正德建筑內部控制制度現狀及完善建議

張琰

[提要] 從改革開放至今，我國的經濟發展水平在不斷進步，也由此產生了越來越多的中小企業。但這些中小企業在市場上存活的時間卻不是很長，其根本原因還是企業沒有一個健全的內部控制制度。本文以正德建筑勞務有限公司為例，對其內部控制所存在的一些問題總結分析，并對企業內部控制制度改進提出建議。

關鍵詞：內部控制；中小企業；問題；對策

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年9月26日

一、正德建筑勞務有限公司基本情況

正德建筑勞務有限公司于2017年6月成立，注冊資金500萬元，專業從事建筑工程工業與民用建筑工程勞務作業分包，鋼筋作業分包，木工、砌筑、抹灰、石制作、油漆作業、混凝土、腳手架、模板、焊接、水暖電安裝作業分包。公司按照“權責明確、管理科學”的制度，實行法人經理負責制。現有管理人員及各類專業技術人員56人。由于公司剛剛成立，雖然公司是以現代企業管理制度管理企業，初步建立了內部控制制度，但是其內部控制的實施依然存在著諸多問題。

根據《中小企業劃型標準規定》，我國中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定。其中，建筑業有以下規定：營業收入80，000萬元以下或資產總額80，000萬元以下的為中小微型企業。其中，營業收入6，000萬元及以上，且資產總額5，000萬元及以上的為中型企業；營業收入300萬元及以上，且資產總額300萬元及以上的為小型企業；營業收入300萬元以下或資產總額300萬元以下的為微型企業。根據該標準，正德建筑勞務有限公司屬于小企業范疇。

二、正德建筑勞務有限公司內部控制現狀及問題

（一）人力資源管理不完善。正德建筑勞務有限公司目前人員主要是吸收一些專業建筑施工隊，即通常所說的包工隊（農民工）。從而導致招聘進公司的新員工的整體素質不是很高，對人員的管理比較松散，工人還是主要聽包工頭的，員工還沒有形成企業認同感，管理難度較大。進而也不能夠更加出色地為公司的前程和發展貢獻力量；同時，公司里許多新員工是老員工介紹進公司的，這樣關系型的員工就非常多，極易使公司內部的員工形成小集體，排斥關系網外的員工，從而增加了人力資源的成本。

（二）公司規章制度不完善，信息溝通不及時。正德建筑勞務有限公司沒有規范的員工工作手冊，公司規章制度沒有明確的規定，只是一些口頭上的傳達，所以并不是所有員工都愿意遵守這些規定要求。因為公司剛成立不久，還沒有制定出一套規范正式的規章制度，這大大地影響了公司在員工心目中的信譽與權威性。而且不僅對于內部的規章制度不夠完善，外部信息溝通渠道也還沒完全建立，企業網站還沒建立。內部信息溝通也沒有通過制定管理體制的形式進行，比如定時召開管理層會議、工作會議、班前會議等。

（三）沒有完善的企業風險評估機制。由于人員限制，對于公司的隱性風險正德建筑勞務有限公司并沒有成立出一個專門對風險進行識別、分析和應對的風險控制小組。當企業遭到風險時，企業的一些管理者們對于處理風險的經驗不足，因其自身沒有明確的風險管理觀念，所以只能依靠管理層的個別經驗對風險進行抉擇，做出相應的對策，但又因為自身能力所限，所以做成的決策往往具有盲目性，這樣不能夠達到治本的效果，只能治標，對公司的長久生存和繼續發展有很大的威脅，也有不好的影響。

（四）沒有合格的內部會計控制制度。內部會計的管理制度是為了確保公司的會計工作能夠合法有序進行的一大重要措施，對內部控制體系的更加完善起到促進作用。正德建筑勞務有限公司為了減少公司的開支，人員配備不足，對員工的職責方面劃分不明確，一人身兼多職的情況屢屢出現。而且正德建筑勞務有限公司只設立一個財務部，只聘請了外聘的會計人員來兼職做賬，進行企業的賬務處理。并沒有像其他正規的大企業般對財務部的崗位職責進行詳細的劃分，出納和會計的職責劃分十分不明確，有時甚至會計又兼任出納，致使不相兼容的兩個會計崗位由一人同時兼任，這樣就沒有形成各崗位間的相互監督、相互制約，會造成資金管理方面的重大隱患。

