淺析建筑施工企業項目現金流管理

何麗丹+何文錦

摘 要 現金流，是指企業一定時期內的現金流入和現金流出的數量，現金流入量與現金流出量的差額即現金凈流量。現金流管理，是指以現金流量作為企業財務管理的重點，兼顧企業的收益，圍繞企業經營、投資和籌資的系統財務管理活動。建筑施工企業項目現金流管理是企業現金流管理的點，由點到面，做好企業項目現金流管理使企業現金流管理得到暢通、平衡。本文通過分析建筑施工企業項目現金流管理存在的問題，并提出相應的對策，促使企業經營管理效益和價值最大化的實現。

關鍵詞 建筑施工企業 項目現金流管理 對策

一、建筑施工企業項目現金流管理存在的問題

（一）盲目投標，忽視施工合同質量

在新常態下，我國建筑行業出現趨冷的現狀，許多建筑施工企業為了獲得更多的項目，忽視建設單位（業主）的資信及履約能力、不顧企業自身資金情況和項目的可行性，盲目地進行項目投標。通常進行項目投標時，施工單位會向業主支付一定金額的投標保證金，不管項目是否中標，投標保證金的收回需要一段時間，為此企業盲目投標將會大量占用公司的資金，影響企業的資金周轉速度，加大企業的財務經營風險。

建筑施工企業為了追求高產值，忽視施工合同的質量，承接的項目商務條件差，付款比例低，需要前期大節點墊款的情況，無形中占用大量的企業資金。為維持項目的正常施工，企業只有通過向金融機構貸款進行融資，造成企業帶息負債攀升，巨大的資金債務和財務利息將侵蝕企業的利潤，導致企業處于高投入、低產出的狀況。

（二）項目全周期現金流預算編制的隨意性

現階段，現金流預算管理在我國大多數施工企業得到廣泛的應用，但大多數企業都停留在企業戰略規劃層面，未實質性地將現金流預算落實到項目中去，施工單位的項目全周期現金流預算普遍存在隨意性。項目現金流管理停留在隨取隨用的階段，當項目無法進行正常的生產經營時，又將依賴于企業的融資資金。

（三）項目應收、應付賬款管理不規范

多年以來，項目應收、應付賬款管理不規范影響著項目現金流的管理，項目收款不及時，付款剛性支出，致使項目正常施工缺乏充裕的現金支撐，往往只有通過企業籌融資資金來維持項目的正常施工，影響企業現金流管理。若企業項目普遍存在長期大量墊資，在企業籌融資資金無法得到滿足的情況下，企業現金流斷裂必將給企業帶來破產的風險。

由于建筑市場的不規范，建設單位（業主）拖欠工程款成為一種普遍的現象，而施工單位（建筑施工企業）應收賬款的壞賬風險將會不斷地增加。當然，影響項目應收賬款的原因是多方面的，包含項目的主觀原因和客觀原因，主觀原因主要是大多數建筑施工企業缺乏信用的防范意識，對自身項目管理不嚴謹，對項目的質量、安全方面把控不嚴，對項目工程款催收沒有一個長期有效的機制。客觀原因是我國建筑市場不規范，對于建設單位（業主）沒有一個較權威的信用評級機構，相當多的建設單位（業主）缺乏信用意識，拖欠成了家常便飯。

對于項目應付賬款，項目與分包商、材料商和班組的合同與施工合同脫軌，收支不匹配，致使項目出現技術性的資金占用，債務是剛性的，通常市場上一有風吹草動都會給企業帶來支付的風險，也會帶來潛在的訴訟風險和經濟糾紛。

（四）項目催收清欠責任不明確

當前，許多建筑施工企業項目經理部習慣性以為賬面上的收入和利潤就是項目實際的收入和利潤。從某種意義上說，只有項目現金凈流量為正時才能確認項目真正意義上的利潤實現。只有項目凈現金流為正的情況下，企業項目的利潤才真實可靠。

