有非財務信息的參與，這也影響了決策的質量和效率。

（三）報告內容和方式難以滿足高層管理的需求

調研發現，X公司管理層除了常規的財務信息外，還希望在同一系統中直接獲得生產業務方面的信息，如集裝箱的吞吐量、游客的客運量等數據，但目前財務部門一般只能提供財務方面的信息，管理層需要的業務信息還要向生產業務部門索取，這樣分開進行的方式就很難實現信息的同步；并且，管理層還希望信息報送得更加及時，但X公司現在還是采用傳統的定期報告方式，報告的信息存在滯后性，從而帶來相關性缺失。

二、以上問題產生的原因分析和解決思路

以上問題不僅出現在X公司，其也是很多企業在信息化應用中經常遇到的問題，筆者認為，這些問題主要是如下原因造成的：

（一）關于監管信息的報送問題

當前，X公司需要上報給不同主管部門的數據其實都是來自于企業的ERP數據庫，但僅僅是因為格式和內容的要求不同，財務人員就不得不重新進行手工加工處理，從價值鏈角度來看，這種工作其實沒有產生新的價值，而如果數據的格式統一，便可根據主管部門預先設計的報告內容和格式，自動從X公司的ERP數據庫中抽取所需的數據，這無疑是一種快速準確的處理數據方式。

（二）關于報表數據的后續處理

目前的BQ軟件雖然可以提供較為完整準確的財務分析，其效果也獲得了財務人員的認可，但其分析的深度和廣度不足，主要的原因是非財務信息的利用不足以及同行業企業的相關信息獲得困難，根據調研，我們發現，該軟件運行需要的同行業相關數據等還要手工錄入，而這種數據需要實時更新，這樣的處理方式就容易造成信息的不同步以及分析的偏差。而數據格式的統一，可為外部數據的無縫嵌入帶來可能，它應是解決這一問題的理想方式。

（三）關于報告的內容和披露方式

NC63系統雖然可以實現財務業務的一體化，但對于財務部門而言，這種一體化還僅僅停留在根據業務部門的信息生成機制憑證，但在生成機制憑證的過程中，必然帶來業務信息的丟失，這樣的后果就是高層需要財務信息到財務部門索要，需要業務信息到業務部門索要，財務信息和業務信息無法實現深入同步，從而造成信息的丟失和披露的滯后，這也是索特提出“事項會計”的根源所在。

對于以上的問題，學術界和實務界普遍認為，XBRL可以為以上問題的解決提供技術支撐。特別是當交易層面的信息也可以通過XBRL GL標簽化時，財務報告的內容和披露方式乃至后續處理將發生重大變化[1]，如未來可能出現實時可定制的財務報告，這部分內容可以參閱相關的文獻。基于以上的論述，并考慮到X公司和用友公司已經建立了良好的長期合作關系，該公司決定在原有的NC63系統基礎上進行拓展，在下屬上市公司試點實施NC-XBRL項目。由于同為用友公司產品，比較容易地實現系統之間的無縫銜接。

三、具體應用模式和應用流程

一般而言，企業的XBRL實例文檔的生成有兩種方式：（1）手工報送。用戶通過XBRL實例文檔編輯器手工填報事實數據，編輯工具引用分類標準，將需要填報的元素展現成可視化的表格，用戶只需設置上報期間上下文、單位、輸入當期元素事實值，可直接在編輯器上完成校驗，保存后即可生成實例文檔。此模式用戶軟件投入小，部署簡單，但費事費力，而且容易出錯，大大增加了財務人員的負擔。（2）嵌入式報送。嵌入式報送模式通過實例模板設置XBRL分類標準元素同企業ERP系統報表間的映射關系，實現直接從運營系統中取得事實數據并生成實例文檔。此模式下初始設置一次，之后的報告期內用戶選擇報告日期后便可一鍵式完成實例文檔生成和校驗操作。整個XBRL報送功能可融入ERP系統，信息獲取實時準確，自動化程度高。很明顯，這是一種更高效的報送方式，NC-XBRL 就采用這種報送方式。endprint

為了確保NC-XBRL項目的成功，X公司采用了分階段、循序漸進的方式。一期階段采用手工報送和嵌入式測試并行，并以此推動對財務信息、業務信息系統的梳理；二期則采用嵌入式報送方式，集成現有財務報表系統，實現報送流程化、自動化。圖1為嵌入式報送系統和企業原有系統無縫銜接的關系示意圖。

進一步分解，嵌入式XBRL系統的具體操作流程如下（圖2）：

（1）梳理企業分類標準。主要負責分類標準的編輯，并對各種分類標準的鏈接庫進行設計（如定義鏈接、展現鏈接、標簽鏈接、計算鏈接等），最后再進行“符合性校驗”和“編碼規則校驗”，檢查分類標準的合規性。