公司的一些日常票據和企業的公章并沒有做到分開保管，全都掌握在一人手中，而且沒有專門的從事財務的審核方面工作的會計人員，平時就是由企業的總經理來審核。而且公司里面的會計人員對會計方面的最新知識更新比較緩慢，對于國家稅務部門所要求的最新報稅方式也是不太清楚，知識結構非常陳舊。還有一點就是公司里的會計人員是領導的親屬，這樣導致會計人員只聽從領導的意愿，并沒有嚴格的按照規范來為公司做賬。造成了會計信息的不真實、不準確，同時也為一些有不良用心的人提供了可乘之機。企業更沒有設立專門的內部審計部門對會計進行內部監督，企業財務管理方面存在巨大漏洞。

三、完善正德建筑勞務有限公司內部控制的建議

（一）建立完善的人力資源管理制度。為了完善人力資源管理制度，正德建筑勞務有限公司應該丟掉任人唯親的這種招聘方式，可以通過網絡等各種途徑選拔出無論是經驗還是業務能力方面都比較出色的人來為公司所重用；另一方面一定要對公司員工進行定期的培訓，不要總是指望著老人帶新人，這樣有很多東西都是注意不到的，定期的培訓能夠使公司員工提高自身的專業能力和道德素養。打破包工隊的傳統模式，即打破小團體，把包工頭變成企業中層，對員工實行統一的管理制度。

（二）完善企業規章制度，建立信息傳遞機制。首先，對于一個企業來說，要想快速良好地發展，必須要上下齊心。如何做到這一點，當然是要制定企業切實有效，實際可行的公司規章制度。使員工人手一份規章制度手冊，做到做事有章可查，有據可依，大家統一標準，統一思想；其次，要建立起良好的對外信息溝通渠道。要建立公司官網，并請專業人士進行信息更新、維護。一方面在網站上發布企業的信息成果等，使更多人了解企業，拓寬業務渠道；另一方面在網站上設置業務接洽板塊，以及咨詢服務板塊，以便及時接洽業務，回答客戶疑問，只有信息溝通及時暢快，才有可能把潛在客戶發展成現實客戶；最后，要建立起良好的內部信息溝通渠道。主要的做法是通過定期召開不同層次的工作會議來實現。比如，定期召開公司高層管理會議，可以允許部分或全部中層領導列席會議；定期召開中層管理工作會議，注意傳達和布置高層整體管理方案；定期召開員工的班前、班后會議，及時總結實際中的問題，并逐級匯報。

（三）加強企業內部對風險的評估。公司要想強化其內部控制，首先就應該加強自身對風險的防范意識，這樣才能在市場的激烈競爭中生存下來。正德建筑勞務有限公司應該針對企業自身的財政風險、經營風險以及行業風險來安排專業的風險評估人員進行評估工作。風險評估員可以通過向各個部門收集真實、完整、精確的數據信息來進行定性及定量的分析，提前判斷企業將會遇到的各種風險的可能性，并對此做出及時的應對策略，這樣才能更好地規避風險，將損失降到最低點。越是小企業越是經不得風雨，更應該重視風險的規避，在這方面企業不能省錢。

（四）建立健全企業內部會計控制制度。第一，公司應將職責劃分明確。專人專職，不相容職責應分離開。尤其是在財務部門下面應設立會計崗位和出納崗位，并對會計和出納的職責劃分清楚，讓每個職位了解清楚自己的職責，來實現各個崗位之間的相互監督與制約。同時，要完善審核監督制度，由專門人員負責審核；第二，設立一個單獨的內部審計機構，不歸財務部門管轄，而直接對董事長負責，其主要職責便是在企業內檢查錯誤，防止作弊，并且要做到以監督和服務為重中之重。如果不設單獨的內部審計部門，也可以定期聘請專業的會計師事務所進行內部審計，以此來對企業內部財務會計進行監督；第三，企業要聘請專業素養高，職業道德好的專業會計從業人員從事企業會計工作，擯棄家族式用人模式。

總之，我國中小企業已經成為社會經濟增長的重要力量，面對日益激烈的市場競爭，如何規避中小企業的風險和如何建立完善內部控制制度，對當今社會中小企業發展至關重要。我國已經出臺《小企業內部控制規范（試行）》，要求自2018年1月1日起施行。這標志著從國家層面越來越重視對中小企業內部控制制度的建立和完善。

主要參考文獻：

[1]劉立微.中小企業內部控制存在的問題及對策研究[J].商場現代化，2017.14.

[2]李曉楊，牛自成.中小企業內部控制存在問題及對策研究[J].現代經濟信息，2017.14.

[3]譚磊.中小企業內部控制存在的問題及改進[J].經營與管理，2017.7.

[4]中小企業劃型標準規定[Z].2016.

[5]小企業內部控制基本規范（試行）[Z].2017.endprint