現今，不少建筑施工企業對項目工程款、工程質保金催收清欠責任不明確，項目工程款、工程質保金催收成為催收清欠的軟肋。項目完工后，項目管理人員又轉移到另外一個項目，對于項目工程款和工程質保金的催收移交到財務部門，因種種原因未及時與建設單位（業主）進行有效的溝通，導致項目工程款和工程質保金長期留在賬面上，未能使現金得到較好的運用。

二、建筑施工企業項目現金流管理的對策

（一）源頭入手、統籌規劃，重視施工合同質量

我國企業征信的法律制度尚不完善，還處于初步階段，這是建筑施工企業的外在客觀原因。建筑施工企業只有通過內部管理去解決外部的客觀原因，在項目投標前定性和定量地分析建設單位（業主）的資信狀況，建立建設單位（業主）信用管理系統。

建筑施工企業應重視項目的標前評審，重點投資具有核心競爭能力的項目，對于項目的投標保證金應積極與建設單位（業主）溝通使用投保保函，項目中標后使用履約保函，減少項目投標、履約的資金占用。在簽訂施工合同的時候，應確保項目合同質量，企業市場、商務、法務、工程部門同時參與施工合同的簽訂，爭取有利于己方的合同條款，重視施工合同中的工程結算及支付條件，從源頭入手，統籌規劃。在項目施工的過程中，加強項目精細化管理，抓好質量安全、施工進度和現場管理，為業主提供一流的服務，符合合同的施工進度要求，避免業主以各種理由拖延結算、拖延付款。

（二）完善項目全周期現金流預算的管理

凡事預則立，不預則廢。建筑施工企業通過完善項目全周期現金流量預算來控制項目成本費用的合理開支，做到“無合同不支付、無結算不支付、無發票不支付、無預算不支付、無審批流不支付”五不支付原則，使施工項目在現有資源和環境下保持資金的平衡狀態，有利于提高項目的資金風險防范能力。

建筑施工企業加強對項目現金流預算的編制、執行、監督、考核工作，總結項目預算經驗，從預算執行的過程中發現問題、解決問題，不斷挖掘項目現金流管理潛能。項目應科學合理地編制現金預算方案，每月進行項目資金風險預警，觸及項目資金風險預警底線，暫停項目付款，查找原因，對癥下藥，加快項目施工進度，縮短施工工期達到盡快回籠資金，降低項目管理成本來保障項目資金安全，同時進行項目現金流預算，降低項目管理費用的開支。

（三）加強項目應收、應付賬款的管理

建筑施工企業應建立健全應收賬款風險控制制度，應收賬款達到某種額度將采取對應的控制原則，并對控制原則作出明確的規定，使項目應收賬款的管理有章可循，提高項目的收款能力。企業還應跟進項目應收賬款管理責任制度，明確項目經理為項目應收賬款的第一責任人，負責項目工程款、工程質保金催收，并與項目經理責任績效掛鉤，做到有獎有罰，獎罰分明，促使項目應收賬款得到有效的控制。

（四）明確項目催收清欠責任制度

項目催收清欠是項目現金流管理的一個永恒的主題，明確項目清欠責任制度使項目工程款、工程質保金催收不再成為軟肋。建筑施工企業應加強項目清欠的組織管理，項目經理作為項目清欠的第一責任人，對項目的工程結算、工程款和工程質保金的回收全面負責；完善項目清欠考核兌現工作，落實項目清欠責任，獎罰并舉，調動項目管理人員的積極性。

三、結語

現金流是企業生存發展的血液，最能體現企業的營運能力，一個企業的現金流速度越快，企業的營運能力就越強，越不容易導致現金流斷裂。項目現金流管理的好壞直接影響企業未來的發展，加強項目現金流管理才能使企業現金流管理達到暢通、平衡，促使企業經營管理效益和價值最大化的實現。

參考文獻

[1] 勞輝.淺談施工企業現金流量管理[J].經營與管理，2010.

[2] 歐玲.淺析如何加強施工企業現金流管理[J].理論研究，2015.endprint