（2）調整報表表樣。根據報送要求個性化定制表樣的格式和內容，一旦確立，在不變動的情況下不輕易改變，當需求方的要求變化時，進行調整。

（3）創建擴展分類標準。根據分類標準和表樣的內容，對分類標準進行擴展，并對鏈接庫進行修正。

（4）指標與分類標準自動映射。負責建立起分類標準與企業報表表樣之間的映射，如少數項目映射不成功，則進行手工映射補充。

（5）嵌入式ERP報表準備財務報告數據。從ERP系統中獲取數據源。

（6）創建實例文檔。根據映射規則，自動從財務報告數據中取數，按照報表的表樣進行填充，生成實例文檔，并實現實例文檔編輯和導出功能。

（7）校驗是否通過。根據校驗規則判斷實例文檔是否符合要求。

為了實現嵌入式報送流程，就需要建立起分類標準與企業報表表樣之間的映射。該功能支持批量映射，大大提升實施工作量。當分類標準元素的中文標簽名稱與報表對應的行名稱、列名稱一致時，系統自動完成每個擴展鏈接角色的映射。對于極少數由于命名不同等無法匹配的內容需要手工進行調整，通過這種方式，可以大大緩解財務人員的工作，提高工作的效率和準確性。

除了基本功能外，該映射還具有如下的特性：

特性一：支持多套分類標準與同一報表映射，實現企業一套數據，生成多套XBRL報告。

特性二：映射關系支持跨組織、跨分類標準的復用。當分類標準出現調整，只需相應修改映射，不涉及調整的分類標準，無需重復映射。

特性三：支持批量映射，大大提升實施工作量。當分類標準元素的中文標簽名稱與報表對應的行名稱、列名稱一致時，系統自動完成每個擴展鏈接角色的映射。

四、在實施過程中遇到的主要問題和解決方法

在實施過程中，用友公司的技術人員和X公司對接的財務人員普遍反映的實施中的問題如下：

1.信息的交流問題。和一般的軟件項目一樣，項目實施中最多的困難一般是實施人員和被實施單位的信息交流問題，實施人員往往具有專業技能，而缺少業務知識，被實施單位人員往往業務嫻熟，但技術方面存在欠缺，計算機的專業術語接受困難，這就導致實施人員對被實施單位的真實需求的認識存在偏差。為了解決這一問題，用友公司選派了技術能力強、溝通能力強的業務骨干參與，X公司也加強了對員工的XBRL培訓工作，再加上前期實施NC63系統時大家已經比較熟悉，在雙方的共同努力下，這一問題得到了較好解決；另外，X公司部門結構復雜，部門眾多，部門之間的信息交流相對于中小企業存在更多的困難，集團領導由于對這一項目非常重視，在領導的協調下，各部門均對該項目形成了強有力支持。

2.分類標準的變動。在實施過程中，還遇到了分類標準變動的問題。2015版通用分類標準主要從架構和內容兩方面對原有的分類標準進行了調整，在架構方面，行業擴展分類標準被整合到通用分類標準中，作為通用分類標準的行業模塊；在內容上，主要是根據企業會計準則的變化，國際財務報告準則分類標準的變化和通用分類標準的實施情況更新相關的內容，這種版本的變更為實施帶來了很大的困難。在X公司領導的支持下，由用友總部技術人員負責完成產品升級工作，升級后由用友公司技術支持人員和X公司財務部門加班加點共同實施，這個問題得到了圓滿的解決，大家也從中獲得了很多寶貴的實踐經驗。

五、關于實施效果的評價

（一）應用相關管理會計工具方法前后情況對比

應用NC-XBRL帶給X公司財務部門的一個直接好處就是財務人員反映提供各種數據輕松了許多，準確性和及時性也得到了保證。以前報送數據都是需要手工對數據進行加工，按照不同管理單位的要求填寫、計算各種數據指標和比率，由于各管理單位管理的角度不一樣，要求的數據不一樣，財務人員不得不在很短的時間內，進行數據的查找、整理和匯總，浪費了大量的時間和精力。在實施項目前，大約需要3—4人進行4—5天的整理時間，還經常會有一些錯誤的發生，實施項目后，一般僅需1人1天可以準確完成。當然要看到，這種進步僅僅是XBRL帶來的最初級的作用，可以預料，隨著XBRL在各行業和各監管部門的推廣，以及后續的XBRL軟件的廣泛應用，NC-XBRL提供的標準化數據還將發揮更大的作用。

（二）對解決單位管理問題情況的評價

針對以上列舉的X公司報送中存在的三個問題，報送問題得到了圓滿的解決，從技術上講，財務人員給不同監管部門報送的文檔將可以一鍵生成，不僅效率很高，報送及時，而且避免了人為的差錯。數據的后續分析處理問題、報告內容和披露方式存在的問題，雖還沒有得到解決，但已經打下了良好的基礎。當XBRL深入到交易層面的明細層次，可供操作的標簽化數據將極大豐富，這些問題很可能迎刃而解，類似這方面的研究已經取得了很多成果。

（三）對提升單位管理決策有用性的評價

X公司實施的NC-XBRL系統目前主要用于解決報送問題，但從長遠看，其對決策有用性的提高具有重要的價值，需要XBRL在全社會的各個企業之間和各個監管部門之間全面鋪開、相關的公共平臺的建立、監管的到位以及諸如XBRL GL相關理論的成熟。如前所述，目前企業高層在決策時，所需的財務信息和業務信息沒有實現完全同步，這大大影響了管理決策的有用性，而以后隨著XBRL GL 的成熟，財務信息和業務信息將實現標簽化，實現深入的同步，相應的，財務分析軟件功能將更為強大，這都會大大提升單位管理決策有用性，提高單位的風險管控能力。endprint